국세기본법 제40조(법인의 제2차 납세의무)
Framework Act on National Taxes, Article 40 (Secondary Tax Liability of Corporations)
① 국세(둘 이상의 국세의 경우에는 납부기한이 뒤에 오는 국세)의 납부기간 만료일 현재 법인의 무한책임사원 또는 과점주주(이하 "출자자"라 한다)의 재산(그 법인의 발행주식 또는 출자지분은 제외한다)으로 그 출자자가 납부할 국세 및 강제징수비에 충당하여도 부족한 경우에는 그 법인은 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우에만 그 부족한 금액에 대하여 제2차 납세의무를 진다. <개정 2014.12.23, 2018.12.31, 2020.12.22, 2020.12.29, 2022.12.31>
(1) Where, as of the last day of the payment period of a national tax (where there are two or more national taxes, the one with the later payment deadline), the property of a partner with unlimited liability or an oligopolistic shareholder of a corporation (hereinafter referred to as an "investor") (excluding shares or equity interests issued by that corporation) is insufficient to cover the national taxes and enforced collection expenses payable by the investor, the corporation bears secondary tax liability for the shortfall only in any of the following cases:
1. 정부가 출자자의 소유주식 또는 출자지분을 재공매(再公賣)하거나 수의계약으로 매각하려 하여도 매수희망자가 없는 경우
1. Where there is no prospective buyer even though the Government attempts to resell the investor's shares or equity interests by public sale or to sell them by private contract;
2. 그 법인이 외국법인인 경우로서 출자자의 소유주식 또는 출자지분이 외국에 있는 재산에 해당하여 「국세징수법」에 따른 압류 등 강제징수가 제한되는 경우
2. Where the corporation is a foreign corporation and the investor's shares or equity interests are property located abroad, so that enforced collection such as seizure under the National Tax Collection Act is restricted;
3. 법률 또는 그 법인의 정관에 의하여 출자자의 소유주식 또는 출자지분의 양도가 제한된 경우(「국세징수법」 제66조제5항에 따라 공매할 수 없는 경우는 제외한다)
3. Where the transfer of the investor's shares or equity interests is restricted by law or by the corporation's articles of incorporation (excluding cases where they cannot be publicly sold under Article 66 (5) of the National Tax Collection Act).
② 제1항에 따른 법인의 제2차 납세의무는 다음 계산식에 따라 계산한 금액을 한도로 한다. <개정 2019.12.31> [표·그림: 원문 참고] ┌───────────────────┐│ ││ 한도액 = (A - B) × C ││ ─── ││ D ││ ││ A: 법인의 자산총액 ││ B: 법인의 부채총액 ││ C: 출자자의 소유주식 금액 또는 출자액││ D: 발행주식 총액 또는 출자총액 │└───────────────────┘</img>
(2) The secondary tax liability of a corporation under paragraph (1) is limited to the amount calculated by the following formula: [Limit = (A - B) × C / D. A: Total assets of the corporation; B: Total liabilities of the corporation; C: Amount of shares held by, or investment of, the investor; D: Total amount of issued shares or total investment]
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시행 2026.10.2 · 법률 · 재정경제부 소관