종합부동산세법 제9조(세율 및 세액)
Comprehensive Real Estate Holding Tax Act, Article 9 (Tax Rates and Tax Amount)
① 주택에 대한 종합부동산세는 다음 각 호와 같이 납세의무자가 소유한 주택 수에 따라 과세표준에 해당 세율을 적용하여 계산한 금액을 그 세액(이하 "주택분 종합부동산세액"이라 한다)으로 한다. <개정 2018.12.31, 2020.8.18, 2022.12.31>
(1) The comprehensive real estate holding tax on housing shall be the amount calculated by applying the relevant tax rate to the tax base according to the number of houses owned by the taxpayer, as follows (hereinafter referred to as the "comprehensive real estate holding tax amount on housing"):
1. 납세의무자가 2주택 이하를 소유한 경우 [표·그림: 원문 참고] ┌────────────┬──────────────────────────┐│과세표준 │세율 │├────────────┼──────────────────────────┤│3억원 이하 │1천분의 5 │├────────────┼──────────────────────────┤│3억원 초과 6억원 이하 │150만원+(3억원을 초과하는 금액의 1천분의 7) │├────────────┼──────────────────────────┤│6억원 초과 12억원 이하 │360만원+(6억원을 초과하는 금액의 1천분의 10) │├────────────┼──────────────────────────┤│12억원 초과 25억원 이하 │960만원+(12억원을 초과하는 금액의 1천분의 13) │├────────────┼──────────────────────────┤│25억원 초과 50억원 이하 │2천650만원+(25억원을 초과하는 금액의 1천분의 15) │├────────────┼──────────────────────────┤│50억원 초과 94억원 이하 │6천400만원+(50억원을 초과하는 금액의 1천분의 20) │├────────────┼──────────────────────────┤│94억원 초과 │1억5천200만원+(94억원을 초과하는 금액의 1천분의 27) │└────────────┴──────────────────────────┘</img>
1. Where the taxpayer owns two or fewer houses Tax base Tax rate 300 million won or less 5/1,000 Over 300 million won up to 600 million won 1.5 million won + (7/1,000 of the amount exceeding 300 million won) Over 600 million won up to 1.2 billion won 3.6 million won + (10/1,000 of the amount exceeding 600 million won) Over 1.2 billion won up to 2.5 billion won 9.6 million won + (13/1,000 of the amount exceeding 1.2 billion won) Over 2.5 billion won up to 5 billion won 26.5 million won + (15/1,000 of the amount exceeding 2.5 billion won) Over 5 billion won up to 9.4 billion won 64 million won + (20/1,000 of the amount exceeding 5 billion won) Over 9.4 billion won 152 million won + (27/1,000 of the amount exceeding 9.4 billion won)
2. 납세의무자가 3주택 이상을 소유한 경우 [표·그림: 원문 참고] ┌────────────┬──────────────────────────┐│과세표준 │세율 │├────────────┼──────────────────────────┤│3억원 이하 │1천분의 5 │├────────────┼──────────────────────────┤│3억원 초과 6억원 이하 │150만원+(3억원을 초과하는 금액의 1천분의 7) │├────────────┼──────────────────────────┤│6억원 초과 12억원 이하 │360만원+(6억원을 초과하는 금액의 1천분의 10) │├────────────┼──────────────────────────┤│12억원 초과 25억원 이하 │960만원+(12억원을 초과하는 금액의 1천분의 20) │├────────────┼──────────────────────────┤│25억원 초과 50억원 이하 │3천560만원+(25억원을 초과하는 금액의 1천분의 30) │├────────────┼──────────────────────────┤│50억원 초과 94억원 이하 │1억1천60만원+(50억원을 초과하는 금액의 1천분의 40) │├────────────┼──────────────────────────┤│94억원 초과 │2억8천660만원+(94억원을 초과하는 금액의 1천분의 50) │└────────────┴──────────────────────────┘</img>
2. Where the taxpayer owns three or more houses Tax base Tax rate 300 million won or less 5/1,000 Over 300 million won up to 600 million won 1.5 million won + (7/1,000 of the amount exceeding 300 million won) Over 600 million won up to 1.2 billion won 3.6 million won + (10/1,000 of the amount exceeding 600 million won) Over 1.2 billion won up to 2.5 billion won 9.6 million won + (20/1,000 of the amount exceeding 1.2 billion won) Over 2.5 billion won up to 5 billion won 35.6 million won + (30/1,000 of the amount exceeding 2.5 billion won) Over 5 billion won up to 9.4 billion won 110.6 million won + (40/1,000 of the amount exceeding 5 billion won) Over 9.4 billion won 286.6 million won + (50/1,000 of the amount exceeding 9.4 billion won)
② 납세의무자가 법인 또는 법인으로 보는 단체인 경우 제1항에도 불구하고 과세표준에 다음 각 호에 따른 세율을 적용하여 계산한 금액을 주택분 종합부동산세액으로 한다. <신설 2020.8.18, 2020.12.29, 2022.12.31, 2023.4.18>
(2) Where the taxpayer is a corporation or an organization deemed a corporation, notwithstanding paragraph (1), the comprehensive real estate holding tax amount on housing shall be the amount calculated by applying the tax rates under the following subparagraphs to the tax base:
1. 「상속세 및 증여세법」 제16조에 따른 공익법인등(이하 이 조에서 "공익법인등"이라 한다)이 직접 공익목적사업에 사용하는 주택만을 보유한 경우와 「공공주택 특별법」 제4조에 따른 공공주택사업자 등 사업의 특성을 고려하여 대통령령으로 정하는 경우: 제1항제1호에 따른 세율
1. Where a public-service corporation, etc. under Article 16 of the Inheritance Tax and Gift Tax Act (hereinafter referred to as a "public-service corporation, etc." in this Article) holds only housing that it uses directly for its public-service business, and in cases prescribed by Presidential Decree considering the nature of the business, such as a public housing business entity under Article 4 of the Special Act on Public Housing: The tax rates under paragraph (1) 1;
2. 공익법인등으로서 제1호에 해당하지 아니하는 경우: 제1항 각 호에 따른 세율
2. Where a public-service corporation, etc. does not fall under subparagraph 1: The tax rates under each subparagraph of paragraph (1);
3. 제1호 및 제2호 외의 경우: 다음 각 목에 따른 세율
3. Cases other than those under subparagraphs 1 and 2: The tax rates under the following items:
가. 2주택 이하를 소유한 경우: 1천분의 27
(a) Where it owns two or fewer houses: 27/1,000;
나. 3주택 이상을 소유한 경우: 1천분의 50
(b) Where it owns three or more houses: 50/1,000.
③주택분 과세표준 금액에 대하여 해당 과세대상 주택의 주택분 재산세로 부과된 세액(「지방세법」 제111조제3항에 따라 가감조정된 세율이 적용된 경우에는 그 세율이 적용된 세액, 같은 법 제122조에 따라 세부담 상한을 적용받은 경우에는 그 상한을 적용받은 세액을 말한다)은 주택분 종합부동산세액에서 이를 공제한다. <신설 2005.12.31, 2008.12.26, 2010.3.31>
(3) The tax amount imposed as property tax on housing for the relevant taxable housing with respect to the tax base amount for housing (where a tax rate adjusted up or down under Article 111 (3) of the Local Tax Act applies, the tax amount to which that rate applies; where the ceiling on the tax burden under Article 122 of the same Act applies, the tax amount to which that ceiling applies) shall be deducted from the comprehensive real estate holding tax amount on housing.
④주택분 종합부동산세액을 계산할 때 주택 수 계산 및 주택분 재산세로 부과된 세액의 공제 등에 관하여 필요한 사항은 대통령령으로 정한다. <신설 2005.12.31, 2018.12.31, 2020.6.9>
(4) Matters necessary for calculating the comprehensive real estate holding tax amount on housing, such as counting the number of houses and deducting the tax amount imposed as property tax on housing, shall be prescribed by Presidential Decree.
⑤ 주택분 종합부동산세 납세의무자가 1세대 1주택자에 해당하는 경우의 주택분 종합부동산세액은 제1항ㆍ제3항 및 제4항에 따라 산출된 세액에서 제6항부터 제9항까지의 규정에 따른 1세대 1주택자에 대한 공제액을 공제한 금액으로 한다. 이 경우 제6항부터 제9항까지는 공제율 합계 100분의 80의 범위에서 중복하여 적용할 수 있다. <신설 2008.12.26, 2018.12.31, 2020.8.18, 2022.9.15>
(5) Where a taxpayer of the comprehensive real estate holding tax on housing is a one-house household owner, the comprehensive real estate holding tax amount on housing shall be the amount calculated under paragraphs (1), (3), and (4) minus the deductions for one-house household owners under paragraphs (6) through (9). In such cases, paragraphs (6) through (9) may be applied together, within a combined deduction rate of 80/100.
⑥과세기준일 현재 만 60세 이상인 1세대 1주택자의 공제액은 제1항ㆍ제3항 및 제4항에 따라 산출된 세액에 다음 표에 따른 연령별 공제율을 곱한 금액으로 한다. <신설 2008.12.26, 2009.5.27, 2020.8.18, 2022.9.15> [표·그림: 원문 참고] ┌─────────────┬─────┐│연령 │공제율 │├─────────────┼─────┤│만 60세 이상 만 65세 미만 │100분의 20│├─────────────┼─────┤│만 65세 이상 만 70세 미만 │100분의 30│├─────────────┼─────┤│만 70세 이상 │100분의 40│└─────────────┴─────┘</img>
(6) The deduction for a one-house household owner who is 60 years of age or older as of the tax base date shall be the amount obtained by multiplying the tax amount calculated under paragraphs (1), (3), and (4) by the age-based deduction rate in the following table. Age Deduction rate 60 or older but under 65 20/100 65 or older but under 70 30/100 70 or older 40/100
⑦ 과세기준일 현재 만 60세 이상인 1세대 1주택자가 제8조제4항 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우 제6항에도 불구하고 해당 1세대 1주택자의 공제액은 제1항ㆍ제3항 및 제4항에 따라 산출된 세액에서 다음 각 호에 해당하는 산출세액(공시가격합계액으로 안분하여 계산한 금액을 말한다)을 제외한 금액에 제6항의 표에 따른 연령별 공제율을 곱한 금액으로 한다. <개정 2022.9.15>
(7) Where a one-house household owner who is 60 years of age or older as of the tax base date falls under any subparagraph of Article 8 (4), notwithstanding paragraph (6), the deduction for that one-house household owner shall be the amount obtained by multiplying the age-based deduction rate in the table in paragraph (6) by the tax amount calculated under paragraphs (1), (3), and (4) minus the calculated tax amount under the following subparagraphs (meaning the amount calculated by apportioning according to the total of the officially announced prices):
1. 제8조제4항제1호에 해당하는 경우: 주택의 부속토지(주택의 건물과 부속토지의 소유자가 다른 경우의 그 부속토지를 말한다)분에 해당하는 산출세액
1. Where Article 8 (4) 1 applies: The calculated tax amount attributable to the land attached to a house (meaning such attached land where the owner of the house building and the owner of the attached land are different);
2. 제8조제4항제2호에 해당하는 경우: 1주택을 양도하기 전 대체취득한 주택분에 해당하는 산출세액
2. Where Article 8 (4) 2 applies: The calculated tax amount attributable to the house acquired as a replacement before transferring the one house;
3. 제8조제4항제3호에 해당하는 경우: 상속주택분에 해당하는 산출세액
3. Where Article 8 (4) 3 applies: The calculated tax amount attributable to the inherited house;
4. 제8조제4항제4호에 해당하는 경우: 지방 저가주택분에 해당하는 산출세액
4. Where Article 8 (4) 4 applies: The calculated tax amount attributable to the low-priced provincial house.
⑧ 1세대 1주택자로서 해당 주택을 과세기준일 현재 5년 이상 보유한 자의 공제액은 제1항ㆍ제3항 및 제4항에 따라 산출된 세액에 다음 표에 따른 보유기간별 공제율을 곱한 금액으로 한다. <신설 2022.9.15> [표·그림: 원문 참고] ┌──────────┬─────┐│보유기간 │공제율 │├──────────┼─────┤│5년 이상 10년 미만 │100분의 20│├──────────┼─────┤│10년 이상 15년 미만 │100분의 40│├──────────┼─────┤│15년 이상 │100분의 50│└──────────┴─────┘</img>
(8) The deduction for a one-house household owner who has held the relevant house for five years or more as of the tax base date shall be the amount obtained by multiplying the tax amount calculated under paragraphs (1), (3), and (4) by the deduction rate by holding period in the following table. Holding period Deduction rate 5 years or more but less than 10 years 20/100 10 years or more but less than 15 years 40/100 15 years or more 50/100
⑨ 1세대 1주택자로서 해당 주택을 과세기준일 현재 5년 이상 보유한 자가 제8조제4항 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우 제8항에도 불구하고 해당 1세대 1주택자의 공제액은 제1항ㆍ제3항 및 제4항에 따라 산출된 세액에서 제7항 각 호에 해당하는 산출세액(공시가격합계액으로 안분하여 계산한 금액을 말한다)을 제외한 금액에 제8항의 표에 따른 보유기간별 공제율을 곱한 금액으로 한다. <신설 2022.9.15>
(9) Where a one-house household owner who has held the relevant house for five years or more as of the tax base date falls under any subparagraph of Article 8 (4), notwithstanding paragraph (8), the deduction for that one-house household owner shall be the amount obtained by multiplying the deduction rate by holding period in the table in paragraph (8) by the tax amount calculated under paragraphs (1), (3), and (4) minus the calculated tax amount under each subparagraph of paragraph (7) (meaning the amount calculated by apportioning according to the total of the officially announced prices).
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