국세기본법 제81조의7(세무조사의 통지와 연기신청 등)
Framework Act on National Taxes, Article 81-7 (Notice of Tax Investigations and Applications for Postponement)
① 세무공무원은 세무조사를 하는 경우에는 조사를 받을 납세자(납세자가 제82조에 따라 납세관리인을 정하여 관할 세무서장에게 신고한 경우에는 납세관리인을 말한다. 이하 이 조에서 같다)에게 조사를 시작하기 20일[제65조제1항제3호 단서(제66조제6항과 제80조의2에서 준용하는 경우를 포함한다) 또는 제81조의15제5항제2호 단서에 따른 재조사 결정으로 재조사를 하는 경우에는 7일] 전에 조사대상 세목, 조사기간 및 조사 사유, 그 밖에 대통령령으로 정하는 사항을 통지(이하 이 조에서 "사전통지"라 한다)하여야 한다. 다만, 사전통지를 하면 증거인멸 등으로 조사 목적을 달성할 수 없다고 인정되는 경우에는 그러하지 아니하다. <개정 2011.12.31, 2017.12.19, 2018.12.31, 2024.12.31>
(1) When conducting a tax investigation, tax officials shall notify the taxpayer to be investigated (where the taxpayer has appointed a tax administrator under Article 82 and reported it to the head of the competent tax office, the tax administrator; the same applies hereinafter in this Article) of the tax items to be investigated, the investigation period, the reasons for the investigation, and other matters prescribed by Presidential Decree 20 days [seven days for a reinvestigation under a reinvestigation decision under the proviso to Article 65 (1) 3 (including where applied mutatis mutandis under Articles 66 (6) and 80-2) or the proviso to Article 81-15 (5) 2] before beginning the investigation (hereinafter referred to as "advance notice" in this Article). However, this does not apply where it is found that advance notice would prevent achievement of the purpose of the investigation, such as through destruction of evidence.
② 사전통지를 받은 납세자가 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 사유로 조사를 받기 곤란한 경우에는 대통령령으로 정하는 바에 따라 관할 세무관서의 장에게 조사를 연기해 줄 것을 신청할 수 있다. <개정 2017.12.19, 2026.8.11>
(2) Where a taxpayer who has received advance notice finds it difficult to undergo the investigation for any of the following reasons, the taxpayer may apply to the head of the competent tax office for postponement of the investigation, as prescribed by Presidential Decree:
1. 천재지변으로 납세자의 생명ㆍ신체, 재산 또는 공급망(「경제안보를 위한 공급망 안정화 지원 기본법」 제2조제2호에 따른 공급망을 말한다) 등에 상당한 피해가 발생한 경우
1. Where a natural disaster has caused considerable damage to the taxpayer's life, body, property, or supply chain (meaning a supply chain under Article 2, subparagraph 2 of the Framework Act on Supporting Supply Chain Stabilization for Economic Security), etc.;
2. 납세자가 경영하는 사업에 현저한 손실이 발생하거나 부도 또는 도산의 우려가 있는 경우
2. Where the business run by the taxpayer has suffered substantial losses or is at risk of default or bankruptcy;
3. 그 밖에 대통령령으로 정하는 사유
3. Other reasons prescribed by Presidential Decree.
③ 제2항에 따라 연기신청을 받은 관할 세무관서의 장은 연기신청 승인 여부를 결정하고 그 결과(연기 결정 시 연기한 기간을 포함한다)를 조사 개시 전까지 통지하여야 한다. <개정 2021.12.21>
(3) The head of the competent tax office who receives an application for postponement under paragraph (2) shall decide whether to approve it and give notice of the result (including the postponed period, if postponement is decided) before the investigation begins.
④ 관할 세무관서의 장은 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 사유가 있는 경우에는 제3항에 따라 연기한 기간이 만료되기 전에 조사를 개시할 수 있다. <신설 2021.12.21, 2026.8.11>
(4) The head of the competent tax office may begin the investigation before the period postponed under paragraph (3) expires if there is any of the following reasons:
1. 제2항 각 호의 연기 사유가 소멸한 경우
1. Where the reason for postponement under the subparagraphs of paragraph (2) ceases to exist;
2. 조세채권을 확보하기 위하여 조사를 긴급히 개시할 필요가 있다고 인정되는 경우
2. Where it is found necessary to begin the investigation urgently to secure tax claims.
⑤ 관할 세무관서의 장은 제4항제1호의 사유로 조사를 개시하려는 경우에는 조사를 개시하기 5일 전까지 조사를 받을 납세자에게 연기 사유가 소멸한 사실과 조사기간을 통지하여야 한다. <신설 2021.12.21>
(5) Where the head of the competent tax office intends to begin the investigation for the reason under paragraph (4) 1, the head shall notify the taxpayer to be investigated, at least five days before beginning the investigation, that the reason for postponement has ceased to exist and of the investigation period.
⑥ 세무공무원은 제1항 단서에 따라 사전통지를 하지 아니하고 조사를 개시하거나 제4항제2호의 사유로 조사를 개시할 때 다음 각 호의 구분에 따른 사항이 포함된 세무조사통지서를 세무조사를 받을 납세자에게 교부하여야 한다. 다만, 폐업 등 대통령령으로 정하는 경우에는 그러하지 아니하다. <신설 2017.12.19, 2021.12.21>
(6) When beginning an investigation without advance notice under the proviso to paragraph (1), or beginning an investigation for the reason under paragraph (4) 2, tax officials shall deliver to the taxpayer to be investigated a tax investigation notice containing the following matters. However, this does not apply in cases prescribed by Presidential Decree, such as business closure:
1. 제1항 단서에 따라 사전통지를 하지 아니하고 조사를 개시하는 경우: 사전통지 사항, 사전통지를 하지 아니한 사유, 그 밖에 세무조사의 개시와 관련된 사항으로서 대통령령으로 정하는 사항
1. Where an investigation begins without advance notice under the proviso to paragraph (1): The matters of the advance notice, the reason advance notice was not given, and other matters relating to the beginning of the tax investigation prescribed by Presidential Decree;
2. 제4항제2호의 사유로 조사를 개시하는 경우: 조사를 긴급히 개시하여야 하는 사유
2. Where an investigation begins for the reason under paragraph (4) 2: The reason the investigation must begin urgently.
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