소득세법 제164조의5(국외 주식매수선택권등 거래명세서의 제출)
Income Tax Act, Article 164-5 (Submission of Transaction Statements for Overseas Stock Options, etc.)
① 내국법인 또는 「법인세법」 제94조에 따른 외국법인의 국내사업장을 둔 외국법인은 제1호의 자에게 제2호의 사유가 발생하면 그 사유가 발생한 과세기간의 다음 연도 3월 10일(휴업, 폐업 또는 해산한 경우에는 휴업일, 폐업일 또는 해산일이 속하는 달의 다음다음 달 말일)까지 제3호의 서류를 납세지 관할 세무서장에게 제출하여야 한다. <개정 2024.12.31, 2025.10.1>
(1) Where an event under subparagraph 2 occurs for a person under subparagraph 1, a domestic corporation, or a foreign corporation having a domestic place of business of a foreign corporation under Article 94 of the Corporate Tax Act, shall submit the document under subparagraph 3 to the head of the tax office with jurisdiction over the place of tax payment by March 10 of the year following the taxable period in which the event occurred (or, in case of suspension, closure, or dissolution of business, by the last day of the second month following the month in which the date of suspension, closure, or dissolution falls):
1. 해당 내국법인 또는 외국법인의 국내사업장에 종사하는 다음 각 목에 해당하는 임원등(임원등이었던 자를 포함한다. 이하 이 조에서 같다)
1. Officers, etc. (including former officers, etc.; hereinafter the same shall apply in this Article) working for the domestic corporation or the domestic place of business of the foreign corporation who fall under any of the following items:
가. 거주자
(a) Residents;
나. 비거주자[제2호가목의 주식매수선택권 또는 같은 호 나목의 주식기준보상(이하 이 조에서 "주식매수선택권등"이라 한다)으로부터 발생하는 소득의 전부 또는 일부가 제119조에 따른 국내원천소득에 해당하는 사람으로 한정한다]
(b) Nonresidents [limited to persons for whom all or part of the income arising from stock options under subparagraph 2 (a) or stock-based compensation under item (b) of the same subparagraph (hereinafter referred to as "stock options, etc." in this Article) constitutes domestic source income under Article 119];
2. 임원등이 다음 각 목의 어느 하나에 해당하게 된 경우
2. Where an officer, etc. comes to fall under any of the following items:
가. 대통령령으로 정하는 국외 지배주주인 외국법인으로부터 부여받은 주식매수선택권(이와 유사한 것으로서 주식을 미리 정한 가액으로 인수 또는 매수할 수 있는 권리를 포함한다)을 행사한 경우
(a) Where the officer, etc. exercises stock options (including similar rights to subscribe for or purchase shares at a predetermined price) granted by a foreign corporation that is an overseas controlling shareholder prescribed by Presidential Decree;
나. 가목의 외국법인으로부터 주식기준보상(주식이나 주식가치에 상당하는 금전으로 지급받는 상여금으로서 대통령령으로 정하는 것을 말한다)을 지급받은 경우
(b) Where the officer, etc. receives stock-based compensation (meaning bonuses prescribed by Presidential Decree paid in shares or in money equivalent to the value of shares) from the foreign corporation under item (a);
3. 임원등의 인적사항과 주식매수선택권등의 부여ㆍ행사 또는 지급 내역 등을 적은 재정경제부령으로 정하는 주식매수선택권등 거래명세서
3. A transaction statement for stock options, etc., prescribed by Ordinance of the Ministry of Economy and Finance, stating the personal details of the officers, etc. and details of the grant, exercise, or payment of the stock options, etc.
② 납세지 관할 세무서장은 내국법인 또는 국내사업장을 둔 외국법인이 제1항제3호의 주식매수선택권등 거래명세서를 제출하지 아니하거나 거짓으로 제출한 경우 해당 서류의 제출이나 보완을 요구할 수 있다.
(2) Where a domestic corporation or a foreign corporation having a domestic place of business fails to submit, or submits a false, transaction statement for stock options, etc. under paragraph (1) 3, the head of the tax office with jurisdiction over the place of tax payment may request the submission or supplementation of the document.
③ 제2항에 따라 주식매수선택권등 거래명세서의 제출 또는 보완을 요구받은 자는 그 요구를 받은 날부터 60일 이내에 해당 서류를 제출하여야 한다.
(3) A person who has been requested to submit or supplement the transaction statement for stock options, etc. under paragraph (2) shall submit the document within 60 days from the date of the request.
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시행 2026.1.1 · 법률 · 재정경제부 소관