조세특례제한법 제12조의4(기술혁신형 주식취득에 대한 세액공제)
Restriction of Special Taxation Act, Article 12-4 (Tax Credit for Technology Innovation-Type Acquisitions of Shares)
① 내국법인(이하 이 조에서 "인수법인"이라 한다)이 2027년 12월 31일까지 대통령령으로 정하는 기술혁신형 중소기업(이하 이 조에서 "피인수법인"이라 한다)의 주식 또는 출자지분(이하 이 조에서 "주식등"이라 한다)을 다음 각 호의 요건을 모두 갖추어 취득(대통령령으로 정하는 특수관계인으로부터 취득한 경우는 제외한다)하는 경우 매입가액 중 대통령령으로 정하는 기술가치 금액의 100분의 5에 상당하는 금액을 그 취득한 주식등이 제2호의 기준지분비율을 최초로 초과하는 사업연도(이하 이 조에서 "기준충족사업연도"라 한다)의 법인세에서 공제한다. <개정 2014.12.23, 2015.12.15, 2016.12.20, 2017.12.19, 2018.12.24, 2021.12.28, 2023.12.31, 2024.12.31>
(1) Where a domestic corporation (hereinafter referred to as the "acquiring corporation" in this Article) acquires, by December 31, 2027, shares or equity interests (hereinafter referred to as "shares, etc." in this Article) of a technology innovation-type small or medium enterprise prescribed by Presidential Decree (hereinafter referred to as the "acquired corporation" in this Article) while meeting all of the following requirements (excluding an acquisition from a person with a special relationship prescribed by Presidential Decree), an amount equivalent to 5 percent of the amount of technology value prescribed by Presidential Decree, out of the purchase price, shall be credited against the corporate tax for the business year in which the acquired shares, etc. first exceed the reference equity ratio under subparagraph 2 (hereinafter referred to as the "business year in which the criteria are met" in this Article):
1. 인수법인이 피인수법인의 주식등을 최초 취득한 날(이하 이 조에서 "최초취득일"이라 한다) 현재 1년 이상 사업을 계속하던 내국법인 간의 취득일 것
1. The acquisition is between domestic corporations that have each continued their business for one year or more as at the date on which the acquiring corporation first acquired shares, etc. of the acquired corporation (hereinafter referred to as the "date of initial acquisition" in this Article);
2. 인수법인이 최초취득일부터 2년이 되는 날이 속하는 사업연도의 종료일까지 취득한 주식등이 해당 사업연도의 종료일 현재 피인수법인의 발행주식총수 또는 출자총액의 100분의 50(인수법인이 피인수법인의 최대출자자로서 피인수법인의 경영권을 실질적으로 지배하는 경우는 100분의 30으로 하고, 이하 이 조에서 "기준지분비율"이라 한다)을 초과하고, 인수법인이 해당 주식등을 기준충족사업연도의 종료일까지 보유할 것
2. The shares, etc. acquired by the acquiring corporation by the end of the business year that includes the date on which two years have passed since the date of initial acquisition exceed, as at the end of that business year, 50 percent of the total number of issued shares or total amount of investment of the acquired corporation (30 percent where the acquiring corporation is the largest investor of the acquired corporation and substantially controls its management; hereinafter referred to as the "reference equity ratio" in this Article), and the acquiring corporation holds those shares, etc. until the end of the business year in which the criteria are met;
3. 인수법인이 최초취득일부터 기준충족사업연도의 종료일까지 취득한 주식등의 매입가액이 가목의 금액에 나목의 비율을 곱한 금액 이상일 것
3. The purchase price of the shares, etc. acquired by the acquiring corporation from the date of initial acquisition to the end of the business year in which the criteria are met is at least the amount obtained by multiplying the amount under item (a) by the ratio under item (b):
가. 기준충족사업연도의 피인수법인의 순자산시가의 100분의 130
(a) 130 percent of the market value of the net assets of the acquired corporation for the business year in which the criteria are met;
나. 최초취득일부터 기준충족사업연도의 종료일까지 취득한 주식등이 기준충족사업연도의 종료일 현재 피인수법인의 발행주식총수 또는 출자총액에서 차지하는 비율(이하 이 조에서 "당초지분비율"이라 한다)
(b) The proportion of the shares, etc. acquired from the date of initial acquisition to the end of the business year in which the criteria are met in the total number of issued shares or total amount of investment of the acquired corporation as at the end of the business year in which the criteria are met (hereinafter referred to as the "original equity ratio" in this Article);
4. 대통령령으로 정하는 피인수법인의 주주 또는 출자자(이하 이 조에서 "주주등"이라 한다)가 기준충족사업연도의 종료일에 인수법인 또는 피인수법인의 지배주주등에 해당하지 아니할 것
4. The shareholders or investors of the acquired corporation prescribed by Presidential Decree (hereinafter referred to as "shareholders, etc." in this Article) do not become controlling shareholders, etc. of the acquiring corporation or the acquired corporation as at the end of the business year in which the criteria are met;
5. 피인수법인이 기준충족사업연도의 종료일까지 종전에 영위하던 사업을 계속할 것
5. The acquired corporation continues the business it previously carried on until the end of the business year in which the criteria are met.
② 제1항에 따라 법인세를 공제받은 내국법인이 5년 이내의 범위에서 대통령령으로 정하는 기간에 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 사유가 발생하는 경우에는 그 사유가 발생한 날이 속하는 사업연도의 과세표준신고를 할 때 제1항에 따라 공제받은 세액[제3호에 해당하는 경우로서 각 사업연도 종료일 현재 인수법인의 피인수법인 지분비율(이하 이 항에서 "현재지분비율"이라 한다)이 기준지분비율을 초과하는 경우에는 당초지분비율에서 현재지분비율을 차감한 값을 당초지분비율로 나눈 비율과 제1항에 따른 공제세액을 곱한 금액(지분비율 감소로 이미 납부한 공제세액은 제외한다)]에 대통령령으로 정하는 바에 따라 계산한 이자상당액을 더한 금액을 법인세로 납부하여야 한다. <개정 2015.12.15, 2018.12.24, 2023.6.20, 2024.1.9, 2024.12.31>
(2) Where any of the following events occurs, within a period prescribed by Presidential Decree not exceeding five years, with respect to a domestic corporation that has received a credit of corporate tax under paragraph (1), it shall pay, as corporate tax, the amount of tax credited under paragraph (1) [in the case falling under subparagraph 3, where the equity ratio of the acquiring corporation in the acquired corporation as at the end of each business year (hereinafter referred to as the "current equity ratio" in this paragraph) exceeds the reference equity ratio, the amount obtained by multiplying the tax credit under paragraph (1) by the ratio obtained by dividing the original equity ratio minus the current equity ratio by the original equity ratio (excluding any credited tax already paid due to a decrease in the equity ratio)] plus an amount equivalent to interest calculated as prescribed by Presidential Decree, when filing its tax base return for the business year that includes the date on which the event occurs:
1. 대통령령으로 정하는 피인수법인의 주주등이 인수법인 또는 피인수법인의 지배주주등에 해당하는 경우
1. Where shareholders, etc. of the acquired corporation prescribed by Presidential Decree become controlling shareholders, etc. of the acquiring corporation or the acquired corporation;
2. 피인수법인이 종전에 영위하던 사업을 폐지하는 경우
2. Where the acquired corporation discontinues the business it previously carried on;
3. 현재지분비율이 당초지분비율보다 낮아지는 경우. 다만, 다음 각 목의 어느 하나에 해당하는 사유로 지분비율이 낮아지는 경우는 제외한다.
3. Where the current equity ratio falls below the original equity ratio: Provided, That this shall not apply where the equity ratio falls for any of the following reasons:
가. 「벤처기업육성에 관한 특별법」 제16조의3 또는 「상법」 제340조의2에 따른 주식매수선택권을 행사하는 경우
(a) Where a stock option under Article 16-3 of the Special Act on the Promotion of Venture Businesses or Article 340-2 of the Commercial Act is exercised;
나. 「근로복지기본법」에 따른 우리사주조합원이 우리사주를 취득하는 경우
(b) Where a member of an employee stock ownership association under the Framework Act on Workers' Welfare acquires employee stock;
다. 제13조제1항제1호에 따른 벤처투자회사, 같은 항 제2호에 따른 신기술사업금융업자, 같은 항 제3호에 따른 벤처투자조합등이 출자하는 경우(타인 소유의 주식 또는 출자지분을 매입하는 경우는 제외한다)
(c) Where a venture capital company under Article 13 (1) 1, a new technology business financier under subparagraph 2 of that paragraph, or a venture investment fund, etc. under subparagraph 3 of that paragraph makes an investment (excluding the purchase of shares or equity interests owned by others).
③ 제1항제5호 및 제2항제2호를 적용할 때 대통령령으로 정하는 부득이한 사유가 있는 경우에는 사업을 계속하는 것으로 본다.
(3) In applying paragraph (1) 5 and paragraph (2) 2, where there is an unavoidable reason prescribed by Presidential Decree, the business shall be deemed to be continued.
④ 제1항 및 제2항에 따른 매입가액 및 피인수법인의 순자산시가의 계산, 지배주주등의 범위, 종전에 영위하던 사업의 계속 및 폐지에 관한 기준 등에 관하여 필요한 사항은 대통령령으로 정한다.
(4) Matters necessary for the calculation of the purchase price and the market value of the net assets of the acquired corporation under paragraphs (1) and (2), the scope of controlling shareholders, etc., the criteria for the continuation and discontinuation of the business previously carried on, etc. shall be prescribed by Presidential Decree.
⑤ 제1항을 적용받으려는 내국법인은 대통령령으로 정하는 바에 따라 세액공제 신청을 하여야 한다.
(5) A domestic corporation that intends to apply paragraph (1) shall file an application for a tax credit as prescribed by Presidential Decree.
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시행 2026.9.18 · 법률 · 재정경제부 소관