조세특례제한법 제136조(기업업무추진비의 손금불산입 특례)
Restriction of Special Taxation Act, Article 136 (Special Cases concerning Non-Inclusion of Business Promotion Expenses in Deductible Expenses)
① 삭제 <2022.12.31>
(1) Deleted. <2022.12.31>
②다음 각 호의 법인에 대해서는 「법인세법」 제25조제4항에 따라 각 사업연도의 소득금액을 계산할 때 손금에 산입하는 기업업무추진비의 금액은 같은 조 같은 항 본문에 따른 금액을 합한 금액의 100분의 70에 상당하는 금액으로 한다. <개정 2007.12.31, 2010.1.1, 2018.12.24, 2022.12.31>
(2) For the following corporations, the amount of business promotion expenses included in deductible expenses under Article 25 (4) of the Corporate Tax Act in calculating the amount of income for each business year shall be the amount equal to 70/100 of the sum of the amounts under the main text of the same paragraph of the same Article:
1. 삭제<2007.12.31>
1. Deleted. <2007.12.31>
2. 대통령령으로 정하는 정부출자기관
2. Government-invested institutions prescribed by Presidential Decree;
3. 제2호에 따른 법인이 출자한 대통령령으로 정하는 법인
3. Corporations prescribed by Presidential Decree in which a corporation under subparagraph 2 has invested.
③ 내국인이 2028년 12월 31일 이전에 대통령령으로 정하는 문화비로 지출한 기업업무추진비에 대해서는 내국인의 기업업무추진비 한도액[「법인세법」 제25조제4항 각 호의 금액을 합친 금액(부동산임대업을 주된 사업으로 하는 등 대통령령으로 정하는 내국법인의 경우에는 그 금액에 100분의 50을 곱한 금액) 또는 「소득세법」 제35조제3항 각 호의 금액을 합친 금액을 말한다. 이하 이 조에서 같다]에도 불구하고 해당 과세연도의 소득금액을 계산할 때 내국인의 기업업무추진비 한도액의 100분의 20에 상당하는 금액의 범위에서 손금에 산입한다. <개정 2010.1.1, 2011.12.31, 2014.1.1, 2014.12.23, 2015.12.15, 2017.12.19, 2018.12.24, 2020.12.29, 2022.12.31, 2023.12.31, 2025.12.23>
(3) Business promotion expenses spent by a Korean national on or before December 31, 2028 as cultural expenses prescribed by Presidential Decree shall, notwithstanding the business promotion expense limit of the Korean national [meaning the sum of the amounts under the subparagraphs of Article 25 (4) of the Corporate Tax Act (for a domestic corporation prescribed by Presidential Decree, such as one whose main business is real estate rental, that sum multiplied by 50/100) or the sum of the amounts under the subparagraphs of Article 35 (3) of the Income Tax Act; the same shall apply hereinafter in this Article], be included in deductible expenses in calculating the amount of income for the relevant taxable year, within the limit of the amount equal to 20/100 of the business promotion expense limit of the Korean national.
④ 내국인이 2020년 1월 1일부터 2020년 12월 31일까지 지출한 기업업무추진비로서 「법인세법」 제25조제4항 및 「소득세법」 제35조제3항에 따라 기업업무추진비를 손금 또는 필요경비에 산입하지 아니하는 금액을 계산할 때 수입금액별 한도는 「법인세법」 제25조제4항제2호의 표 및 「소득세법」 제35조제3항제2호의 표에도 불구하고 다음 표에 규정된 비율을 적용하여 산출한다. <신설 2020.3.23, 2022.12.31> [표·그림: 원문 참고] ┌────────────┬──────────────────┐│수입금액 │비율 │├────────────┼──────────────────┤│100억원 이하 │0.35퍼센트 │├────────────┼──────────────────┤│100억원 초과 500억원 이 │3천5백만원 + (수입금액 － 100억원) ││하 │× 0.25퍼센트 │├────────────┼──────────────────┤│500억원 초과 │1억3천5백만원 + (수입금액 － 500억 ││ │원) × 0.06퍼센트 │└────────────┴──────────────────┘</img>
(4) For business promotion expenses spent by a Korean national from January 1, 2020 to December 31, 2020, in calculating the amount of business promotion expenses not included in deductible expenses or necessary expenses under Article 25 (4) of the Corporate Tax Act and Article 35 (3) of the Income Tax Act, the limit by amount of revenue shall be calculated by applying the rates set out in the following table, notwithstanding the table in Article 25 (4) 2 of the Corporate Tax Act and the table in Article 35 (3) 2 of the Income Tax Act. Revenue Rate 10 billion won or less 0.35 percent Over 10 billion won but not over 50 billion won 35 million won + (revenue - 10 billion won) × 0.25 percent Over 50 billion won 135 million won + (revenue - 50 billion won) × 0.06 percent
⑤ 제4항을 적용할 때 2020년이 2개 이상의 사업연도에 걸쳐 있는 내국법인의 경우에는 다음 계산식에 따라 수입금액별 한도를 산출한다. <신설 2020.3.23> [표·그림: 원문 참고] ┌──────────────────────────────────────┐│제4항에 × 해당 사업연도 + 「법인세법」 × 해당 사업연도 중 ││따른 수 중 2020년에 속 제25조제4항제 2020년에 속하지 ││입금액 하는 일수 2호에 따른 수 않는 일수 ││별 한도 ────────── 입금액별 한도 ───────────││ 해당 사업연도의 해당 사업연도의 ││ 일수 일수 │└──────────────────────────────────────┘</img>
(5) In applying paragraph (4), for a domestic corporation whose business years span 2020 in two or more business years, the limit by amount of revenue shall be calculated by the following formula. Limit by amount of revenue under paragraph (4) × (number of days of the relevant business year falling in 2020 / number of days of the relevant business year) + Limit by amount of revenue under Article 25 (4) 2 of the Corporate Tax Act × (number of days of the relevant business year not falling in 2020 / number of days of the relevant business year)
⑥ 내국인이 2028년 12월 31일 이전에 「전통시장 및 상점가 육성을 위한 특별법」 제2조제1호에 따른 전통시장에서 지출하거나 「지역사랑상품권 이용 활성화에 관한 법률」 제2조제1호에 따른 지역사랑상품권(이하 이 조에서 "지역사랑상품권"이라 한다)으로 지출한 기업업무추진비로서 다음 각 호의 요건을 모두 갖춘 기업업무추진비는 내국인의 기업업무추진비 한도액에도 불구하고 해당 과세연도의 소득금액을 계산할 때 내국인의 기업업무추진비 한도액의 100분의 20에 상당하는 금액의 범위에서 손금에 산입한다. <신설 2023.12.31, 2025.12.23>
(6) Business promotion expenses spent by a Korean national on or before December 31, 2028 in a traditional market under Article 2, subparagraph 1 of the Special Act on the Development of Traditional Markets and Shopping Districts, or spent with local love gift certificates under Article 2, subparagraph 1 of the Act on the Promotion of the Use of Local Love Gift Certificates (hereinafter referred to as "local love gift certificates" in this Article), that meet all the following requirements shall, notwithstanding the business promotion expense limit of the Korean national, be included in deductible expenses in calculating the amount of income for the relevant taxable year, within the limit of the amount equal to 20/100 of the business promotion expense limit of the Korean national:
1. 제126조의2제1항에 따른 신용카드등사용금액에 해당할 것. 다만, 지역사랑상품권으로 지출한 경우에는 대통령령으로 정하는 지역사랑상품권 지출 증명자료에 기재된 금액을 포함한다.
1. They shall be amounts spent by credit card, etc. under Article 126-2 (1): Provided, That where spent with local love gift certificates, this includes the amount stated in the supporting data for spending with local love gift certificates prescribed by Presidential Decree;
2. 소비성서비스업 등 대통령령으로 정하는 업종을 경영하는 법인 또는 사업자에게 지출한 것이 아닐 것
2. They shall not have been spent at a corporation or business operator operating a type of business prescribed by Presidential Decree, such as a consumption-oriented service business.
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시행 2026.9.18 · 법률 · 재정경제부 소관