조세특례제한법 제122조의3(성실사업자에 대한 의료비 등 공제)
Restriction of Special Taxation Act, Article 122-3 (Deduction of Medical Expenses, etc. for Faithful Business Operators)
① 「소득세법」 제59조의4제9항에 따른 성실사업자(사업소득이 있는 자만 해당한다)로서 다음 각 호의 요건을 모두 갖춘 자(이하 이 조에서 "성실사업자"라 한다) 또는 「소득세법」 제70조의2제1항에 따른 성실신고확인대상사업자로서 성실신고확인서를 제출한 자가 「소득세법」제59조의4제2항과 제3항(같은 항 제2호다목은 제외한다)에 따른 의료비 및 교육비를 2026년 12월 31일이 속하는 과세연도까지 지출한 경우 그 지출한 금액의 100분의 15(「소득세법」 제59조의4제2항제3호에 따른 의료비의 경우에는 100분의 20, 같은 항 제4호에 따른 난임시술을 위하여 지출한 비용의 경우에는 100분의 30)에 해당하는 금액(이하 이 조에서 "의료비등 세액공제금액"이라 한다)을 해당 과세연도의 소득세(사업소득에 대한 소득세만 해당한다. 이하 이 조에서 같다)에서 공제한다. <개정 2010.12.27, 2011.5.19, 2013.1.1, 2013.8.13, 2014.1.1, 2014.12.23, 2015.12.15, 2017.12.19, 2018.12.24, 2021.12.28, 2022.12.31, 2023.12.31>
(1) Where a faithful business operator under Article 59-4 (9) of the Income Tax Act (limited to a person who has business income) who meets all the following requirements (hereinafter referred to as a "faithful business operator" in this Article), or a business operator subject to confirmation of faithful return under Article 70-2 (1) of the Income Tax Act who has submitted a confirmation of faithful return, spends medical expenses and education expenses under Article 59-4 (2) and (3) of the Income Tax Act (excluding item (c) of subparagraph 2 of paragraph (3)) up to the taxable year that includes December 31, 2026, the amount equal to 15/100 of the amount spent (20/100 for medical expenses under Article 59-4 (2) 3 of the Income Tax Act, and 30/100 for expenses spent on infertility treatment under subparagraph 4 of the same paragraph) (hereinafter referred to as the "tax credit amount for medical expenses, etc." in this Article) shall be deducted from the income tax for the relevant taxable year (limited to income tax on business income; the same shall apply hereinafter in this Article):
1. 삭제<2017.12.19>
1. Deleted. <2017.12.19>
2.해당 과세기간의 수입금액으로 신고한 금액이 직전 3개 과세기간의 연평균수입금액(과세기간이 3개 과세기간에 미달하는 경우에는 사업의 개시일이 속하는 과세기간과 직전 과세기간의 연평균수입금액을 말한다)의 100분의 50을 초과할 것. 다만, 사업장의 이전 또는 업종의 변경 등 대통령령으로 정하는 사유로 수입금액이 증가하는 경우는 제외한다.
2. The amount reported as revenue for the relevant taxable period shall exceed 50/100 of the annual average revenue for the three immediately preceding taxable periods (where there have been fewer than three taxable periods, meaning the annual average revenue for the taxable period that includes the date of commencement of business and the immediately preceding taxable period): Provided, That this excludes cases where revenue increases for a reason prescribed by Presidential Decree, such as the relocation of the place of business or a change in the type of business;
3. 해당 과세기간 개시일 현재 2년 이상 계속하여 사업을 경영할 것
3. The person shall have continuously operated the business for two years or more as at the commencement date of the relevant taxable period;
4. 국세의 체납사실, 조세범처벌사실, 세금계산서ㆍ계산서 등의 발급 및 수령 의무 위반, 소득금액 누락사실 등을 고려하여 대통령령으로 정하는 요건에 해당할 것
4. The person shall meet the requirements prescribed by Presidential Decree, taking into account delinquency in national taxes, punishment for tax offenses, violations of the duty to issue and receive tax invoices, invoices, etc., omissions of income, and similar matters.
② 제1항에 따른 의료비 공제금액은 「소득세법」제59조의4제2항을 준용하여 계산한 금액으로 한다. 이 경우 「소득세법」 제59조의4제2항제1호 및 제2호의 "총급여액"은 "사업소득금액"으로 본다. <개정 2014.1.1>
(2) The deductible amount of medical expenses under paragraph (1) shall be the amount calculated by applying Article 59-4 (2) of the Income Tax Act mutatis mutandis. In such cases, "total pay" in Article 59-4 (2) 1 and 2 of the Income Tax Act shall be deemed "amount of business income".
③ 해당 과세연도의 종합소득과세표준에 합산되는 종합소득금액이 7천만원 이하인 성실사업자 또는 「소득세법」 제70조의2제1항에 따른 성실신고확인대상사업자로서 성실신고확인서를 제출한 자가 제95조의2에 따른 월세액을 2026년 12월 31일이 속하는 과세연도까지 지급하는 경우 그 지급한 금액의 100분의 15(해당 과세연도의 종합소득과세표준에 합산되는 종합소득금액이 4천500만원 이하인 성실사업자 또는 「소득세법」 제70조의2제1항에 따른 성실신고확인대상사업자로서 성실신고확인서를 제출한 자의 경우에는 100분의 17)에 해당하는 금액(이하 이 조에서 "월세세액공제금액"이라 한다)을 해당 과세연도의 소득세에서 공제한다. 다만, 해당 월세액이 1천만원을 초과하는 경우 그 초과하는 금액은 없는 것으로 한다. <개정 2014.12.23, 2018.12.24, 2020.12.29, 2021.12.28, 2022.12.31, 2023.12.31>
(3) Where a faithful business operator whose amount of global income aggregated into the tax base for global income for the relevant taxable year is 70 million won or less, or a business operator subject to confirmation of faithful return under Article 70-2 (1) of the Income Tax Act who has submitted a confirmation of faithful return, pays monthly rent under Article 95-2 up to the taxable year that includes December 31, 2026, the amount equal to 15/100 of the amount paid (17/100 for a faithful business operator, or a business operator subject to confirmation of faithful return under Article 70-2 (1) of the Income Tax Act who has submitted a confirmation of faithful return, whose amount of global income aggregated into the tax base for global income for the relevant taxable year is 45 million won or less) (hereinafter referred to as the "tax credit amount for monthly rent" in this Article) shall be deducted from the income tax for the relevant taxable year: Provided, That where the monthly rent exceeds 10 million won, the excess shall be deemed nonexistent.
④ 의료비등 세액공제금액과 월세세액공제금액의 합계액이 해당 사업자의 해당 과세연도의 소득세를 초과하는 경우 그 초과금액은 없는 것으로 한다. <신설 2014.12.23>
(4) Where the sum of the tax credit amount for medical expenses, etc. and the tax credit amount for monthly rent exceeds the income tax of the business operator for the relevant taxable year, the excess shall be deemed nonexistent.
⑤ 제1항 또는 제3항을 적용받은 사업자가 해당 과세기간에 대하여 과소 신고한 사업소득금액이 경정(수정신고로 인한 경우를 포함한다)된 사업소득금액의 100분의 10(성실사업자는 100분의 20) 이상인 경우에는 공제받은 금액에 상당하는 세액을 전액 추징한다. <개정 2024.12.31>
(5) Where the amount of business income underreported by a business operator to which paragraph (1) or (3) has applied for the relevant taxable period is 10/100 (20/100 for a faithful business operator) or more of the amount of business income as corrected (including correction by an amended return), the full tax amount equivalent to the amount deducted shall be collected.
⑥ 제5항에 따라 세액이 추징된 사업자에 대해서는 추징일이 속하는 다음 과세기간부터 3개 과세기간 동안 제1항 및 제3항에 따른 공제를 적용하지 아니한다. <개정 2014.1.1, 2014.12.23>
(6) The deductions under paragraphs (1) and (3) shall not apply to a business operator from whom tax has been collected under paragraph (5) for three taxable periods starting from the taxable period following the one that includes the date of collection.
⑦ 제1항부터 제6항까지의 규정 외에 제1항제1호 각 목의 해당 여부의 판정기준, 공제의 신청절차 등에 필요한 사항은 대통령령으로 정한다. <개정 2014.1.1, 2014.12.23>
(7) Other than as provided in paragraphs (1) through (6), the criteria for determining whether the items of paragraph (1) 1 are met, the procedures for applying for the deduction, and other necessary matters shall be prescribed by Presidential Decree.
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시행 2026.9.18 · 법률 · 재정경제부 소관