부가가치세법 시행령 제75조(세금계산서 등의 필요적 기재사항이 사실과 다르게 적힌 경우 등에 대한 매입세액 공제)
Enforcement Decree of the Value-Added Tax Act, Article 75 (Input Tax Deduction Where Mandatory Entries in Tax Invoices, etc. Are Stated Differently from the Facts, etc.)
법 제39조제1항제2호 단서에서 "대통령령으로 정하는 경우"란 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우를 말한다. <개정 2016.2.17, 2019.2.12, 2021.2.17, 2022.2.15, 2023.2.28>
The term "cases prescribed by Presidential Decree" in the proviso to Article 39 (1) 2 of the Act means any of the following cases:
1. 제11조제1항 또는 제2항에 따라 사업자등록을 신청한 사업자가 제11조제5항에 따른 사업자등록증 발급일까지의 거래에 대하여 해당 사업자 또는 대표자의 주민등록번호를 적어 발급받은 경우
1. Where a business operator that has applied for business registration under Article 11 (1) or (2) receives tax invoices stating the resident registration number of the business operator or its representative for transactions up to the date of issuance of the business registration certificate under Article 11 (5);
2. 법 제32조에 따라 발급받은 세금계산서의 필요적 기재사항 중 일부가 착오로 사실과 다르게 적혔으나 그 세금계산서에 적힌 나머지 필요적 기재사항 또는 임의적 기재사항으로 보아 거래사실이 확인되는 경우
2. Where some of the mandatory entries in a tax invoice received under Article 32 of the Act are stated differently from the facts by mistake, but the transaction is confirmed from the other mandatory entries or optional entries stated in the tax invoice;
3. 재화 또는 용역의 공급시기 이후에 발급받은 세금계산서로서 해당 공급시기가 속하는 과세기간에 대한 확정신고기한까지 발급받은 경우
3. Where a tax invoice is received after the time of supply of the goods or services, but by the final return deadline for the taxable period that includes that time of supply;
4. 법 제32조제2항에 따라 발급받은 전자세금계산서로서 국세청장에게 전송되지 아니하였으나 발급한 사실이 확인되는 경우
4. Where an electronic tax invoice received under Article 32 (2) of the Act has not been transmitted to the Commissioner of the National Tax Service, but the fact of its issuance is confirmed;
5. 법 제32조제2항에 따른 전자세금계산서 외의 세금계산서로서 재화 또는 용역의 공급시기가 속하는 과세기간에 대한 확정신고기한까지 발급받았고, 그 거래사실도 확인되는 경우
5. Where a tax invoice other than an electronic tax invoice under Article 32 (2) of the Act is received by the final return deadline for the taxable period that includes the time of supply of the goods or services, and the transaction is also confirmed;
6. 실제로 재화 또는 용역을 공급하거나 공급받은 사업장이 아닌 사업장을 적은 세금계산서를 발급받았더라도 그 사업장이 법 제51조제1항에 따라 총괄하여 납부하거나 사업자 단위 과세 사업자에 해당하는 사업장인 경우로서 그 재화 또는 용역을 실제로 공급한 사업자가 법 제48조ㆍ제49조 또는 제66조ㆍ제67조에 따라 납세지 관할 세무서장에게 해당 과세기간에 대한 납부세액을 신고하고 납부한 경우
6. Where a tax invoice stating a place of business other than the place of business that actually supplied or received the goods or services is received, but that place of business pays tax on a consolidated basis under Article 51 (1) of the Act or is a place of business of a business-unit taxable business operator, and the business operator that actually supplied the goods or services has reported and paid the tax payable for the relevant taxable period to the head of the tax office having jurisdiction over the place of tax payment under Articles 48 and 49 or Articles 66 and 67 of the Act;
7. 재화 또는 용역의 공급시기가 속하는 과세기간에 대한 확정신고기한이 지난 후 세금계산서를 발급받았더라도 그 세금계산서의 발급일이 확정신고기한 다음 날부터 1년 이내이고 다음 각 목의 어느 하나에 해당하는 경우
7. Where a tax invoice is received after the final return deadline for the taxable period that includes the time of supply of the goods or services, but the date of issuance of the tax invoice is within one year from the day after the final return deadline, and the case falls under any of the following items:
가. 「국세기본법 시행령」 제25조제1항에 따른 과세표준수정신고서와 같은 영 제25조의3에 따른 경정 청구서를 세금계산서와 함께 제출하는 경우
(a) Where an amended tax base return under Article 25 (1) of the Enforcement Decree of the Framework Act on National Taxes or a request for correction under Article 25-3 of the same Decree is submitted together with the tax invoice;
나. 해당 거래사실이 확인되어 법 제57조에 따라 납세지 관할 세무서장, 납세지 관할 지방국세청장 또는 국세청장(이하 이 조에서 "납세지 관할 세무서장등"이라 한다)이 결정 또는 경정하는 경우
(b) Where the transaction is confirmed and the head of the tax office having jurisdiction over the place of tax payment, the commissioner of the regional tax office having jurisdiction over the place of tax payment, or the Commissioner of the National Tax Service (hereinafter referred to as the "head of the competent tax office, etc." in this Article) makes a determination or correction under Article 57 of the Act;
8. 재화 또는 용역의 공급시기 전에 세금계산서를 발급받았더라도 재화 또는 용역의 공급시기가 그 세금계산서의 발급일부터 6개월 이내에 도래하고 해당 거래사실이 확인되어 법 제57조에 따라 납세지 관할 세무서장등이 결정 또는 경정하는 경우
8. Where a tax invoice is received before the time of supply of the goods or services, but the time of supply arrives within six months from the date of issuance of the tax invoice, the transaction is confirmed, and the head of the competent tax office, etc. makes a determination or correction under Article 57 of the Act;
9. 다음 각 목의 경우로서 그 거래사실이 확인되고 거래 당사자가 법 제48조ㆍ제49조 또는 제66조ㆍ제67조에 따라 납세지 관할 세무서장에게 해당 납부세액을 신고하고 납부한 경우
9. Any of the following cases where the transaction is confirmed and the parties to the transaction have reported and paid the relevant tax payable to the head of the tax office having jurisdiction over the place of tax payment under Articles 48 and 49 or Articles 66 and 67 of the Act:
가. 거래의 실질이 위탁매매 또는 대리인에 의한 매매에 해당함에도 불구하고 거래 당사자 간 계약에 따라 위탁매매 또는 대리인에 의한 매매가 아닌 거래로 하여 세금계산서를 발급받은 경우
(a) Where, although the substance of the transaction is a consignment sale or a sale through an agent, a tax invoice is received treating it as a transaction other than a consignment sale or a sale through an agent under a contract between the parties;
나. 거래의 실질이 위탁매매 또는 대리인에 의한 매매에 해당하지 않음에도 불구하고 거래 당사자 간 계약에 따라 위탁매매 또는 대리인에 의한 매매로 하여 세금계산서를 발급받은 경우
(b) Where, although the substance of the transaction is not a consignment sale or a sale through an agent, a tax invoice is received treating it as a consignment sale or a sale through an agent under a contract between the parties;
다. 거래의 실질이 용역의 공급에 대한 주선ㆍ중개에 해당함에도 불구하고 거래 당사자 간 계약에 따라 용역의 공급에 대한 주선ㆍ중개가 아닌 거래로 하여 세금계산서를 발급받은 경우
(c) Where, although the substance of the transaction is arranging or brokering the supply of services, a tax invoice is received treating it as a transaction other than arranging or brokering the supply of services under a contract between the parties;
라. 거래의 실질이 용역의 공급에 대한 주선ㆍ중개에 해당하지 않음에도 불구하고 거래 당사자 간 계약에 따라 용역의 공급에 대한 주선ㆍ중개로 하여 세금계산서를 발급받은 경우
(d) Where, although the substance of the transaction is not arranging or brokering the supply of services, a tax invoice is received treating it as arranging or brokering the supply of services under a contract between the parties;
마. 다른 사업자로부터 사업(용역을 공급하는 사업으로 한정한다. 이하 이 호에서 같다)을 위탁받아 수행하는 사업자가 위탁받은 사업의 수행에 필요한 비용을 사업을 위탁한 사업자로부터 지급받아 지출한 경우로서 해당 비용을 공급가액에 포함해야 함에도 불구하고 거래 당사자 간 계약에 따라 이를 공급가액에서 제외하여 세금계산서를 발급받은 경우
(e) Where a business operator performing a business entrusted by another business operator (limited to a business supplying services; hereinafter the same shall apply in this subparagraph) receives from the entrusting business operator and spends the costs necessary for performing the entrusted business, and, although those costs should be included in the value of supply, a tax invoice is received excluding them from the value of supply under a contract between the parties;
바. 다른 사업자로부터 사업을 위탁받아 수행하는 사업자가 위탁받은 사업의 수행에 필요한 비용을 사업을 위탁한 사업자로부터 지급받아 지출한 경우로서 해당 비용을 공급가액에서 제외해야 함에도 불구하고 거래 당사자 간 계약에 따라 이를 공급가액에 포함하여 세금계산서를 발급받은 경우
(f) Where a business operator performing a business entrusted by another business operator receives from the entrusting business operator and spends the costs necessary for performing the entrusted business, and, although those costs should be excluded from the value of supply, a tax invoice is received including them in the value of supply under a contract between the parties;
사. 법 제29조제5항제1호에 따라 같은 호에 따른 금액을 공급가액에 포함하지 않아야 함에도 불구하고 거래 당사자 간 계약에 따라 해당 금액을 같은 조 제6항에 따른 장려금이나 이와 유사한 금액으로 보고 이를 공급가액에 포함하여 세금계산서를 발급받은 경우
(g) Where, although the amount under Article 29 (5) 1 of the Act should not be included in the value of supply under that subparagraph, a tax invoice is received treating that amount as an incentive under paragraph (6) of the same Article or a similar amount and including it in the value of supply under a contract between the parties;
10. 삭제<2022.2.15>
10. Deleted. <2022.2.15>
11. 법 제3조제2항에 따라 부가가치세를 납부해야 하는 수탁자가 위탁자를 재화 또는 용역을 공급받는 자로 하여 발급된 세금계산서의 부가가치세액을 매출세액에서 공제받으려는 경우로서 그 거래사실이 확인되고 재화 또는 용역을 공급한 자가 법 제48조ㆍ제49조 또는 제66조ㆍ제67조에 따라 납세지 관할 세무서장에게 해당 납부세액을 신고하고 납부한 경우
11. Where a trustee liable to pay value-added tax under Article 3 (2) of the Act intends to have the value-added tax amount on a tax invoice issued to the truster as the recipient of the goods or services deducted from output tax, the transaction is confirmed, and the supplier of the goods or services has reported and paid the relevant tax payable to the head of the tax office having jurisdiction over the place of tax payment under Articles 48 and 49 or Articles 66 and 67 of the Act;
12. 법 제3조제3항에 따라 부가가치세를 납부해야 하는 위탁자가 수탁자를 재화 또는 용역을 공급받는 자로 하여 발급된 세금계산서의 부가가치세액을 매출세액에서 공제받으려는 경우로서 그 거래사실이 확인되고 재화 또는 용역을 공급한 자가 법 제48조ㆍ제49조 또는 제66조ㆍ제67조에 따라 납세지 관할 세무서장에게 해당 납부세액을 신고하고 납부한 경우
12. Where a truster liable to pay value-added tax under Article 3 (3) of the Act intends to have the value-added tax amount on a tax invoice issued to the trustee as the recipient of the goods or services deducted from output tax, the transaction is confirmed, and the supplier of the goods or services has reported and paid the relevant tax payable to the head of the tax office having jurisdiction over the place of tax payment under Articles 48 and 49 or Articles 66 and 67 of the Act.
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시행 2026.2.27 · 대통령령 · 재정경제부 소관