부가가치세법 시행령 제96조의2(전자적 용역을 공급하는 국외사업자의 용역 공급과 사업자등록 등에 관한 특례)
Enforcement Decree of the Value-Added Tax Act, Article 96-2 (Special Cases of Supply of Services, Business Registration, etc. for Overseas Business Operators Supplying Electronic Services)
① 법 제53조의2제1항제1호에서 "게임ㆍ음성ㆍ동영상 파일 또는 소프트웨어 등 대통령령으로 정하는 용역"이란 이동통신단말장치 또는 컴퓨터 등에 저장되어 구동되거나, 저장되지 아니하고 실시간으로 사용할 수 있는 것으로서 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 것을 말한다. <개정 2019.2.12>
(1) The term "services prescribed by Presidential Decree, such as games, audio or video files, or software" in Article 53-2 (1) 1 of the Act means any of the following that are stored in and run on a mobile communication terminal, computer, etc., or that can be used in real time without being stored:
1. 게임ㆍ음성ㆍ동영상 파일, 전자 문서 또는 소프트웨어와 같은 저작물 등으로서 광(光) 또는 전자적 방식으로 처리하여 부호ㆍ문자ㆍ음성ㆍ음향 및 영상 등의 형태로 제작 또는 가공된 것
1. Works, etc. such as game, audio, or video files, electronic documents, or software that are produced or processed in the form of codes, text, voice, sound, images, etc. by optical or electronic processing;
2. 제1호에 따른 전자적 용역을 개선시키는 것
2. Services that improve the electronic services under subparagraph 1.
② 법 제53조의2제1항제4호에서 "대통령령으로 정하는 용역"이란 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 것을 말한다. 다만, 재화 또는 용역의 공급에 대한 대가에 중개 용역의 대가가 포함되어 법 제3조에 따른 납세의무자가 부가가치세를 신고하고 납부하는 경우는 제외한다. <신설 2019.2.12>
(2) The term "services prescribed by Presidential Decree" in Article 53-2 (1) 4 of the Act means any of the following: Provided, That this excludes cases where the consideration for the supply of goods or services includes the consideration for the brokering services and a taxpayer under Article 3 of the Act reports and pays the value-added tax:
1. 국내에서 물품 또는 장소 등을 대여하거나 사용ㆍ소비할 수 있도록 중개하는 것
1. Brokering the rental, use, or consumption of articles, places, etc. in the Republic of Korea;
2. 국내에서 재화 또는 용역을 공급하거나 공급받을 수 있도록 중개하는 것
2. Brokering the supply or receipt of goods or services in the Republic of Korea.
③ 법 제53조의2제1항 또는 제2항에 따라 간편사업자등록을 하려는 사업자는 국세정보통신망에 접속하여 다음 각 호의 사항을 입력하는 방식으로 국세청장에게 간편사업자등록을 해야 한다. <개정 2019.2.12, 2021.2.17, 2025.12.30>
(3) A business operator who intends to make a simplified business registration under Article 53-2 (1) or (2) of the Act shall make the simplified business registration with the Commissioner of the National Tax Service by accessing the National Tax Information and Communications Network and entering the following matters:
1. 사업자 및 대표자의 이름과 전화번호, 우편주소, 이메일 주소 및 웹사이트 주소 등의 연락처. 이 경우 법인인 사업자가 법인 이름과 다른 이름으로 거래하는 경우 거래이름을 포함한다.
1. The names of the business operator and its representative and contact details such as telephone number, postal address, e-mail address, and website address. In such cases, where a corporate business operator trades under a name different from the corporate name, the trading name shall be included;
2. 등록국가ㆍ주소 및 등록번호 등 용역을 제공하는 사업장이 소재하는 국외 사업자 등록 관련 정보
2. Information related to the overseas business registration of the place of business from which the services are provided, such as the country of registration, address, and registration number;
3. 제공하는 전자적 용역의 종류, 국내에 전자적 용역을 공급하는 사업개시일 및 그 밖에 간편사업자등록을 위하여 필요한 사항으로서 재정경제부령으로 정하는 것
3. The types of electronic services provided, the commencement date of the business of supplying electronic services in the Republic of Korea, and other matters necessary for simplified business registration, as prescribed by Ordinance of the Ministry of Economy and Finance.
④ 국세청장은 제3항에 따른 간편사업자등록을 한 자(이하 "간편사업자등록자"라 한다)에 대하여 간편사업자등록번호를 부여하고, 사업자(납세관리인이 있는 경우 납세관리인을 포함한다)에게 통지(정보통신망을 이용한 통지를 포함한다)하여야 한다. <개정 2019.2.12, 2022.2.15>
(4) The Commissioner of the National Tax Service shall assign a simplified business registration number to a person who has made a simplified business registration under paragraph (3) (hereinafter referred to as a "simplified registrant") and notify the business operator (including its tax agent, if any) of it (including notification through an information and communications network).
⑤ 법 제53조의2제4항에 따라 부가가치세를 신고하려는 사업자는 국세정보통신망에 접속하여 다음 각 호의 사항을 입력하는 방식으로 부가가치세 예정신고 및 확정신고를 하여야 한다. <개정 2019.2.12, 2025.12.30>
(5) A business operator who intends to report value-added tax under Article 53-2 (4) of the Act shall file preliminary and final value-added tax returns by accessing the National Tax Information and Communications Network and entering the following matters:
1. 사업자이름 및 간편사업자등록번호
1. The name of the business operator and its simplified business registration number;
2. 신고기간 동안 국내에 공급한 전자적 용역의 총 공급가액, 공제받을 매입세액 및 납부할 세액
2. The total value of supply of electronic services supplied in the Republic of Korea during the return period, the input tax to be deducted, and the tax to be paid;
3. 그 밖에 필요한 사항으로서 재정경제부령으로 정하는 것
3. Other necessary matters prescribed by Ordinance of the Ministry of Economy and Finance.
⑥ 법 제53조의2제4항에 따른 납부는 국세청장이 정하는 바에 따라 외국환은행의 계좌에 납입하는 방식으로 한다. <개정 2019.2.12>
(6) Payment under Article 53-2 (4) of the Act shall be made by depositing the tax into an account at a foreign exchange bank, as determined by the Commissioner of the National Tax Service.
⑦ 제59조에도 불구하고 간편사업자등록자가 국내에 공급한 전자적 용역의 대가를 외국통화나 그 밖의 외국환으로 받은 경우에는 과세기간 종료일(예정신고 및 납부에 대해서는 예정신고기간 종료일을 말한다)의 기준환율을 적용하여 환가한 금액을 과세표준으로 할 수 있다. 이 경우 국세청장은 정보통신망을 이용하여 통지하거나 국세정보통신망에 고시하는 방법 등으로 사업자(납세관리인이 있는 경우 납세관리인을 포함한다)에게 기준환율을 알려야 한다. <개정 2019.2.12>
(7) Notwithstanding Article 59, where a simplified registrant receives the consideration for electronic services supplied in the Republic of Korea in foreign currency or other foreign exchange, the amount converted at the basic exchange rate on the last day of the taxable period (or on the last day of the preliminary return period, for preliminary returns and payment) may be used as the tax base. In such cases, the Commissioner of the National Tax Service shall inform the business operator (including its tax agent, if any) of the basic exchange rate by means such as notification through an information and communications network or public notice on the National Tax Information and Communications Network.
⑧ 법 제53조의2제6항에 따른 전자적 용역의 공급에 대한 거래명세에는 다음 각 호의 사항이 포함되어야 한다. <신설 2022.2.15, 2025.12.30>
(8) The transaction details of the supply of electronic services under Article 53-2 (6) of the Act shall include the following matters:
1. 공급한 전자적 용역의 종류
1. The types of electronic services supplied;
2. 공급가액과 부가가치세액
2. The value of supply and the amount of value-added tax;
3. 제11항 각 호의 시기
3. The time under the subparagraphs of paragraph (11);
4. 공급받는 자의 등록번호(사업자인 경우로 한정한다) 및 성명ㆍ상호
4. The registration number (limited to recipients that are business operators) and the name or trade name of the recipient;
5. 그 밖에 재정경제부령으로 정하는 사항
5. Other matters prescribed by Ordinance of the Ministry of Economy and Finance.
⑨ 간편사업자등록자는 법 제53조의2제6항에 따른 전자적 용역의 공급에 대한 거래명세를 정보처리장치 등의 전자적 형태로 보관할 수 있다. <신설 2022.2.15>
(9) A simplified registrant may keep the transaction details of the supply of electronic services under Article 53-2 (6) of the Act in electronic form, such as on an information processing device.
⑩ 법 제53조의2제9항에서 "대통령령으로 정하는 경우"란 다음 각 호의 경우를 말한다. <신설 2022.2.15>
(10) The term "cases prescribed by Presidential Decree" in Article 53-2 (9) of the Act means the following cases:
1. 간편사업자등록자가 부도발생, 고액체납 등으로 도산하여 소재 불명인 경우
1. Where a simplified registrant has gone bankrupt due to dishonored bills, large tax delinquencies, etc. and its whereabouts are unknown;
2. 간편사업자등록자가 사업의 영위에 필요한 인허가 등이 취소되는 등의 사유로 대한민국 또는 제3항제2호에 따른 등록국가에서 사업을 수행할 수 없는 경우
2. Where a simplified registrant is unable to carry on business in the Republic of Korea or in the country of registration under paragraph (3) 2 for reasons such as the revocation of permits, licenses, etc. necessary for the business;
3. 간편사업자등록자가 전자적 용역을 공급하기 위한 인터넷 홈페이지[이동통신단말장치에서 사용되는 애플리케이션(Application), 그 밖에 이와 비슷한 응용프로그램을 통하여 가상의 공간에 개설한 장소를 포함한다]를 폐쇄한 경우
3. Where a simplified registrant has closed the website through which it supplies electronic services [including a place opened in virtual space through an application used on a mobile communication terminal or a similar application program];
4. 간편사업자등록자가 정당한 사유 없이 계속하여 둘 이상의 과세기간에 걸쳐 부가가치세를 신고하지 않은 경우
4. Where a simplified registrant has failed, without justifiable reason, to report value-added tax for two or more consecutive taxable periods;
5. 그 밖에 제1호부터 제4호까지의 경우와 유사한 경우로서 국세청장이 간편사업자등록자가 사실상 폐업상태에 있다고 인정하는 경우
5. Other cases similar to those under subparagraphs 1 through 4 where the Commissioner of the National Tax Service finds that the simplified registrant has in effect closed its business.
⑪ 법 제53조의2제10항에 따라 국내로 공급되는 전자적 용역의 공급시기는 다음 각 호의 시기 중 빠른 때로 한다. <개정 2019.2.12, 2022.2.15>
(11) The time of supply of electronic services supplied in the Republic of Korea under Article 53-2 (10) of the Act shall be whichever is earlier of the following:
1. 구매자가 공급하는 자로부터 전자적 용역을 제공받은 때
1. When the purchaser receives the electronic services from the supplier;
2. 구매자가 전자적 용역을 구매하기 위하여 대금의 결제를 완료한 때
2. When the purchaser completes payment of the price to purchase the electronic services.
⑫ 법 제53조의2제10항에 따라 간편사업자등록을 한 사업자의 납세지는 사업자의 신고ㆍ납부의 효율과 편의를 고려하여 국세청장이 지정한다. <개정 2019.2.12, 2022.2.15>
(12) The place of tax payment of a business operator that has made a simplified business registration under Article 53-2 (10) of the Act shall be designated by the Commissioner of the National Tax Service, taking into account the efficiency and convenience of the business operator's returns and payment.
영어는 이 사이트가 원문에서 옮긴 비공식 번역으로, 영어 공부를 돕기 위한 것입니다. 법적 효력은 한국어 원문에만 있습니다. 낱말 위 한글은 소리 나는 대로 적은 발음이며 굵은 글자가 강세입니다.
시행 2026.2.27 · 대통령령 · 재정경제부 소관