법인세법 시행령 제134조(국내사업장의 과세대상소득금액의 계산)
Enforcement Decree of the Corporate Tax Act, Article 134 (Calculation of Taxable Income Amount of a Domestic Place of Business)
①법 제96조제2항제3호에서 "해당 국내사업장이 사업을 위하여 재투자할 것으로 인정되는 금액 등 대통령령으로 정하는 금액"이란 다음 각 호의 금액 모두를 말하며, 해당 사업연도개시일 현재의 자본금상당액이 해당 사업연도종료일 현재의 자본금상당액을 초과하는 경우에는 그 초과하는 금액(이하 "자본금상당액감소액"이라 한다)을 해당 사업연도의 소득금액에 합산한다. 이 경우 합산되는 금액은 직전 사업연도종료일 현재의 미과세누적유보소득(음수가 아닌 경우만 해당한다)을 초과하지 못한다. <개정 2010.12.30, 2011.3.31>
(1) The phrase "amounts prescribed by Presidential Decree, such as amounts recognized as to be reinvested by the domestic place of business for its business" in Article 96 (2) 3 of the Act means all of the following amounts, and where the amount equivalent to capital as of the first day of the relevant business year exceeds the amount equivalent to capital as of the end date of the relevant business year, the excess (hereinafter referred to as "decrease in amount equivalent to capital") is added to the income amount of the relevant business year. In this case, the amount added may not exceed the untaxed cumulative retained income as of the end date of the immediately preceding business year (limited to cases where it is not negative):
1. 해당 사업연도 종료일 현재의 자본금상당액이 해당 사업연도 개시일 현재의 자본금상당액을 초과하는 금액(이하 "자본금상당액증가액"이라 한다)
1. The amount by which the amount equivalent to capital as of the end date of the relevant business year exceeds the amount equivalent to capital as of the first day of the relevant business year (hereinafter referred to as "increase in amount equivalent to capital");
2. 미과세누적유보소득(음수인 경우만 해당한다)에서 음의 부호를 뗀 금액. 다만, 그 금액은 국내사업장의 각 사업연도의 소득금액에서 법 제96조제2항제1호, 제2호, 제4호 및 자본금상당액증가액을 뺀 금액을 한도로 한다.
2. The untaxed cumulative retained income (limited to cases where it is negative) with the negative sign removed. However, this amount is limited to the amount obtained by subtracting the amounts under Article 96 (2) 1, 2, and 4 of the Act and the increase in amount equivalent to capital from the income amount of each business year of the domestic place of business.
②제1항에서 "자본금상당액"이란 해당 사업연도 종료일 현재 재무상태표상의 자산의 합계액에서 부채(충당금을 포함하며, 미지급법인세를 제외한다)의 합계액을 공제한 금액을 말한다. <개정 2005.2.19, 2021.1.5>
(2) The term "amount equivalent to capital" in paragraph (1) means the amount obtained by deducting the sum of liabilities (including provisions and excluding unpaid corporate tax) from the sum of assets on the statement of financial position as of the end date of the relevant business year.
③제1항에서 "미과세누적유보소득"이란 각 사업연도의 소득금액 중 법 제96조에 따라 과세되지 아니한 부분으로서 제1호의 금액에서 제2호의 금액을 차감한 금액을 말한다. <개정 2011.3.31, 2014.2.21>
(3) The term "untaxed cumulative retained income" in paragraph (1) means the portion of the income amount of each business year that was not taxed under Article 96 of the Act, being the amount obtained by subtracting the amount in subparagraph 2 from the amount in subparagraph 1:
1. 해당 사업연도의 직전 사업연도까지의 각 사업연도 소득금액의 합계액에서 해당 사업연도의 직전 사업연도까지의 각 사업연도 결손금 합계액과 해당 사업연도의 직전 사업연도까지의 각 사업연도의 소득에 대한 법인세 및 법인지방소득세의 합계액을 차감한 금액
1. The amount obtained by subtracting from the sum of income amounts of each business year up to the business year immediately preceding the relevant business year the sum of deficits of each business year up to the business year immediately preceding the relevant business year and the sum of corporate tax and corporate local income tax on the income of each business year up to the business year immediately preceding the relevant business year;
2. 해당 사업연도의 직전 사업연도까지의 각 사업연도의 법 제96조에 따른 과세대상소득금액의 합계액
2. The sum of taxable income amounts under Article 96 of the Act of each business year up to the business year immediately preceding the relevant business year.
④제1항의 규정은 당해 사업연도에 결손금이 발생한 경우 법 제96조제1항의 과세대상소득금액의 계산에 관하여 이를 준용한다. 다만, 당해 사업연도에 있어서 자본금상당액감소액이 결손금을 초과하는 경우에는 제3항의 미과세누적유보소득을 한도로 그 초과금액을 과세대상소득금액으로 한다.
(4) Paragraph (1) applies mutatis mutandis to the calculation of the taxable income amount under Article 96 (1) of the Act where a deficit arises in the relevant business year. However, where the decrease in amount equivalent to capital exceeds the deficit in the relevant business year, the excess, limited to the untaxed cumulative retained income under paragraph (3), is the taxable income amount.
⑤법 제96조제1항 본문에서 "대통령령으로 정하는 송금액"이란 각 사업연도소득중 실제로 송금된 이윤(각 사업연도에 실제로 송금된 이윤이 법 제96조제2항의 직전 사업연도 과세대상소득금액을 초과할 경우 그 초과분중 직전 사업연도까지의 제3항의 규정에 의한 미과세누적유보소득을 한도로 한다)을 말한다. <신설 2001.12.31, 2011.6.3>
(5) The term "remittance amount prescribed by Presidential Decree" in the main clause of Article 96 (1) of the Act means profit actually remitted out of the income of each business year (where profit actually remitted in each business year exceeds the taxable income amount of the immediately preceding business year under Article 96 (2) of the Act, the excess is limited to the untaxed cumulative retained income under paragraph (3) up to the immediately preceding business year).
⑥외국법인이 국내사업장을 가지지 아니하게 된 경우로서 법 제8조제5항에 따른 사업연도(이하 이 조에서 "의제사업연도"라 한다)의 과세대상소득금액을 제1항 내지 제4항에 따라 계산하는 때에는 의제사업연도 종료일 현재의 자본금 상당액은 "0"으로 본다. <신설 2007.2.28, 2012.2.2>
(6) Where a foreign corporation ceases to have a domestic place of business and the taxable income amount of the business year under Article 8 (5) of the Act (hereinafter referred to as "deemed business year" in this Article) is calculated under paragraphs (1) through (4), the amount equivalent to capital as of the end date of the deemed business year is deemed "0".
⑦외국법인이 국내사업장을 가지지 아니하게 된 경우로서 의제사업연도의 과세대상소득금액을 제5항에 따라 계산하는 때에는 의제사업연도 종료일까지 미송금한 이윤 상당액은 의제사업연도 종료일에 전액 송금한 것으로 본다. <신설 2007.2.28>
(7) Where a foreign corporation ceases to have a domestic place of business and the taxable income amount of the deemed business year is calculated under paragraph (5), the amount equivalent to profit not yet remitted by the end date of the deemed business year is deemed fully remitted on the end date of the deemed business year.
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시행 2026.10.1 · 대통령령 · 재정경제부 소관