소득세법 시행령 제164조(토지ㆍ건물의 기준시가 산정)
Enforcement Decree of the Income Tax Act, Article 164 (Calculation of the Standard Market Price of Land and Buildings)
①법 제99조제1항제1호가목 단서에서 "대통령령으로 정하는 방법에 따라 평가한 금액"이란 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 개별공시지가가 없는 토지와 지목ㆍ이용상황 등 지가형성요인이 유사한 인근토지를 표준지로 보고 「부동산 가격공시에 관한 법률」 제3조제8항에 따른 비교표에 따라 납세지 관할세무서장(납세지 관할세무서장과 해당 토지의 소재지를 관할하는 세무서장이 서로 다른 경우로서 납세지 관할세무서장의 요청이 있는 경우에는 그 토지의 소재지를 관할하는 세무서장)이 평가한 가액을 말한다. 이 경우 납세지 관할세무서장은 「지방세법」 제4조제1항 단서에 따라 시장ㆍ군수가 산정한 가액을 평가한 가액으로 하거나 둘 이상의 감정평가법인등에게 의뢰하여 그 토지에 대한 감정평가법인등의 감정가액을 고려하여 평가할 수 있다. <개정 1997.12.31, 1998.12.31, 2001.12.31, 2005.2.19, 2006.2.9, 2009.12.14, 2010.2.18, 2010.9.20, 2015.6.1, 2016.8.31, 2018.2.13, 2020.10.8, 2022.1.21>
(1) In the proviso to Article 99 (1) 1 (a) of the Act, the term "amount appraised by a method prescribed by Presidential Decree" means the value appraised by the head of the tax office having jurisdiction over the place of tax payment (or, where the head of the tax office having jurisdiction over the place of tax payment and the head of the tax office having jurisdiction over the location of the land are different persons and the head of the tax office having jurisdiction over the place of tax payment so requests, by the head of the tax office having jurisdiction over the location of the land), using the comparison table under Article 3 (8) of the Act on the Public Announcement of Real Estate Values and treating as a standard parcel nearby land whose land price factors, such as land category and state of use, are similar to those of land falling under any of the following that has no individually assessed official land price. In such cases, the head of the tax office having jurisdiction over the place of tax payment may use as the appraised value the value calculated by the head of a Si/Gun under the proviso to Article 4 (1) of the Local Tax Act, or may appraise the land by requesting two or more appraisal corporations, etc. to appraise it and taking their appraised values into account:
1. 「공간정보의 구축 및 관리 등에 관한 법률」에 의한 신규등록토지
1. Land newly registered under the Act on the Establishment, Management, etc. of Spatial Data;
2. 「공간정보의 구축 및 관리 등에 관한 법률」에 의하여 분할 또는 합병된 토지
2. Land subdivided or amalgamated under the Act on the Establishment, Management, etc. of Spatial Data;
3. 토지의 형질변경 또는 용도변경으로 인하여 「공간정보의 구축 및 관리 등에 관한 법률」상의 지목이 변경된 토지
3. Land whose land category under the Act on the Establishment, Management, etc. of Spatial Data has been changed because of a change in the form or quality of the land or a change in its use;
4. 개별공시지가의 결정ㆍ고시가 누락된 토지(국ㆍ공유지를 포함한다)
4. Land for which the determination and public announcement of the individually assessed official land price has been omitted (including State-owned and publicly owned land).
②법 제99조제1항제1호 가목 단서에서 "대통령령으로 정하는 지역"이란 각종 개발사업등으로 지가가 급등하거나 급등우려가 있는 지역으로서 국세청장이 지정한 지역을 말한다. <개정 2010.2.18>
(2) In the proviso to Article 99 (1) 1 (a) of the Act, the term "areas prescribed by Presidential Decree" means areas designated by the Commissioner of the National Tax Service where land prices have risen sharply, or are likely to rise sharply, because of various development projects, etc.
③법 제99조제1항제1호가목부터 라목까지의 규정을 적용함에 있어서 새로운 기준시가가 고시되기 전에 취득 또는 양도하는 경우에는 직전의 기준시가에 의한다. <개정 1999.12.31, 2015.2.3>
(3) In applying Article 99 (1) 1 (a) through (d) of the Act, where an asset is acquired or transferred before a new standard market price is publicly announced, the immediately preceding standard market price shall apply.
④「부동산 가격공시에 관한 법률」에 따라 1990년 8월 30일 개별공시지가가 고시되기 전에 취득한 토지의 취득당시의 기준시가는 다음 산식에 의하여 계산한 가액으로 한다. 이 경우 다음 산식중 시가표준액은 법률 제4995호로 개정되기 전의 「지방세법」상 시가표준액을 말한다. <개정 1999.12.31, 2005.2.19, 2016.8.31> [표·그림: 원문 참고] ┌───────────────────────────────────┐│ 1990년 1월 1일을 기준 × 취득당시의 시가표준액 ││ 으로 한 개별공시지가 ────────────────────││ 1990년 8월 30일 현재의 시가표준액과 ││ 그 직전에 결정된 시가표준액의 합계액 ││ 을 2로 나누어 계산한 가액 │└───────────────────────────────────┘</img>
(4) The standard market price at the time of acquisition of land acquired before individually assessed official land prices were publicly announced on August 30, 1990 under the Act on the Public Announcement of Real Estate Values shall be the value calculated by the following formula. In such cases, the standard value in the formula means the standard value under the Local Tax Act before its amendment by Act No. 4995: [Formula] Individually assessed official land price as at January 1, 1990 x standard value at the time of acquisition / (the value calculated by dividing by two the sum of the standard value as at August 30, 1990 and the standard value determined immediately before it)
⑤법 제99조제1항제1호나목에 따른 기준시가가 고시되기 전에 취득한 건물의 취득당시의 기준시가는 다음 산식에 의하여 계산한 가액으로 한다. <개정 1999.12.31, 2000.12.29, 2021.1.5> 국세청장이 해당 자산에 대하여 최초로 고시한 기준시가 ×해당 건물의 취득연도ㆍ신축연도ㆍ구조ㆍ내용연수 등을 고려하여 국세청장이 고시한 기준율
(5) The standard market price at the time of acquisition of a building acquired before the standard market price under Article 99 (1) 1 (b) of the Act was publicly announced shall be the value calculated by the following formula: Standard market price first publicly announced by the Commissioner of the National Tax Service for the asset x standard rate publicly announced by the Commissioner of the National Tax Service, taking into account the year of acquisition, year of construction, structure, useful life, etc. of the building
⑥법 제99조제1항제1호다목 또는 같은 호 라목 단서에 따른 기준시가가 고시되기 전에 취득한 오피스텔(이에 딸린 토지를 포함한다), 상업용 건물(이에 딸린 토지를 포함한다) 또는 공동주택의 취득당시의 기준시가는 다음 산식에 따라 계산한 가액으로 한다. 이 경우 해당 자산에 대하여 국세청장이 최초로 고시한 기준시가 고시당시 또는 취득당시의 법 제99조제1항제1호나목의 가액이 없는 경우에는 제5항을 준용하여 계산한 가액에 따른다. <개정 2000.12.29, 2005.2.19, 2005.8.5, 2020.2.11> [표·그림: 원문 참고] ┌──────────────────────────────────┐│ 국세청장이 당해 × 취득당시의 법 제99조제1항제1호 가목의 ││ 자산에 대하여 가액과 나목의 가액의 합계액 ││ 최초로 고시한 기 ──────────────────────││ 준시가 당해 자산에 대하여 국세청장이 최초로 ││ 고시한 기준시가 고시당시의 법 제99조제 ││ 1항제1호 가목의 가액과 나목의 가액의 ││ 합계액(취득당시의 가액과 최초로 고시한 ││ 기준시가 고시당시의 가액이 동일한 경우 ││ 에는 제8항의 규정을 준용한다) │└──────────────────────────────────┘</img>
(6) The standard market price at the time of acquisition of an officetel (including its attached land), a commercial building (including its attached land), or multi-unit housing acquired before the standard market price under Article 99 (1) 1 (c) of the Act or the proviso to item (d) of the same subparagraph was publicly announced shall be the value calculated by the following formula. In such cases, where there is no value under Article 99 (1) 1 (b) of the Act at the time the Commissioner of the National Tax Service first publicly announced the standard market price for the asset or at the time of acquisition, the value calculated by applying paragraph (5) mutatis mutandis shall apply: [Formula] Standard market price first publicly announced by the Commissioner of the National Tax Service for the asset x (sum of the values under Article 99 (1) 1 (a) and (b) of the Act at the time of acquisition) / (sum of the values under Article 99 (1) 1 (a) and (b) of the Act at the time the Commissioner of the National Tax Service first publicly announced the standard market price for the asset (where the value at the time of acquisition and the value at the time of the first public announcement of the standard market price are the same, paragraph (8) shall apply mutatis mutandis))
⑦「부동산 가격공시에 관한 법률」에 따른 개별주택가격 및 공동주택가격(이들에 부수되는 토지를 포함한다)이 공시되기 전에 취득한 주택의 취득당시의 기준시가는 다음 산식에 의하여 계산한 가액으로 한다. 이 경우 당해 주택에 대하여 국토교통부장관이 최초로 공시한 주택가격 공시당시 또는 취득당시의 법 제99조제1항제1호 나목의 가액이 없는 경우에는 제5항의 규정을 준용하여 계산한 가액에 의한다. <신설 2005.8.5, 2008.2.29, 2013.3.23, 2016.8.31> [표·그림: 원문 참고] ┌────────────────────────────────────┐│ 국토교통부장관 × 취득당시의 법 제99조제1항제1호 가목의 가액과 ││ 이 당해 나목의 가액의 합계액 / 당해 주택에 대하여 국 ││ 주택에 대하여 토교통부장관이 최초로 공시한 주택가격공시당 ││ 최초로 시의 법 제99조제1항제1호 가목의 가액과 나목 ││ 공시한 주택가격 의 가액의 합계액(취득당시의 가액과 최초로 공 ││ 시한 주택가격 공시당시의 가액이 동일한 경우 ││ 에는 제8항의 규정을 준용한다) │└────────────────────────────────────┘</img>
(7) The standard market price at the time of acquisition of housing acquired before individual housing prices and multi-unit housing prices (including their attached land) were publicly announced under the Act on the Public Announcement of Real Estate Values shall be the value calculated by the following formula. In such cases, where there is no value under Article 99 (1) 1 (b) of the Act at the time the Minister of Land, Infrastructure and Transport first publicly announced the housing price for the housing or at the time of acquisition, the value calculated by applying paragraph (5) mutatis mutandis shall apply: [Formula] Housing price first publicly announced by the Minister of Land, Infrastructure and Transport for the housing x (sum of the values under Article 99 (1) 1 (a) and (b) of the Act at the time of acquisition) / (sum of the values under Article 99 (1) 1 (a) and (b) of the Act at the time the Minister of Land, Infrastructure and Transport first publicly announced the housing price for the housing (where the value at the time of acquisition and the value at the time of the first public announcement of the housing price are the same, paragraph (8) shall apply mutatis mutandis))
⑧보유기간중 새로운 기준시가가 고시되지 아니함으로써 법 제99조제1항제1호의 규정에 의한 양도당시의 기준시가와 취득당시의 기준시가가 동일한 경우에는 당해토지 또는 건물의 보유기간과 양도일 전후 또는 취득일 전후의 기준시가의 상승률을 참작하여 재정경제부령이 정하는 방법에 의하여 계산한 가액을 양도당시의 기준시가로 한다. <개정 1995.12.30, 1997.12.31, 1998.4.1, 2008.2.29, 2025.12.30>
(8) Where the standard market price at the time of transfer and the standard market price at the time of acquisition under Article 99 (1) 1 of the Act are the same because no new standard market price was publicly announced during the holding period, the value calculated by the method prescribed by Ordinance of the Ministry of Economy and Finance, taking into account the holding period of the land or building and the rate of increase in the standard market price before and after the date of transfer or the date of acquisition, shall be the standard market price at the time of transfer.
⑨다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 가액이 법 제99조제1항제1호가목부터 라목까지의 규정에 따른 가액보다 낮은 경우에는 그 차액을 같은 호 가목부터 라목까지의 규정에 따른 가액에서 차감하여 양도 당시 기준시가를 계산한다. <개정 1999.12.31, 2002.12.30, 2005.2.19, 2005.8.5, 2009.2.4, 2013.2.15>
(9) Where any of the following values is lower than the value under Article 99 (1) 1 (a) through (d) of the Act, the standard market price at the time of transfer shall be calculated by subtracting the difference from the value under items (a) through (d) of the same subparagraph:
1. 「공익사업을 위한 토지 등의 취득 및 보상에 관한 법률」에 따른 협의매수ㆍ수용 및 그 밖의 법률에 따라 수용되는 경우의 그 보상액과 보상액 산정의 기초가 되는 기준시가 중 적은 금액
1. Where property is acquired by agreement or expropriated under the Act on Acquisition of and Compensation for Land for Public Works Projects, or expropriated under other Acts: the compensation or the standard market price on which the calculation of the compensation was based, whichever is less;
2. 「국세징수법」에 의한 공매와 「민사집행법」에 의한 강제경매 또는 저당권실행을 위하여 경매되는 경우의 그 공매 또는 경락가액
2. Where property is sold at public sale under the National Tax Collection Act, or by compulsory auction or auction to enforce a mortgage under the Civil Execution Act: the public sale price or the successful bid price.
⑩ 법 제99조제1항제1호다목에서 "대통령령으로 정하는 오피스텔(이에 딸린 토지를 포함한다) 및 상업용 건물(이에 딸린 토지를 포함한다)"이란 국세청장이 해당 건물의 용도ㆍ면적 및 구분소유하는 건물의 수(數) 등을 고려하여 지정하는 지역에 소재하는 오피스텔(이에 딸린 토지를 포함한다) 및 상업용 건물(이에 딸린 토지를 포함한다)을 말한다. <개정 2010.2.18, 2020.2.11>
(10) In Article 99 (1) 1 (c) of the Act, the term "officetels (including their attached land) and commercial buildings (including their attached land) prescribed by Presidential Decree" means officetels (including their attached land) and commercial buildings (including their attached land) located in areas designated by the Commissioner of the National Tax Service, taking into account the use and area of the buildings, the number of sectionally owned units, etc.
⑪법 제99조제1항제1호라목 단서에서 "대통령령으로 정하는 방법에 따라 평가한 금액"이란 다음 각 호에 따른 가액을 말한다. 이 경우 납세지 관할세무서장은 「지방세법」 제4조제1항 단서에 따라 시장ㆍ군수가 산정한 가액을 평가한 가액으로 하거나 둘 이상의 감정평가법인등에게 의뢰하여 해당 주택에 대한 감정평가법인등의 감정가액을 고려하여 평가할 수 있다. <신설 2006.2.9, 2010.2.18, 2010.9.20, 2016.8.31, 2018.2.13, 2022.1.21>
(11) In the proviso to Article 99 (1) 1 (d) of the Act, the term "amount appraised by a method prescribed by Presidential Decree" means the values under the following subparagraphs. In such cases, the head of the tax office having jurisdiction over the place of tax payment may use as the appraised value the value calculated by the head of a Si/Gun under the proviso to Article 4 (1) of the Local Tax Act, or may appraise the housing by requesting two or more appraisal corporations, etc. to appraise it and taking their appraised values into account:
1. 「부동산 가격공시에 관한 법률」에 따른 개별주택가격이 없는 단독주택의 경우에는 당해 주택과 구조ㆍ용도ㆍ이용상황 등 이용가치가 유사한 인근주택을 표준주택으로 보고 같은 법 제16조제6항에 따른 비준표에 따라 납세지 관할세무서장(납세지 관할세무서장과 당해 주택의 소재지를 관할하는 세무서장이 서로 다른 경우로서 납세지 관할세무서장의 요청이 있는 경우에는 당해 주택의 소재지를 관할하는 세무서장)이 평가한 가액
1. For detached housing with no individual housing price under the Act on the Public Announcement of Real Estate Values: the value appraised by the head of the tax office having jurisdiction over the place of tax payment (or, where the head of the tax office having jurisdiction over the place of tax payment and the head of the tax office having jurisdiction over the location of the housing are different persons and the head of the tax office having jurisdiction over the place of tax payment so requests, by the head of the tax office having jurisdiction over the location of the housing), using the comparison table under Article 16 (6) of the same Act and treating as standard housing nearby housing whose use value, such as structure, use, and state of use, is similar to that of the housing;
2. 「부동산 가격공시에 관한 법률」에 따른 공동주택가격이 없는 공동주택의 경우에는 인근 유사공동주택의 거래가격ㆍ임대료 및 당해 공동주택과 유사한 이용가치를 지닌다고 인정되는 공동주택의 건설에 필요한 비용추정액 등을 종합적으로 참작하여 납세지 관할세무서장(납세지 관할세무서장과 당해 주택의 소재지를 관할하는 세무서장이 서로 다른 경우로서 납세지 관할세무서장의 요청이 있는 경우에는 당해 주택의 소재지를 관할하는 세무서장)이 평가한 가액
2. For multi-unit housing with no multi-unit housing price under the Act on the Public Announcement of Real Estate Values: the value appraised by the head of the tax office having jurisdiction over the place of tax payment (or, where the head of the tax office having jurisdiction over the place of tax payment and the head of the tax office having jurisdiction over the location of the housing are different persons and the head of the tax office having jurisdiction over the place of tax payment so requests, by the head of the tax office having jurisdiction over the location of the housing), taking into account comprehensively the transaction prices and rents of similar nearby multi-unit housing and the estimated cost of constructing multi-unit housing recognized as having a use value similar to that of the multi-unit housing, etc.
⑫법 제99조제2항에서 "대통령령으로 정하는 배율"이란 국세청장이 양도ㆍ취득당시의 개별공시지가에 지역마다 그 지역에 있는 가격 사정이 유사한 토지의 매매사례가액을 참작하여 고시하는 배율을 말한다. <개정 1999.12.31, 2006.2.9, 2010.2.18>
(12) In Article 99 (2) of the Act, the term "multiplier prescribed by Presidential Decree" means a multiplier that the Commissioner of the National Tax Service publicly announces for each area, taking into account the comparable sales prices of land in the area with similar price conditions relative to the individually assessed official land price at the time of transfer or acquisition.
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시행 2026.10.1 · 대통령령 · 재정경제부 소관