소득세법 시행령 제154조(1세대1주택의 범위)
Enforcement Decree of the Income Tax Act, Article 154 (Scope of One House of One Household)
①법 제89조제1항제3호가목에서 "대통령령으로 정하는 요건"이란 1세대가 양도일(주택의 매매계약을 체결한 후 해당 계약에 따라 주택을 주택 외의 용도로 용도변경하여 양도하는 경우에는 해당 주택의 매매계약일을 말한다. 이하 이 항에서 같다) 현재 국내에 1주택을 보유하고 있는 경우로서 해당 주택의 보유기간이 2년(제8항제2호에 해당하는 거주자의 주택인 경우는 3년) 이상인 것[취득 당시에 「주택법」 제63조의2제1항제1호에 따른 조정대상지역(이하 "조정대상지역"이라 한다)에 있는 주택의 경우에는 해당 주택의 보유기간이 2년(제8항제2호에 해당하는 거주자의 주택인 경우에는 3년) 이상이고 그 보유기간 중 거주기간이 2년 이상인 것]을 말한다. 다만, 1세대가 양도일 현재 국내에 1주택을 보유하고 있는 경우로서 제1호부터 제3호까지의 어느 하나에 해당하는 경우에는 그 보유기간 및 거주기간의 제한을 받지 않으며 제5호에 해당하는 경우에는 거주기간의 제한을 받지 않는다. <개정 1995.12.30, 1998.4.1, 1999.12.31, 2002.10.1, 2002.12.30, 2003.11.20, 2003.12.30, 2005.2.19, 2005.12.31, 2006.2.9, 2008.2.22, 2008.2.29, 2010.2.18, 2011.6.3, 2012.6.29, 2013.2.15, 2014.2.21, 2015.12.28, 2017.2.3, 2017.9.19, 2018.2.13, 2018.10.23, 2019.2.12, 2020.2.11, 2022.2.15, 2025.2.28, 2025.12.30>
(1) The term "requirements prescribed by Presidential Decree" in Article 89 (1) 3 (a) of the Act means that one household owns one house in Korea as at the date of transfer (or, where housing is transferred after a sales contract for it is concluded and its use is changed to a use other than housing under that contract, the date of the sales contract for the housing; the same applies hereafter in this paragraph) and has held the housing for two years or more (three years or more for the housing of a resident falling under paragraph (8) 2) [or, for housing located in an adjustment target area under Article 63-2 (1) 1 of the Housing Act (hereinafter referred to as "adjustment target area") at the time of acquisition, has held the housing for two years or more (three years or more for the housing of a resident falling under paragraph (8) 2) and resided in it for two years or more during the holding period]: Provided, That where one household owns one house in Korea as at the date of transfer and falls under any of subparagraphs 1 through 3, the holding period and residence period restrictions shall not apply, and where it falls under subparagraph 5, the residence period restriction shall not apply. <Amended 1995.12.30, 1998.4.1, 1999.12.31, 2002.10.1, 2002.12.30, 2003.11.20, 2003.12.30, 2005.2.19, 2005.12.31, 2006.2.9, 2008.2.22, 2008.2.29, 2010.2.18, 2011.6.3, 2012.6.29, 2013.2.15, 2014.2.21, 2015.12.28, 2017.2.3, 2017.9.19, 2018.2.13, 2018.10.23, 2019.2.12, 2020.2.11, 2022.2.15, 2025.2.28, 2025.12.30>
1. 「민간임대주택에 관한 특별법」에 따른 민간건설임대주택이나 「공공주택 특별법」에 따른 공공건설임대주택 또는 공공매입임대주택을 취득하여 양도하는 경우로서 해당 임대주택의 임차일부터 양도일까지의 기간 중 세대전원이 거주(재정경제부령으로 정하는 취학, 근무상의 형편, 질병의 요양, 그 밖에 부득이한 사유로 세대의 구성원 중 일부가 거주하지 못하는 경우를 포함한다)한 기간이 5년 이상인 경우
1. Where a household acquires and transfers privately constructed rental housing under the Special Act on Private Rental Housing, or publicly constructed rental housing or publicly purchased rental housing under the Special Act on Public Housing, and all members of the household resided there (including where some members of the household could not reside there for schooling, work circumstances, medical treatment, or another unavoidable reason prescribed by Ordinance of the Ministry of Economy and Finance) for five years or more in the period from the date of lease of the rental housing to the date of transfer;
2. 다음 각 목의 어느 하나에 해당하는 경우. 이 경우 가목에 있어서는 그 양도일 또는 수용일부터 5년 이내에 양도하는 그 잔존주택 및 그 부수토지를 포함하는 것으로 한다.
2. Any of the following cases. In such cases, item (a) includes the remaining housing and its attached land transferred within five years from the date of that transfer or expropriation:
가. 주택 및 그 부수토지(사업인정 고시일 전에 취득한 주택 및 그 부수토지에 한한다)의 전부 또는 일부가 「공익사업을 위한 토지 등의 취득 및 보상에 관한 법률」에 의한 협의매수ㆍ수용 및 그 밖의 법률에 의하여 수용되는 경우
(a) Where all or part of the housing and its attached land (limited to housing and attached land acquired before the date of public notice of project approval) is purchased by agreement or expropriated under the Act on Acquisition of and Compensation for Land, etc. for Public Works Projects, or expropriated under any other Act;
나. 「해외이주법」에 따른 해외이주로 세대전원이 출국하는 경우. 다만, 출국일 현재 1주택을 보유하고 있는 경우로서 출국일부터 2년 이내에 양도하는 경우에 한한다.
(b) Where all members of the household leave Korea upon emigration under the Emigration Act: Provided, That this applies only where the household owns one house as at the date of departure and transfers it within two years from the date of departure;
다. 1년 이상 계속하여 국외거주를 필요로 하는 취학 또는 근무상의 형편으로 세대전원이 출국하는 경우. 다만, 출국일 현재 1주택을 보유하고 있는 경우로서 출국일부터 2년 이내에 양도하는 경우에 한한다.
(c) Where all members of the household leave Korea for schooling or work circumstances that require residing abroad continuously for one year or more: Provided, That this applies only where the household owns one house as at the date of departure and transfers it within two years from the date of departure;
3. 1년이상 거주한 주택을 재정경제부령으로 정하는 취학, 근무상의 형편, 질병의 요양, 그 밖에 부득이한 사유로 양도하는 경우
3. Where housing in which the household has resided for one year or more is transferred because of schooling, work circumstances, medical treatment, or another unavoidable reason prescribed by Ordinance of the Ministry of Economy and Finance;
4. 삭제<2020.2.11>
4. Deleted. <2020.2.11>
5. 거주자가 조정대상지역의 공고가 있은 날 이전에 매매계약을 체결하고 계약금을 지급한 사실이 증빙서류에 의하여 확인되는 경우로서 해당 거주자가 속한 1세대가 계약금 지급일 현재 주택을 보유하지 아니하는 경우
5. Where documentary evidence confirms that a resident concluded a sales contract and paid the down payment on or before the date of public announcement of the adjustment target area, and the household to which the resident belongs owned no housing as at the date the down payment was paid.
②제1항에서 조정대상지역을 적용할 때 2017년 8월 3일부터 2017년 11월 9일까지의 기간에는 다음 표의 지역을 조정대상지역으로 한다. <신설 2017.9.19, 2018.2.13> [표·그림: 원문 참고] ┌───────┬───────────────────────┐│1. 서울특별시 │전 지역 │├───────┼───────────────────────┤│2. 부산광역시 │해운대구ㆍ연제구ㆍ동래구ㆍ남구ㆍ부산진구 및 ││ │수영구, 기장군 │├───────┼───────────────────────┤│3. 경기도 │과천시ㆍ광명시ㆍ성남시ㆍ고양시ㆍ남양주시ㆍ하 ││ │남시 및 화성시(반송동ㆍ석우동, 동탄면 금곡리ㆍ││ │목리ㆍ방교리ㆍ산척리ㆍ송리ㆍ신리ㆍ영천리ㆍ오 ││ │산리ㆍ장지리ㆍ중리ㆍ청계리 일원에 지정된 택 ││ │지개발지구로 한정한다) │├───────┼───────────────────────┤│4. 기타 │「신행정수도 후속대책을 위한 연기ㆍ공주지역 ││ │행정중심복합도시 건설을 위한 특별법」 제2조 ││ │제2호에 따른 예정지역 │└───────┴───────────────────────┘</img>
(2) In applying the adjustment target area under paragraph (1), the areas in the following table shall be adjustment target areas for the period from August 3, 2017 to November 9, 2017. [Table] 1. Seoul Special Metropolitan City | All areas; 2. Busan Metropolitan City | Haeundae-gu, Yeonje-gu, Dongnae-gu, Nam-gu, Busanjin-gu, Suyeong-gu, and Gijang-gun; 3. Gyeonggi-do | Gwacheon-si, Gwangmyeong-si, Seongnam-si, Goyang-si, Namyangju-si, Hanam-si, and Hwaseong-si (limited to the housing site development districts designated in the Bansong-dong, Seogu-dong, and Dongtan-myeon Geumgok-ri, Mok-ri, Banggyo-ri, Sancheok-ri, Song-ri, Sin-ri, Yeongcheon-ri, Osan-ri, Jangji-ri, Jung-ri, and Cheonggye-ri areas); 4. Other | The planned area under subparagraph 2 of Article 2 of the Special Act on the Construction of Multifunctional Administrative City in Yeongi-Gongju Area for Follow-Up Measures for New Administrative Capital
③법 제89조제1항제3호를 적용할 때 하나의 건물이 주택과 주택외의 부분으로 복합되어 있는 경우와 주택에 딸린 토지에 주택외의 건물이 있는 경우에는 그 전부를 주택으로 본다. 다만, 주택의 연면적이 주택 외의 부분의 연면적보다 적거나 같을 때에는 주택외의 부분은 주택으로 보지 아니한다. <개정 2005.12.31, 2010.2.18>
(3) In applying Article 89 (1) 3 of the Act, where a single building combines housing and a part other than housing, or where there is a building other than housing on land attached to housing, the whole shall be deemed housing: Provided, That where the total floor area of the housing is less than or equal to the total floor area of the part other than housing, the part other than housing shall not be deemed housing.
④제3항 단서의 경우에 주택에 딸린 토지는 전체 토지면적에 주택의 연면적이 건물의 연면적에서 차지하는 비율을 곱하여 계산한다. <개정 2010.2.18>
(4) In the case of the proviso to paragraph (3), the land attached to the housing shall be calculated by multiplying the total land area by the ratio of the total floor area of the housing to the total floor area of the building.
⑤ 제1항에 따른 보유기간의 계산은 법 제95조제4항에 따른다. 다만, 주택이 아닌 건물을 사실상 주거용으로 사용하거나 공부상의 용도를 주택으로 변경하는 경우 그 보유기간은 해당 자산을 사실상 주거용으로 사용한 날(사실상 주거용으로 사용한 날이 분명하지 않은 경우에는 그 자산의 공부상 용도를 주택으로 변경한 날)부터 양도한 날까지로 한다. <개정 2022.5.31, 2024.2.29>
(5) The holding period under paragraph (1) shall be calculated under Article 95 (4) of the Act: Provided, That where a building that is not housing is actually used for residential purposes or its use in public records is changed to housing, its holding period shall be from the date on which the asset was actually used for residential purposes (or, where that date is unclear, the date on which its use in public records was changed to housing) to the date of transfer.
⑥ 제1항에 따른 거주기간은 주민등록표 등본에 따른 전입일부터 전출일까지의 기간으로 한다. <신설 2019.2.12>
(6) The residence period under paragraph (1) shall be the period from the date of moving in to the date of moving out according to the certified copy of the resident registration record.
⑦법 제89조제1항제3호 각 목 외의 부분에서 "지역별로 대통령령으로 정하는 배율"이란 다음 각 호의 구분에 따른 배율을 말한다. 이 경우 해당 호에 따른 용도지역(「국토의 계획 및 이용에 관한 법률」 제36조에 따른 용도지역을 말한다. 이하 같다)을 적용할 때 주택에 딸린 토지의 전부 또는 일부가 「공익사업을 위한 토지 등의 취득 및 보상에 관한 법률」에 따른 협의매수ㆍ수용 및 그 밖의 법률에 따라 수용되는 경우(사업인정 고시일 전에 해당 토지를 취득한 경우로 한정한다)에는 사업인정 고시일 전날 현재 해당 토지의 용도지역을 적용한다. <개정 2003.12.30, 2005.12.31, 2010.2.18, 2012.2.2, 2014.2.21, 2020.2.11, 2025.11.28>
(7) The term "ratio prescribed by Presidential Decree for each region" in Article 89 (1) 3 of the Act, other than its items, means the ratio according to the following classification. In such cases, in applying the zoning district under the relevant subparagraph (meaning a zoning district under Article 36 of the National Land Planning and Utilization Act; the same applies hereinafter), where all or part of the land attached to housing is purchased by agreement or expropriated under the Act on Acquisition of and Compensation for Land, etc. for Public Works Projects, or expropriated under any other Act (limited to where the land was acquired before the date of public notice of project approval), the zoning district of the land as at the day before the date of public notice of project approval shall apply:
1. 「국토의 계획 및 이용에 관한 법률」 제6조제1호에 따른 도시지역 내의 토지: 다음 각 목에 따른 배율
1. Land within an urban area under Article 6 1 of the National Land Planning and Utilization Act: the ratio according to the following items:
가. 「수도권정비계획법」 제2조제1호에 따른 수도권(이하 이 호에서 "수도권"이라 한다) 내의 토지 중 주거지역ㆍ상업지역 및 공업지역 내의 토지: 3배
(a) Land within a residential area, commercial area, or industrial area, among land within the Seoul metropolitan area under Article 2 1 of the Seoul Metropolitan Area Readjustment Planning Act (hereinafter referred to as "Seoul metropolitan area" in this subparagraph): three times;
나. 수도권 내의 토지 중 녹지지역 내의 토지: 5배
(b) Land within a green area, among land within the Seoul metropolitan area: five times;
다. 수도권 밖의 토지: 5배
(c) Land outside the Seoul metropolitan area: five times;
2. 그 밖의 토지: 10배
2. Other land: ten times.
⑧제1항에 따른 거주기간 또는 보유기간을 계산할 때 다음 각 호의 기간을 통산한다. <개정 2008.2.22, 2010.12.30, 2017.9.19, 2018.2.13>
(8) In calculating the residence period or holding period under paragraph (1), the following periods shall be aggregated:
1. 거주하거나 보유하는 중에 소실ㆍ무너짐ㆍ노후 등으로 인하여 멸실되어 재건축한 주택인 경우에는 그 멸실된 주택과 재건축한 주택에 대한 거주기간 및 보유기간
1. For housing that was destroyed by fire, collapse, deterioration, etc. while being resided in or held and was then rebuilt, the residence periods and holding periods of the destroyed housing and the rebuilt housing;
2. 비거주자가 해당 주택을 3년 이상 계속 보유하고 그 주택에서 거주한 상태로 거주자로 전환된 경우에는 해당 주택에 대한 거주기간 및 보유기간
2. Where a nonresident has held the housing continuously for three years or more and became a resident while residing in it, the residence period and holding period of that housing;
3. 상속받은 주택으로서 상속인과 피상속인이 상속개시 당시 동일세대인 경우에는 상속개시 전에 상속인과 피상속인이 동일세대로서 거주하고 보유한 기간
3. For inherited housing, where the heir and the decedent were in the same household at the time inheritance commenced, the period in which the heir and the decedent resided in and held it as the same household before inheritance commenced.
⑨법 제89조제1항제3호의 규정을 적용함에 있어서 2개 이상의 주택을 같은 날에 양도하는 경우에는 당해 거주자가 선택하는 순서에 따라 주택을 양도한 것으로 본다. <신설 2003.12.30, 2005.12.31>
(9) In applying Article 89 (1) 3 of the Act, where two or more houses are transferred on the same day, the houses shall be deemed transferred in the order chosen by the resident.
⑩ 제1항에 따른 1세대 1주택이 다음 각 호의 요건에 모두 해당하는 경우에는 제155조제20항 각 호 외의 부분 후단에 따른 직전거주주택의 양도일 후의 기간분에 대해서만 국내에 1주택을 보유한 것으로 보아 제1항을 적용한다. <신설 2011.10.14, 2015.12.28, 2017.2.3, 2018.2.13, 2019.2.12, 2022.2.15>
(10) Where one house of one household under paragraph (1) meets all of the following requirements, paragraph (1) shall be applied by deeming that the household owned one house in Korea only for the period after the date of transfer of the most recent residential housing under the latter part of Article 155 (20), other than its subparagraphs:
1. 「민간임대주택에 관한 특별법」 제5조에 따라 임대주택으로 등록하거나 「영유아보육법」 제12조 또는 제13조에 따른 어린이집으로 설치ㆍ운영된 사실이 있을 것
1. The housing has been registered as rental housing under Article 5 of the Special Act on Private Rental Housing, or installed and operated as a childcare center under Article 12 or 13 of the Infant Care Act;
2. 해당 주택이 제155조제20항 각 호 외의 부분 후단에 따른 직전거주주택보유주택일 것
2. The housing is housing held together with the most recent residential housing under the latter part of Article 155 (20), other than its subparagraphs.
⑪ 법 제89조제1항제3호나목에서 "대통령령으로 정하는 주택"이란 제155조에 따른 1세대1주택의 특례에 해당하여 이 조를 적용하는 주택을 말한다. <신설 2014.2.21>
(11) The term "housing prescribed by Presidential Decree" in Article 89 (1) 3 (b) of the Act means housing to which this Article applies because it falls under the special rules for one house of one household under Article 155.
⑫ 제1항을 적용할 때 취득 당시에 조정대상지역에 있는 주택으로서 제155조제3항 각 호 외의 부분 본문에 따른 공동상속주택인 경우 거주기간은 해당 주택에 거주한 공동상속인 중 그 거주기간이 가장 긴 사람이 거주한 기간으로 판단한다. <신설 2021.2.17, 2024.2.29>
(12) In applying paragraph (1), for housing located in an adjustment target area at the time of acquisition that is jointly inherited housing under the main sentence of Article 155 (3), other than its subparagraphs, the residence period shall be determined as the period of residence of the co-heir who resided in the housing the longest.
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시행 2026.10.1 · 대통령령 · 재정경제부 소관