소득세법 시행령 제27조(의제배당의 계산)
Enforcement Decree of the Income Tax Act, Article 27 (Calculation of Deemed Dividends)
①법 제17조제2항 각 호의 의제배당에 있어서 금전 외의 재산의 가액은 다음 각 호의 구분에 따라 계산한 금액에 따른다. <개정 2000.12.29, 2005.2.19, 2010.6.8, 2016.2.17>
(1) For deemed dividends under the subparagraphs of Article 17 (2) of the Act, the value of property other than money shall be the amount calculated as follows:
1. 취득한 재산이 주식 또는 출자지분(이하 이 조에서 "주식등"이라 한다)인 경우에는 다음 각 목의 어느 하나에 해당하는 금액
1. Where the property acquired is shares or equity (hereinafter referred to as "shares, etc." in this Article), any of the following amounts:
가. 법 제17조제2항제2호 및 제5호의 규정에 의한 주식등의 경우에는 액면가액 또는 출자금액
(a) For shares, etc. under Article 17 (2) 2 and 5 of the Act: the par value or the amount of investment;
나. 법 제17조제2항제4호 또는 제6호에 따른 주식등으로서 「법인세법」 제44조제2항제1호 및 제2호(주식등의 보유와 관련된 부분은 제외한다) 또는 같은 법 제46조제2항제1호 및 제2호(주식등의 보유와 관련된 부분은 제외한다)의 요건을 갖추거나 같은 법 제44조제3항에 해당하는 경우에는 피합병법인, 분할법인 또는 소멸한 분할합병의 상대방법인(이하 이 목에서 "피합병법인등"이라 한다)의 주식등의 취득가액. 다만, 합병 또는 분할로 법 제17조제2항제4호 또는 제6호에 따른 주식등과 금전, 그 밖의 재산을 함께 받은 경우로서 해당 주식등의 시가가 피합병법인등의 주식등의 취득가액보다 작은 경우에는 시가로 한다.
(b) For shares, etc. under Article 17 (2) 4 or 6 of the Act that meet the requirements of Article 44 (2) 1 and 2 (excluding the part relating to the holding of shares, etc.) or Article 46 (2) 1 and 2 (excluding the part relating to the holding of shares, etc.) of the Corporate Tax Act, or that fall under Article 44 (3) of the same Act: the acquisition value of the shares, etc. of the merged corporation, the split corporation, or the extinguished counterpart corporation in a split-merger (hereinafter referred to as the "merged corporation, etc." in this item). However, where shares, etc. under Article 17 (2) 4 or 6 of the Act are received together with money or other property through a merger or split, and the market price of those shares, etc. is less than the acquisition value of the shares, etc. of the merged corporation, etc., the market price shall apply;
다. 「상법」 제462조의2의 규정에 의한 주식배당의 경우에는 발행금액
(c) For stock dividends under Article 462-2 of the Commercial Act: the issue price;
라. 가목부터 다목까지의 규정에 해당하지 아니하는 주식등의 경우에는 취득 당시의 시가
(d) For shares, etc. not falling under items (a) through (c): the market price at the time of acquisition;
2. 제1호 외의 경우에는 그 재산의 취득 당시의 시가
2. In cases other than subparagraph 1: the market price of the property at the time of acquisition.
②법 제17조제2항제2호 단서의 규정에 의하여 주식등을 취득하는 경우 신ㆍ구주식등의 1주 또는 1좌당 장부가액은 다음에 의한다. [표·그림: 원문 참고] ┌─────────────────────────────┐│ 1주 또는 1좌당 장 구주식등 1주 또는 1좌당 장부가 ││ 부가액 = 액/(1 + ││ 구주식등 1주 또는 1좌당 신주등 ││ 배정수) │└─────────────────────────────┘</img>
(2) Where shares, etc. are acquired under the proviso to Article 17 (2) 2 of the Act, the book value per share or per unit of the new and old shares, etc. shall be as follows: [Formula: Book value per share or unit = Book value per share or unit of the old shares, etc. / (1 + Number of new shares, etc. allotted per share or unit of the old shares, etc.)]
③법 제17조제2항제1호의 규정에 의한 자본의 감소 또는 주식의 소각(출자의 감소 또는 출자지분의 소각을 포함한다. 이하 이 항에서 "주식소각등"이라 한다)에 의한 의제배당 총수입금액을 계산함에 있어서 의제배당일부터 역산하여 2년이내에 자본준비금의 자본전입에 따라 취득한 주식등으로서 법 제17조제2항제2호 단서의 규정에 의하여 의제배당으로 보지 아니하는 것(「법인세법」 제17조제1항제1호 본문에 따른 주식발행액면초과액의 자본전입에 따라 발행된 주식을 제외하며, 이하 이 항에서 "단기소각주식등"이라 한다)이 있는 경우에는 단기소각주식등이 먼저 감소 또는 소각된 것으로 보며, 당해 단기소각주식등의 취득가액은 제2항의 규정에 불구하고 이를 없는 것으로 본다. 이 경우 단기소각주식등을 취득한 후 의제배당일까지의 기간중에 주식등의 일부를 양도하는 경우에는 단기소각주식등과 다른 주식등을 각 주식등의 수에 비례하여 양도되는 것으로 보아 계산하며, 주식소각등이 있은 이후의 1주 또는 1좌당 장부가액은 다음의 산식에 의한다. <개정 2013.2.15> [표·그림: 원문 참고] ┌────────────────────────────┐│ 1주 또는 1좌당 장 주식소각등이 있은 이후의 취득 ││ 부가액 = 가액합계 / ││ 주식소각등이 있은 이후의 주식 ││ 등 수의 합계 │└────────────────────────────┘</img>
(3) In calculating the gross income from deemed dividends arising from a reduction of capital or retirement of shares (including a reduction of investment or retirement of equity; hereinafter referred to as "retirement of shares, etc." in this paragraph) under Article 17 (2) 1 of the Act, where there are shares, etc. acquired within two years before the date of deemed dividends through the transfer of a capital reserve to capital that are not deemed dividends under the proviso to Article 17 (2) 2 of the Act (excluding shares issued through the transfer to capital of share premium under the main sentence of Article 17 (1) 1 of the Corporate Tax Act; hereinafter referred to as "short-term retired shares, etc." in this paragraph), the short-term retired shares, etc. shall be deemed to have been reduced or retired first, and the acquisition value of those short-term retired shares, etc. shall be deemed to be zero, notwithstanding paragraph (2). In such cases, where part of the shares, etc. is transferred during the period from the acquisition of the short-term retired shares, etc. to the date of deemed dividends, the short-term retired shares, etc. and the other shares, etc. shall be deemed to have been transferred in proportion to the number of each, and the book value per share or per unit after the retirement of shares, etc. shall be calculated by the following formula: [Formula: Book value per share or unit = Total acquisition value after the retirement of shares, etc. / Total number of shares, etc. after the retirement of shares, etc.]
④ 법 제17조제2항제2호가목에서 "대통령령으로 정하는 것"이란 「법인세법」 제17조제1항 각 호에 해당하는 금액을 말한다. 다만, 「법인세법 시행령」 제12조제1항 각 호의 어느 하나에 해당하는 금액은 제외한다. <개정 2012.4.13>
(4) The term "capital reserve under Article 459 (1) of the Commercial Act, as prescribed by Presidential Decree" in Article 17 (2) 2 (a) of the Act means the amounts falling under the subparagraphs of Article 17 (1) of the Corporate Tax Act. However, amounts falling under any subparagraph of Article 12 (1) of the Enforcement Decree of the Corporate Tax Act are excluded.
⑤법 제17조제2항제2호 나목의 규정을 적용함에 있어서 재평가적립금의 일부를 자본금 또는 출자금에 전입하는 경우 「자산재평가법」 제13조제1항제1호의 규정에 의한 토지의 재평가차액에 상당하는 금액은 다음 산식에 의하여 계산한다. <신설 1999.12.31, 2005.2.19> [표·그림: 원문 참고] ┌───────────────────────────────┐│ 당해 자본금 또는 × (자산재평가법 제13조제1항제1호의 ││ 출자금에 규정에 의한 ││ 전입된 재평가적립 재평가차액 ÷ 자산재평가차액) ││ 금 │└───────────────────────────────┘</img>
(5) In applying Article 17 (2) 2 (b) of the Act, where part of a revaluation reserve is transferred to capital or investment, the amount corresponding to the revaluation gain on land under Article 13 (1) 1 of the Asset Revaluation Act shall be calculated by the following formula: [Formula: Revaluation reserve transferred to the relevant capital or investment x (Revaluation gain under Article 13 (1) 1 of the Asset Revaluation Act / Total asset revaluation gain)]
⑥제1항제1호 가목 및 나목의 경우 무액면주식의 가액은 법인의 자본금에 전입한 금액을 자본금 전입에 따라 신규로 발행한 주식 수로 나누어 계산한 금액으로 한다. <신설 2000.12.29, 2014.2.21>
(6) In the cases of paragraph (1) 1 (a) and (b), the value of no-par shares shall be the amount calculated by dividing the amount transferred to the corporation's capital by the number of shares newly issued upon the transfer to capital.
⑦법 제17조제2항제1호ㆍ제3호ㆍ제4호 및 제6호에 따라 해당 주식을 취득하기 위하여 소요된 금액을 계산할 때에 주주가 소유주식의 비율 등을 고려하여 재정경제부령으로 정하는 소액주주에 해당하고, 해당 주식을 보유한 주주의 수가 다수이거나 해당 주식의 빈번한 거래 등에 따라 해당 주식을 취득하기 위하여 소요된 금액의 계산이 불분명한 경우에는 액면가액을 해당 주식의 취득에 소요된 금액으로 본다. 다만, 제3항이 적용되는 경우 및 해당 주주가 액면가액이 아닌 다른 가액을 입증하는 경우에는 그렇지 않다. <신설 2000.12.29, 2010.2.18, 2021.2.17, 2025.12.30>
(7) In calculating the amount spent to acquire the relevant shares under Article 17 (2) 1, 3, 4, and 6 of the Act, where a shareholder is a minority shareholder prescribed by Ordinance of the Ministry of Economy and Finance, taking into account the ratio of shares owned, etc., and the amount spent to acquire the shares is unclear because there are many shareholders holding the shares, the shares are traded frequently, or for similar reasons, the par value shall be deemed the amount spent to acquire the shares. However, this shall not apply where paragraph (3) applies or where the shareholder proves a value other than the par value.
⑧ 법 제17조제2항제1호ㆍ제3호ㆍ제4호 및 제6호에 따라 해당 주식을 취득하기 위해 사용된 금액을 계산할 때 해당 주식이 「조세특례제한법」 제16조의2 또는 제16조의3에 따른 주식매수선택권의 행사로 취득한 벤처기업의 주식인 경우에는 주식매수선택권을 행사하는 당시의 시가를 해당 주식의 취득에 사용된 금액으로 본다. <신설 2025.2.28>
(8) In calculating the amount spent to acquire the relevant shares under Article 17 (2) 1, 3, 4, and 6 of the Act, where the shares are shares of a venture business acquired by exercising a stock option under Article 16-2 or 16-3 of the Restriction of Special Taxation Act, the market price at the time the stock option is exercised shall be deemed the amount spent to acquire the shares.
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시행 2026.10.1 · 대통령령 · 재정경제부 소관