조세특례제한법 제7조의4(상생결제 지급금액에 대한 세액공제)
Restriction of Special Taxation Act, Article 7-4 (Tax Credit for Amounts Paid through Win-Win Payment)
① 중소기업 및 대통령령으로 정하는 중견기업(이하 제10조를 제외하고 "중견기업"이라 한다)을 경영하는 내국인이 2028년 12월 31일까지 중소기업 및 중견기업에 지급한 구매대금(제7조의2제3항제1호에 따른 구매대금을 말한다. 이하 이 조에서 같다) 중 대통령령으로 정하는 상생결제제도(이하 이 조에서 "상생결제제도"라 한다)를 통하여 지급한 금액이 있는 경우로서 해당 과세연도에 지급한 구매대금 중 약속어음으로 결제한 금액이 차지하는 비율이 직전 과세연도보다 증가하지 아니하는 경우에는 제2항에 따라 계산한 금액을 소득세[사업소득(「소득세법」 제45조제2항에 따른 부동산임대업에서 발생하는 소득은 포함하지 아니한다. 제122조의3, 제126조의2, 제126조의6 및 제132조를 제외하고 이하에서 같다)에 대한 소득세만 해당한다] 또는 법인세에서 공제한다. 다만, 공제받는 금액이 해당 과세연도의 소득세 또는 법인세의 100분의 10을 초과하는 경우에는 100분의 10을 한도로 한다. <개정 2017.12.19, 2020.12.29, 2021.12.28, 2022.12.31, 2025.12.23>
(1) Where a Korean national operating a small or medium enterprise or a middle-standing enterprise prescribed by Presidential Decree (hereinafter referred to as a "middle-standing enterprise", except in Article 10) has paid, by December 31, 2028, part of the purchase price (meaning the purchase price under Article 7-2 (3) 1; the same shall apply hereinafter in this Article) paid to small or medium enterprises and middle-standing enterprises through the win-win payment system prescribed by Presidential Decree (hereinafter referred to as the "win-win payment system" in this Article), and the proportion of the amount settled by promissory notes in the purchase price paid in the relevant taxable year has not increased from that of the immediately preceding taxable year, the amount calculated under paragraph (2) shall be credited against income tax [limited to income tax on business income (excluding income generated from a real estate rental business under Article 45 (2) of the Income Tax Act; the same shall apply hereinafter, except in Articles 122-3, 126-2, 126-6 and 132)] or corporate tax: Provided, That where the amount to be credited exceeds 10 percent of the income tax or corporate tax for the relevant taxable year, the credit shall be limited to 10 percent.
1. 삭제<2021.12.28>
1. Deleted. <2021.12.28>
2. 삭제<2021.12.28>
2. Deleted. <2021.12.28>
② 제1항에 따라 공제할 금액은 다음 각 호의 금액(해당 금액이 0보다 작은 경우에는 0으로 한다)을 합하여 계산한 금액으로 한다. <개정 2021.12.28>
(2) The amount to be credited under paragraph (1) shall be the sum of the following amounts (where an amount is less than zero, it shall be zero):
1. 상생결제제도를 통한 지급금액 중 지급기한이 세금계산서등(제7조의2제1항제2호에 따른 세금계산서등을 말한다. 이하 이 조에서 같다)의 작성일부터 15일 이내인 지급금액에 대하여 다음의 계산식에 따라 산출한 금액 [표·그림: 원문 참고] ┌────────────────────────────────┐│ ││ (A - B) × 1천분의 5 ││ ││ A: 상생결제제도를 통한 지급금액 중 지급기한이 세금계산서등의 ││작성일부터 15일 이내인 금액 ││ B: 직전 과세연도에 지급한 대통령령으로 정하는 현금성결제금액 ││(이하 이 조에서 "현금성결제금액"이라 한다)이 해당 과세연도의 ││현금성결제금액을 초과하는 경우 그 초과하는 금액 │└────────────────────────────────┘</img>
1. For the portion of the amount paid through the win-win payment system whose payment deadline is within 15 days from the date of preparation of the tax invoice, etc. (meaning the tax invoice, etc. under Article 7-2 (1) 2; the same shall apply hereinafter in this Article), the amount calculated by the following formula: (A − B) × 5/1,000. A: the portion of the amount paid through the win-win payment system whose payment deadline is within 15 days from the date of preparation of the tax invoice, etc.; B: where the cash-equivalent payment amount prescribed by Presidential Decree paid in the immediately preceding taxable year (hereinafter referred to as the "cash-equivalent payment amount" in this Article) exceeds the cash-equivalent payment amount for the relevant taxable year, the excess amount
2. 상생결제제도를 통한 지급금액 중 지급기한이 세금계산서등의 작성일부터 15일 초과 30일 이내인 지급금액에 대하여 다음의 계산식에 따라 산출한 금액 [표·그림: 원문 참고] ┌───────────────────────────────┐│ ││ (C - D) × 1천분의 3 ││ ││ C: 상생결제제도를 통한 지급금액 중 지급기한이 세금계산서등의 ││작성일부터 15일 초과 30일 이내인 금액 ││ D: 제1호에 따른 B가 A를 초과하는 경우 그 초과하는 금액 │└───────────────────────────────┘</img>
2. For the portion of the amount paid through the win-win payment system whose payment deadline is more than 15 days but within 30 days from the date of preparation of the tax invoice, etc., the amount calculated by the following formula: (C − D) × 3/1,000. C: the portion of the amount paid through the win-win payment system whose payment deadline is more than 15 days but within 30 days from the date of preparation of the tax invoice, etc.; D: where B under subparagraph 1 exceeds A, the excess amount
3. 상생결제제도를 통한 지급금액 중 지급기한이 세금계산서등의 작성일부터 30일 초과 60일 이내인 지급금액에 대하여 다음의 계산식에 따라 산출한 금액 [표·그림: 원문 참고] ┌───────────────────────────────┐│ ││ (E - F) × 1만분의 15 ││ ││ E: 상생결제제도를 통한 지급금액 중 지급기한이 세금계산서등의 ││작성일부터 30일 초과 60일 이내인 금액 ││ F: 제2호에 따른 D가 C를 초과하는 경우 그 초과하는 금액 │└───────────────────────────────┘</img>
3. For the portion of the amount paid through the win-win payment system whose payment deadline is more than 30 days but within 60 days from the date of preparation of the tax invoice, etc., the amount calculated by the following formula: (E − F) × 15/10,000. E: the portion of the amount paid through the win-win payment system whose payment deadline is more than 30 days but within 60 days from the date of preparation of the tax invoice, etc.; F: where D under subparagraph 2 exceeds C, the excess amount
③ 제1항과 제2항을 적용받으려는 내국인은 대통령령으로 정하는 바에 따라 세액공제신청을 하여야 한다.
(3) A Korean national who intends to apply paragraphs (1) and (2) shall file an application for a tax credit as prescribed by Presidential Decree.
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시행 2026.9.18 · 법률 · 재정경제부 소관