소득세법 시행령 제153조(농지의 비과세)
Enforcement Decree of the Income Tax Act, Article 153 (Non-Taxation of Farmland)
①법 제89조제1항제2호에서 "대통령령으로 정하는 경우"란 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 농지(제4항 각 호의 어느 하나에 해당하는 농지는 제외한다)를 교환 또는 분합하는 경우로서 교환 또는 분합하는 쌍방 토지가액의 차액이 가액이 큰편의 4분의 1이하인 경우를 말한다. <개정 1995.12.30, 2000.12.29, 2005.2.19, 2005.12.31, 2006.4.28, 2009.6.26, 2010.2.18>
(1) The term "cases prescribed by Presidential Decree" in Article 89 (1) 2 of the Act means cases where any of the following farmland (excluding farmland falling under any subparagraph of paragraph (4)) is exchanged or subdivided and consolidated, and the difference between the values of the land on each side of the exchange or subdivision and consolidation is not more than one quarter of the larger value:
1. 국가 또는 지방자치단체가 시행하는 사업으로 인하여 교환 또는 분합하는 농지
1. Farmland exchanged or subdivided and consolidated due to a project implemented by the State or a local government;
2. 국가 또는 지방자치단체가 소유하는 토지와 교환 또는 분합하는 농지
2. Farmland exchanged or subdivided and consolidated with land owned by the State or a local government;
3. 경작상 필요에 의하여 교환하는 농지. 다만, 교환에 의하여 새로이 취득하는 농지를 3년이상 농지소재지에 거주하면서 경작하는 경우에 한한다.
3. Farmland exchanged because it is necessary for cultivation: Provided, That this applies only where the farmland newly acquired by the exchange is cultivated for three years or more while residing in the place where the farmland is located;
4. 「농어촌정비법」ㆍ「농지법」ㆍ「한국농어촌공사 및 농지관리기금법」 또는 「농업협동조합법」에 의하여 교환 또는 분합하는 농지
4. Farmland exchanged or subdivided and consolidated under the Rural Community Improvement Act, the Farmland Act, the Korea Rural Community Corporation and Farmland Management Fund Act, or the Agricultural Cooperatives Act.
② 삭제 <2005.12.31>
(2) Deleted. <2005.12.31>
③제1항제3호 단서에서 "농지소재지"라 함은 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 지역(경작개시 당시에는 당해 지역에 해당하였으나 행정구역의 개편 등으로 이에 해당하지 아니하게 된 지역을 포함한다)을 말한다. <개정 1995.12.30, 2001.12.31, 2005.12.31, 2008.2.22, 2013.2.15, 2015.2.3, 2016.1.22, 2023.2.28>
(3) The term "place where the farmland is located" in the proviso to paragraph (1) 3 means any of the following areas (including an area that fell under it when cultivation began but no longer does because of a reorganization of administrative districts, etc.):
1. 농지가 소재하는 시(특별자치시와「제주특별자치도 설치 및 국제자유도시 조성을 위한 특별법」 제10조제2항에 따라 설치된 행정시를 포함한다. 이하 이 항에서 같다)ㆍ군ㆍ구(자치구인 구를 말한다. 이하 이 항에서 같다)안의 지역
1. The area within the Si (including a Special Self-Governing City and an administrative city established under Article 10 (2) of the Special Act on the Establishment of Jeju Special Self-Governing Province and the Development of Free International City; the same applies hereafter in this paragraph), Gun, or Gu (meaning an autonomous Gu; the same applies hereafter in this paragraph) in which the farmland is located;
2. 제1호의 지역과 연접한 시ㆍ군ㆍ구안의 지역
2. The area within a Si, Gun, or Gu adjacent to the area under subparagraph 1;
3. 농지로부터 직선거리 30킬로미터 이내에 있는 지역
3. An area within a straight-line distance of 30 kilometers from the farmland.
④제1항의 규정에 따른 농지에서 제외되는 농지는 다음 각 호와 같다. <개정 1995.12.30, 1996.12.31, 1998.4.1, 2002.12.30, 2005.2.19, 2005.12.31, 2008.2.22, 2008.2.29, 2013.2.15, 2016.1.22, 2025.12.30>
(4) The farmland excluded from the farmland under paragraph (1) is as follows:
1. 양도일 현재 특별시ㆍ광역시(광역시에 있는 군을 제외한다)ㆍ특별자치시(특별자치시에 있는 읍ㆍ면지역은 제외한다)ㆍ특별자치도(「제주특별자치도 설치 및 국제자유도시 조성을 위한 특별법」 제10조제2항에 따라 설치된 행정시의 읍ㆍ면지역은 제외한다) 또는 시지역(「지방자치법」 제3조제4항의 규정에 의한 도ㆍ농복합형태의 시의 읍ㆍ면지역을 제외한다)에 있는 농지중 「국토의 계획 및 이용에 관한 법률」에 의한 주거지역ㆍ상업지역 또는 공업지역안의 농지로서 이들 지역에 편입된 날부터 3년이 지난 농지. 다만, 다음 각 목의 어느 하나에 해당하는 경우는 제외한다.
1. Farmland which, as at the date of transfer, is located in a Special Metropolitan City, a Metropolitan City (excluding a Gun in a Metropolitan City), a Special Self-Governing City (excluding its Eup/Myeon areas), a Special Self-Governing Province (excluding the Eup/Myeon areas of an administrative city established under Article 10 (2) of the Special Act on the Establishment of Jeju Special Self-Governing Province and the Development of Free International City), or a Si area (excluding the Eup/Myeon areas of an urban-rural integrated Si under Article 3 (4) of the Local Autonomy Act), is within a residential area, commercial area, or industrial area under the National Land Planning and Utilization Act, and for which three years have passed since the date it was incorporated into such an area: Provided, That any of the following cases is excluded:
가. 사업지역 내의 토지소유자가 1천명 이상이거나 사업시행면적이 재정경제부령으로 정하는 규모 이상인 개발사업지역(사업인정고시일이 같은 하나의 사업시행지역을 말한다) 안에서 개발사업의 시행으로 인하여 「국토의 계획 및 이용에 관한 법률」에 따른 주거지역ㆍ상업지역 또는 공업지역에 편입된 농지로서 사업시행자의 단계적 사업시행 또는 보상지연으로 이들 지역에 편입된 날부터 3년이 지난 경우
(a) Farmland incorporated into a residential area, commercial area, or industrial area under the National Land Planning and Utilization Act due to the implementation of a development project within a development project area (meaning one project implementation area with the same date of public notice of project approval) in which there are 1,000 or more landowners or the project implementation area is at least the size prescribed by Ordinance of the Ministry of Economy and Finance, where three years have passed since the date of incorporation into such an area because of the project implementer's phased implementation of the project or delayed compensation;
나. 사업시행자가 국가, 지방자치단체, 그 밖에 재정경제부령으로 정하는 공공기관인 개발사업지역 안에서 개발사업의 시행으로 인하여 「국토의 계획 및 이용에 관한 법률」에 따른 주거지역ㆍ상업지역 또는 공업지역에 편입된 농지로서 재정경제부령으로 정하는 부득이한 사유에 해당하는 경우
(b) Farmland incorporated into a residential area, commercial area, or industrial area under the National Land Planning and Utilization Act due to the implementation of a development project within a development project area whose project implementer is the State, a local government, or another public institution prescribed by Ordinance of the Ministry of Economy and Finance, where there is an unavoidable reason prescribed by Ordinance of the Ministry of Economy and Finance;
2. 당해 농지에 대하여 환지처분이전에 농지외의 토지로 환지예정지의 지정이 있는 경우로서 그 환지예정지 지정일부터 3년이 지난 농지
2. Farmland for which, before the disposition of replotting, land intended for replotting has been designated as land other than farmland, and three years have passed since the date of that designation.
⑤제1항제3호의 규정을 적용함에 있어서 새로운 농지의 취득후 3년 이내에 「공익사업을 위한 토지 등의 취득 및 보상에 관한 법률」에 의한 협의매수ㆍ수용 및 그 밖의 법률에 의하여 수용되는 경우에는 3년이상 농지소재지에 거주하면서 경작한 것으로 본다. <개정 2002.12.30, 2005.2.19, 2005.12.31>
(5) In applying paragraph (1) 3, where newly acquired farmland is purchased by agreement or expropriated under the Act on Acquisition of and Compensation for Land, etc. for Public Works Projects, or expropriated under any other Act, within three years after its acquisition, the farmland shall be deemed to have been cultivated for three years or more while residing in the place where the farmland is located.
⑥제1항제3호의 규정을 적용함에 있어서 새로운 농지 취득후 3년이내에 농지 소유자가 사망한 경우로서 상속인이 농지소재지에 거주하면서 계속 경작한 때에는 피상속인의 경작기간과 상속인의 경작기간을 통산한다. <신설 1996.12.31, 2005.12.31>
(6) In applying paragraph (1) 3, where the owner of the farmland dies within three years after acquiring the new farmland and the heir continues to cultivate it while residing in the place where the farmland is located, the decedent's period of cultivation and the heir's period of cultivation shall be aggregated.
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시행 2026.10.1 · 대통령령 · 재정경제부 소관