국세기본법 제45조의2(경정 등의 청구)
Framework Act on National Taxes, Article 45-2 (Requests for Correction)
① 과세표준신고서를 법정신고기한까지 제출한 자 및 제45조의3제1항에 따른 기한후과세표준신고서를 제출한 자는 다음 각 호의 어느 하나에 해당할 때에는 최초신고 및 수정신고한 국세의 과세표준 및 세액의 결정 또는 경정을 법정신고기한이 지난 후 5년 이내에 관할 세무서장에게 청구할 수 있다. 다만, 결정 또는 경정으로 인하여 증가된 과세표준 및 세액에 대하여는 해당 처분이 있음을 안 날(처분의 통지를 받은 때에는 그 받은 날)부터 3개월 이내(법정신고기한이 지난 후 5년 이내로 한정한다)에 경정을 청구할 수 있다. <개정 2010.12.27, 2014.12.23, 2019.12.31, 2024.12.31>
(1) A person who filed a tax return by the statutory filing deadline and a person who filed an after-deadline tax return under Article 45-3 (1) may, in any of the following cases, request the head of the competent tax office, within five years after the statutory filing deadline, to determine or correct the tax base and tax amount of the national tax as originally reported and as amended. However, for a tax base and tax amount increased by a determination or correction, a request for correction may be made within three months from the date on which the person learned of the disposition (or, if notice of the disposition was received, the date of receipt) (limited to within five years after the statutory filing deadline):
1. 과세표준신고서 또는 기한후과세표준신고서에 기재된 과세표준 및 세액(각 세법에 따라 결정 또는 경정이 있는 경우에는 해당 결정 또는 경정 후의 과세표준 및 세액을 말한다)이 세법에 따라 신고하여야 할 과세표준 및 세액을 초과할 때
1. Where the tax base and tax amount stated in the tax return or after-deadline tax return (or, if a determination or correction was made under each tax law, the tax base and tax amount after that determination or correction) exceed the tax base and tax amount that should have been reported under the tax laws;
2. 과세표준신고서 또는 기한후과세표준신고서에 기재된 결손금액, 세액공제액 또는 환급세액(각 세법에 따라 결정 또는 경정이 있는 경우에는 해당 결정 또는 경정 후의 결손금액, 세액공제액 또는 환급세액을 말한다)이 세법에 따라 신고하여야 할 결손금액, 세액공제액 또는 환급세액에 미치지 못할 때
2. Where the loss amount, tax credit amount, or refund amount stated in the tax return or after-deadline tax return (or, if a determination or correction was made under each tax law, the loss amount, tax credit amount, or refund amount after that determination or correction) is less than the loss amount, tax credit amount, or refund amount that should have been reported under the tax laws.
② 과세표준신고서를 법정신고기한까지 제출한 자 또는 국세의 과세표준 및 세액의 결정을 받은 자는 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 사유가 발생하였을 때에는 제1항에서 규정하는 기간에도 불구하고 그 사유가 발생한 것을 안 날부터 3개월 이내에 결정 또는 경정을 청구할 수 있다. <개정 2015.12.15, 2022.12.31>
(2) A person who filed a tax return by the statutory filing deadline, or a person who received a determination of the tax base and tax amount of a national tax, may, notwithstanding the period prescribed in paragraph (1), request a determination or correction within three months from the date on which the person learned that any of the following grounds arose:
1. 최초의 신고ㆍ결정 또는 경정에서 과세표준 및 세액의 계산 근거가 된 거래 또는 행위 등이 그에 관한 제7장에 따른 심사청구, 심판청구, 「감사원법」에 따른 심사청구에 대한 결정이나 소송에 대한 판결(판결과 같은 효력을 가지는 화해나 그 밖의 행위를 포함한다)에 의하여 다른 것으로 확정되었을 때
1. Where a transaction, act, etc. that served as the basis for calculating the tax base and tax amount in the original return, determination, or correction is confirmed to be different by a decision on a request for review or request for adjudication under Chapter VII or a request for review under the Board of Audit and Inspection Act, or by a judgment in a lawsuit (including a settlement or other act having the same effect as a judgment);
2. 소득이나 그 밖의 과세물건의 귀속을 제3자에게로 변경시키는 결정 또는 경정이 있을 때
2. Where there is a determination or correction that changes the attribution of income or other taxable objects to a third party;
3. 조세조약에 따른 상호합의가 최초의 신고ㆍ결정 또는 경정의 내용과 다르게 이루어졌을 때
3. Where a mutual agreement under a tax treaty is reached that differs from the original return, determination, or correction;
4. 결정 또는 경정으로 인하여 그 결정 또는 경정의 대상이 된 과세표준 및 세액과 연동된 다른 세목(같은 과세기간으로 한정한다)이나 연동된 다른 과세기간(같은 세목으로 한정한다)의 과세표준 또는 세액이 세법에 따라 신고하여야 할 과세표준 또는 세액을 초과할 때
4. Where, due to a determination or correction, the tax base or tax amount of another tax item (limited to the same taxable period) or another taxable period (limited to the same tax item) linked to the tax base and tax amount that were the subject of the determination or correction exceeds the tax base or tax amount that should have been reported under the tax laws;
5. 제1호부터 제4호까지와 유사한 사유로서 대통령령으로 정하는 사유가 해당 국세의 법정신고기한이 지난 후에 발생하였을 때
5. Where a ground prescribed by Presidential Decree that is similar to those in subparagraphs 1 through 4 arises after the statutory filing deadline of the relevant national tax.
③ 제1항과 제2항에 따라 결정 또는 경정의 청구를 받은 세무서장은 그 청구를 받은 날부터 2개월 이내에 과세표준 및 세액을 결정 또는 경정하거나 결정 또는 경정하여야 할 이유가 없다는 뜻을 그 청구를 한 자에게 통지하여야 한다. 다만, 청구를 한 자가 2개월 이내에 아무런 통지(제4항에 따른 통지를 제외한다. 이하 이 항에서 같다)를 받지 못한 경우에는 통지를 받기 전이라도 그 2개월이 되는 날의 다음 날부터 제7장에 따른 이의신청, 심사청구, 심판청구 또는 「감사원법」에 따른 심사청구를 할 수 있다. <개정 2014.12.23, 2020.12.22>
(3) The head of a tax office who receives a request for determination or correction under paragraphs (1) and (2) shall, within two months from the date of receiving the request, determine or correct the tax base and tax amount, or notify the requester that there is no reason to determine or correct them. However, if the requester receives no notice (excluding notice under paragraph (4); the same applies hereinafter in this paragraph) within two months, the requester may, even before receiving notice, file an objection, request for review, or request for adjudication under Chapter VII, or a request for review under the Board of Audit and Inspection Act, from the day after the two months end.
④ 제1항과 제2항에 따라 청구를 받은 세무서장은 제3항 본문에 따른 기간 내에 과세표준 및 세액의 결정 또는 경정이 곤란한 경우에는 청구를 한 자에게 관련 진행상황 및 제3항 단서에 따라 제7장에 따른 이의신청, 심사청구, 심판청구 또는 「감사원법」에 따른 심사청구를 할 수 있다는 사실을 통지하여야 한다. <신설 2020.12.22>
(4) Where it is difficult for the head of a tax office who received a request under paragraphs (1) and (2) to determine or correct the tax base and tax amount within the period under the main clause of paragraph (3), the head shall notify the requester of the progress and of the fact that, under the proviso to paragraph (3), the requester may file an objection, request for review, or request for adjudication under Chapter VII, or a request for review under the Board of Audit and Inspection Act.
⑤ 「소득세법」 제73조제1항 각 호에 해당하는 소득이 있는 자, 「소득세법」 제119조제1호ㆍ제2호, 제4호부터 제8호까지, 제8호의2 및 제10호부터 제12호까지의 규정에 해당하는 소득이 있는 자 또는 「법인세법」 제93조제1호ㆍ제2호, 제4호부터 제6호까지 및 제8호부터 제10호까지의 규정에 해당하는 국내 원천소득이 있는 자(이하 이 항 및 제52조에서 "원천징수대상자"라 한다)의 경우에는 제1항부터 제4항까지의 규정을 준용한다. 이 경우 제1항 각 호 외의 부분 본문 중 "과세표준신고서를 법정신고기한까지 제출한 자 및 제45조의3제1항에 따른 기한후과세표준신고서를 제출한 자" 및 제2항 각 호 외의 부분 중 "과세표준신고서를 법정신고기한까지 제출한 자 또는 국세의 과세표준 및 세액의 결정을 받은 자"는 "연말정산 또는 원천징수하여 소득세 또는 법인세를 납부하고 「소득세법」 제164조, 제164조의2 및 「법인세법」 제120조, 제120조의2에 따라 지급명세서를 제출기한까지 제출한 원천징수의무자 또는 원천징수대상자(「소득세법」 제1조의2제1항제2호에 따른 비거주자 및 「법인세법」 제2조제3호에 따른 외국법인은 제외한다. 다만, 원천징수의무자의 폐업 등 대통령령으로 정하는 사유가 발생하여 원천징수의무자가 경정을 청구하기 어렵다고 인정되는 경우에는 그러하지 아니하다)"로, 제1항 각 호 외의 부분 본문ㆍ단서 및 제2항제5호 중 "법정신고기한이 지난 후"는 "연말정산세액 또는 원천징수세액의 납부기한이 지난 후"로, 제1항제1호 중 "과세표준신고서 또는 기한후과세표준신고서에 기재된 과세표준 및 세액"은 "원천징수영수증에 기재된 과세표준 및 세액"으로, 제1항제2호 중 "과세표준신고서 또는 기한후과세표준신고서에 기재된 결손금액 또는 환급세액"은 "원천징수영수증에 기재된 환급세액"으로 본다. <개정 2011.12.31, 2013.1.1, 2018.12.31, 2019.12.31, 2020.12.22, 2022.12.31>
(5) Paragraphs (1) through (4) apply mutatis mutandis to a person with income falling under any subparagraph of Article 73 (1) of the Income Tax Act, a person with income falling under Article 119, subparagraph 1, 2, 4 through 8, 8-2, or 10 through 12 of the Income Tax Act, or a person with domestic source income falling under Article 93, subparagraph 1, 2, 4 through 6, or 8 through 10 of the Corporate Tax Act (hereinafter referred to as a "person subject to withholding" in this paragraph and Article 52). In such cases, "a person who filed a tax return by the statutory filing deadline and a person who filed an after-deadline tax return under Article 45-3 (1)" in the main clause of paragraph (1), excluding its subparagraphs, and "a person who filed a tax return by the statutory filing deadline, or a person who received a determination of the tax base and tax amount of a national tax" in paragraph (2), excluding its subparagraphs, shall be read as "a withholding agent, or a person subject to withholding, who paid income tax or corporate tax through year-end settlement or withholding and submitted payment statements by the submission deadline under Articles 164 and 164-2 of the Income Tax Act and Articles 120 and 120-2 of the Corporate Tax Act (excluding a nonresident under Article 1-2 (1) 2 of the Income Tax Act and a foreign corporation under Article 2, subparagraph 3 of the Corporate Tax Act; however, this exclusion does not apply where it is found that it is difficult for the withholding agent to request correction because of a ground prescribed by Presidential Decree, such as the closure of the withholding agent's business)"; "after the statutory filing deadline" in the main clause and proviso of paragraph (1), excluding its subparagraphs, and in paragraph (2) 5 shall be read as "after the payment deadline for the year-end settlement tax amount or the withheld tax amount"; "the tax base and tax amount stated in the tax return or after-deadline tax return" in paragraph (1) 1 shall be read as "the tax base and tax amount stated in the withholding receipt"; and "the loss amount or refund amount stated in the tax return or after-deadline tax return" in paragraph (1) 2 shall be read as "the refund amount stated in the withholding receipt".
1. 삭제<2019.12.31>
1. Deleted. <2019.12.31>
2. 삭제<2019.12.31>
2. Deleted. <2019.12.31>
3. 삭제<2019.12.31>
3. Deleted. <2019.12.31>
⑥ 「종합부동산세법」 제7조 및 제12조에 따른 납세의무자로서 종합부동산세를 부과ㆍ고지받은 자의 경우에는 제1항부터 제4항까지의 규정을 준용한다. 이 경우 제1항 각 호 외의 부분 본문 중 "과세표준신고서를 법정신고기한까지 제출한 자 및 제45조의3제1항에 따른 기한후과세표준신고서를 제출한 자" 및 제2항 각 호 외의 부분 중 "과세표준신고서를 법정신고기한까지 제출한 자 또는 국세의 과세표준 및 세액의 결정을 받은 자"는 "과세기준일이 속한 연도에 종합부동산세를 부과ㆍ고지받은 자"로, 제1항 각 호 외의 부분 본문ㆍ단서 및 제2항제5호 중 "법정신고기한이 지난 후"는 "종합부동산세의 납부기한이 지난 후"로, 제1항제1호 중 "과세표준신고서 또는 기한후과세표준신고서에 기재된 과세표준 및 세액"은 "납부고지서에 기재된 과세표준 및 세액"으로 본다. <신설 2022.12.31>
(6) Paragraphs (1) through (4) apply mutatis mutandis to a person who is a taxpayer liable under Articles 7 and 12 of the Comprehensive Real Estate Holding Tax Act and on whom comprehensive real estate holding tax has been assessed and notified. In such cases, "a person who filed a tax return by the statutory filing deadline and a person who filed an after-deadline tax return under Article 45-3 (1)" in the main clause of paragraph (1), excluding its subparagraphs, and "a person who filed a tax return by the statutory filing deadline, or a person who received a determination of the tax base and tax amount of a national tax" in paragraph (2), excluding its subparagraphs, shall be read as "a person on whom comprehensive real estate holding tax was assessed and notified in the year that includes the tax base date"; "after the statutory filing deadline" in the main clause and proviso of paragraph (1), excluding its subparagraphs, and in paragraph (2) 5 shall be read as "after the payment deadline for comprehensive real estate holding tax"; and "the tax base and tax amount stated in the tax return or after-deadline tax return" in paragraph (1) 1 shall be read as "the tax base and tax amount stated in the notice of payment".
⑦ 결정 또는 경정의 청구 및 통지 절차에 관하여 필요한 사항은 대통령령으로 정한다. <개정 2020.12.22, 2022.12.31>
(7) Matters necessary for the procedures for requesting a determination or correction and for giving notice are prescribed by Presidential Decree.
영어는 이 사이트가 원문에서 옮긴 비공식 번역으로, 영어 공부를 돕기 위한 것입니다. 법적 효력은 한국어 원문에만 있습니다. 낱말 위 한글은 소리 나는 대로 적은 발음이며 굵은 글자가 강세입니다.
시행 2026.10.2 · 법률 · 재정경제부 소관