상속세 및 증여세법 시행령 제49조(평가의 원칙등)

①법 제60조제2항에서 "수용가격ㆍ공매가격 및 감정가격 등 대통령령으로 정하는 바에 따라 시가로 인정되는 것"이란 상속개시일 또는 증여일(이하 "평가기준일"이라 한다) 전후 6개월(증여재산의 경우에는 평가기준일 전 6개월부터 평가기준일 후 3개월까지로 한다. 이하 이 항에서 "평가기간"이라 한다)이내의 기간 중 매매ㆍ감정ㆍ수용ㆍ경매(「민사집행법」에 따른 경매를 말한다. 이하 이 항에서 같다) 또는 공매(이하 이 조 및 제49조의2에서 "매매등"이라 한다)가 있는 경우에 다음 각 호의 어느 하나에 따라 확인되는 가액을 말한다. 다만, 평가기간에 해당하지 않는 기간으로서 평가기준일 전 2년 이내의 기간 중에 매매등이 있거나 평가기간이 경과한 후부터 제78조제1항에 따른 기한까지의 기간 중에 매매등이 있는 경우에도 평가기준일부터 제2항 각 호의 어느 하나에 해당하는 날까지의 기간 중에 주식발행회사의 경영상태, 시간의 경과 및 주위환경의 변화 등을 고려하여 가격변동의 특별한 사정이 없다고 보아 상속세 또는 증여세 납부의무가 있는 자(이하 이 조 및 제54조에서 "납세자"라 한다), 지방국세청장 또는 관할세무서장이 신청하는 때에는 제49조의2제1항에 따른 평가심의위원회의 심의를 거쳐 해당 매매등의 가액을 다음 각 호의 어느 하나에 따라 확인되는 가액에 포함시킬 수 있다. <개정 1998.12.31, 1999.12.31, 2000.12.29, 2002.12.30, 2003.12.30, 2005.8.5, 2006.2.9, 2008.2.29, 2010.2.18, 2010.12.30, 2012.2.2, 2014.2.21, 2016.2.5, 2017.2.7, 2019.2.12, 2020.2.11, 2021.1.5, 2022.2.15, 2023.2.28, 2025.12.30, 2026.2.27>

(1) The^ð더 term텀 "prices프^r라이시즈 recognized^r레커그나이즈드 as애즈 market마킷 price프^r라이스 as애즈 prescribed프^r리스크^r라이브드 by바이 Presidential프^r레저덴실 Decree,디크^r리 such서치 as애즈 expropriation엑스프^r로우프^r리에이션 prices,프^r라이시즈 public퍼블릭 sale세일 prices,프^r라이시즈 and앤드 appraised어프^r레이즈드 prices"프^r라이시즈 in인 Article아터클 60 (2) of어^v브 the^ð디 Act액트 means민즈 a어 value^v밸류 confirmed컨^f펌드 under언더 any에니 of어^v브 the^ð더 following^f팔로잉 subparagraphs서브패^r러그^r래^f프스 where웨어 there^ð데어 has해즈 been빈 a어 sale,세일 appraisal,어프^r레이즐 expropriation,엑스프^r로우프^r리에이션 auction악션 (meaning미닝 an앤 auction악션 under언더 the^ð더 Civil시^v블 Execution엑서큐션 Act;액트 hereinafter히^r리내^f프터 the^ð더 same세임 shall섈 apply어플라이 in인 this^ð디스 paragraph),패^r러그^r래^f프 or오 public퍼블릭 sale세일 (hereinafter히^r리내^f프터 referred^r러^f퍼드 to투 as애즈 "sale,세일 etc."엣세터^r러 in인 this^ð디스 Article아터클 and앤드 Article아터클 49-2) within위^ð딘 six식스 months먼^θ쓰 before비^f포 or오 after애^f프터 the^ð더 commencement커멘스먼트 date데잇 of어^v브 inheritance인헤^r러튼스 or오 the^ð더 date데잇 of어^v브 the^ð더 gift기^f프트 (hereinafter히^r리내^f프터 referred^r러^f퍼드 to투 as애즈 "valuation^v밸류에이션 base베이스 date")데잇 (for^f포 gifted기^f프티드 property,프^r라퍼티 from^f프^r럼 six식스 months먼^θ쓰 before비^f포 to투 three^θ쓰^r리 months먼^θ쓰 after애^f프터 the^ð더 valuation^v밸류에이션 base베이스 date;데잇 hereinafter히^r리내^f프터 referred^r러^f퍼드 to투 as애즈 "valuation^v밸류에이션 period"피^r리어드 in인 this^ð디스 paragraph):패^r러그^r래^f프 Provided,프^r러^v바이디드 That^ð댓 even이^v븐 where웨어 a어 sale,세일 etc.엣세터^r러 occurs어커즈 within위^ð딘 two투 years이어즈 before비^f포 the^ð더 valuation^v밸류에이션 base베이스 date데잇 outside아웃사이드 the^ð더 valuation^v밸류에이션 period,피^r리어드 or오 occurs어커즈 during두^r링 the^ð더 period피^r리어드 from^f프^r럼 the^ð디 end엔드 of어^v브 the^ð더 valuation^v밸류에이션 period피^r리어드 to투 the^ð더 deadline데들라인 under언더 Article아터클 78 (1), the^ð더 value^v밸류 of어^v브 that^ð댓 sale,세일 etc.엣세터^r러 may메이 be비 included인클루디드 in인 the^ð더 values^v밸류즈 confirmed컨^f펌드 under언더 any에니 of어^v브 the^ð더 following^f팔로잉 subparagraphs,서브패^r러그^r래^f프스 after애^f프터 deliberation딜리버^r레이션 by바이 the^ð더 Valuation^v밸류에이션 Review^r리^v뷰 Committee커미티 under언더 Article아터클 49-2 (1), upon어판 an앤 application애플러케이션 by바이 the^ð더 person퍼슨 liable라이어블 to투 pay페이 inheritance인헤^r러튼스 tax택스 or오 gift기^f프트 tax택스 (hereinafter히^r리내^f프터 referred^r러^f퍼드 to투 as애즈 "taxpayer"택스페이어 in인 this^ð디스 Article아터클 and앤드 Article아터클 54), the^ð더 Commissioner커미셔너 of어^v브 a어 Regional^r리저늘 Tax택스 Office,오^f피스 or오 the^ð더 head헤드 of어^v브 the^ð더 competent캄퍼틴트 district디스트^r릭트 tax택스 office,오^f피스 on안 the^ð더 ground그^r라운드 that^ð댓 there^ð데어 were워 no노우 special스페실 circumstances서컴스탠시즈 causing카징 price프^r라이스 changes체인지즈 during두^r링 the^ð더 period피^r리어드 from^f프^r럼 the^ð더 valuation^v밸류에이션 base베이스 date데잇 to투 the^ð더 date데잇 falling^f팔링 under언더 any에니 subparagraph서브패^r러그^r래^f프 of어^v브 paragraph패^r러그^r래^f프 (2), in인 consideration컨시더^r레이션 of어^v브 the^ð더 management매너지먼트 condition컨디션 of어^v브 the^ð디 issuing이슈잉 company,컴퍼니 the^ð더 passage패서지 of어^v브 time,타임 changes체인지즈 in인 the^ð더 surrounding서^r라운딩 environment,인^v바이^r런먼트 etc.엣세터^r러 <Amended어멘디드 on안 1998.12.31, 1999.12.31, 2000.12.29, 2002.12.30, 2003.12.30, 2005.8.5, 2006.2.9, 2008.2.29, 2010.2.18, 2010.12.30, 2012.2.2, 2014.2.21, 2016.2.5, 2017.2.7, 2019.2.12, 2020.2.11, 2021.1.5, 2022.2.15, 2023.2.28, 2025.12.30, 2026.2.27>

②제1항을 적용할 때 제1항 각 호의 어느 하나에 따른 가액이 평가기준일 전후 6개월(증여재산의 경우에는 평가기준일 전 6개월부터 평가기준일 후 3개월까지로 한다) 이내에 해당하는지는 다음 각 호의 구분에 따른 날을 기준으로 하여 판단하며, 제1항에 따라 시가로 보는 가액이 둘 이상인 경우에는 평가기준일을 전후하여 가장 가까운 날에 해당하는 가액(그 가액이 둘 이상인 경우에는 그 평균액을 말한다)을 적용한다. 다만, 해당 재산의 매매등의 가액이 있는 경우에는 제4항에 따른 가액을 적용하지 아니한다. <개정 2002.12.30, 2006.2.9, 2010.12.30, 2014.2.21, 2017.2.7, 2019.2.12>

(2) In인 applying어플라이잉 paragraph패^r러그^r래^f프 (1), whether웨^ð더 a어 value^v밸류 under언더 any에니 subparagraph서브패^r러그^r래^f프 of어^v브 paragraph패^r러그^r래^f프 (1) falls^f폴즈 within위^ð딘 six식스 months먼^θ쓰 before비^f포 or오 after애^f프터 the^ð더 valuation^v밸류에이션 base베이스 date데잇 (for^f포 gifted기^f프티드 property,프^r라퍼티 from^f프^r럼 six식스 months먼^θ쓰 before비^f포 to투 three^θ쓰^r리 months먼^θ쓰 after애^f프터 the^ð더 valuation^v밸류에이션 base베이스 date)데잇 shall섈 be비 determined디터먼드 on안 the^ð더 basis베이시스 of어^v브 the^ð더 date데잇 specified스페서^f파이드 for^f포 each이치 of어^v브 the^ð더 following^f팔로잉 categories,캐터고^r리즈 and앤드 where웨어 there^ð데어 are아 two투 or오 more모 values^v밸류즈 deemed딤드 market마킷 price프^r라이스 under언더 paragraph패^r러그^r래^f프 (1), the^ð더 value^v밸류 for^f포 the^ð더 date데잇 closest클로우시스트 to투 the^ð더 valuation^v밸류에이션 base베이스 date,데잇 before비^f포 or오 after애^f프터 it잇 (where웨어 there^ð데어 are아 two투 or오 more모 such서치 values,^v밸류즈 their^ð데어 average),애^v버^r리지 shall섈 apply:어플라이 Provided,프^r러^v바이디드 That^ð댓 where웨어 there^ð데어 is이즈 a어 value^v밸류 from^f프^r럼 a어 sale,세일 etc.엣세터^r러 of어^v브 the^ð더 property프^r라퍼티 itself,잇셀^f프 the^ð더 value^v밸류 under언더 paragraph패^r러그^r래^f프 (4) shall섈 not낫 apply:어플라이

③제1항 각호의 가액에 2 이상의 재산가액이 포함됨으로써 각각의 재산가액이 구분되지 아니하는 경우에는 각각의 재산을 법 제61조 내지 제65조의 규정에 의하여 평가한 가액에 비례하여 안분계산하되 각각의 재산에 대하여 감정가액(동일감정기관이 동일한 시기에 감정한 각각의 감정가액을 말한다)이 있는 경우에는 감정가액에 비례하여 안분계산한다. 다만, 토지와 그 토지에 정착된 건물 기타 구축물의 가액이 구분되지 아니하는 경우에는 「부가가치세법 시행령」 제64조에 따라 안분계산한다. <신설 2000.12.29, 2005.8.5, 2013.6.28, 2016.2.5>

(3) Where웨어 the^ð더 values^v밸류즈 of어^v브 two투 or오 more모 items아이텀즈 of어^v브 property프^r라퍼티 are아 included인클루디드 in인 a어 value^v밸류 under언더 any에니 subparagraph서브패^r러그^r래^f프 of어^v브 paragraph패^r러그^r래^f프 (1) so소우 that^ð댓 the^ð더 value^v밸류 of어^v브 each이치 item아이텀 cannot캐낫 be비 distinguished,디스팅귀시트 the^ð더 value^v밸류 shall섈 be비 apportioned어포션드 in인 proportion프^r러포션 to투 the^ð더 value^v밸류 of어^v브 each이치 item아이텀 assessed어세스트 under언더 Articles아터클즈 61 through^θ쓰^r루 65 of어^v브 the^ð디 Act,액트 but벗 where웨어 there^ð데어 are아 appraised어프^r레이즈드 values^v밸류즈 for^f포 each이치 item아이텀 (meaning미닝 the^ð디 appraised어프^r레이즈드 values^v밸류즈 of어^v브 each이치 item아이텀 appraised어프^r레이즈드 at앳 the^ð더 same세임 time타임 by바이 the^ð더 same세임 appraisal어프^r레이즐 institution),인스티투션 it잇 shall섈 be비 apportioned어포션드 in인 proportion프^r러포션 to투 those^ð도우즈 appraised어프^r레이즈드 values:^v밸류즈 Provided,프^r러^v바이디드 That^ð댓 where웨어 the^ð더 values^v밸류즈 of어^v브 land랜드 and앤드 the^ð더 buildings빌딩즈 or오 other어^ð더 structures스트^r럭처즈 fixed^f픽스트 on안 that^ð댓 land랜드 cannot캐낫 be비 distinguished,디스팅귀시트 the^ð더 value^v밸류 shall섈 be비 apportioned어포션드 under언더 Article아터클 64 of어^v브 the^ð디 Enforcement엔^f포스먼트 Decree디크^r리 of어^v브 the^ð더 Value-Added^v밸류-애디드 Tax택스 Act.액트

④제1항을 적용할 때 재정경제부령으로 정하는 해당 재산과 면적ㆍ위치ㆍ용도ㆍ종목 및 기준시가가 동일하거나 유사한 다른 재산에 대한 같은 항 각 호의 어느 하나에 해당하는 가액[법 제67조 또는 제68조에 따라 상속세 또는 증여세 과세표준을 신고한 경우에는 평가기준일 전 6개월부터 제1항에 따른 평가기간 이내의 신고일까지의 가액을 말한다]이 있는 경우에는 해당 가액을 법 제60조제2항에 따른 시가로 본다. <신설 2003.12.30, 2010.12.30, 2012.2.2, 2016.2.5, 2017.2.7, 2019.2.12, 2025.12.30>

(4) In인 applying어플라이잉 paragraph패^r러그^r래^f프 (1), where웨어 there^ð데어 is이즈 a어 value^v밸류 under언더 any에니 subparagraph서브패^r러그^r래^f프 of어^v브 that^ð댓 paragraph패^r러그^r래^f프 for^f포 other어^ð더 property,프^r라퍼티 prescribed프^r리스크^r라이브드 by바이 Ordinance오더넌스 of어^v브 the^ð더 Ministry미너스트^r리 of어^v브 Economy이카너미 and앤드 Finance,^f퍼낸스 that^ð댓 is이즈 identical아이덴티클 or오 similar시멀러 to투 the^ð더 relevant^r렐러^v번트 property프^r라퍼티 in인 area,에^r리아 location,로케이션 use,유스 type,타이프 and앤드 standard스탠더드 market마킷 price프^r라이스 [where웨어 a어 return^r리턴 on안 the^ð디 inheritance인헤^r러튼스 tax택스 base베이스 or오 gift기^f프트 tax택스 base베이스 has해즈 been빈 filed^f파일드 under언더 Article아터클 67 or오 68 of어^v브 the^ð디 Act,액트 meaning미닝 a어 value^v밸류 from^f프^r럼 six식스 months먼^θ쓰 before비^f포 the^ð더 valuation^v밸류에이션 base베이스 date데잇 up업 to투 the^ð더 date데잇 of어^v브 the^ð더 return^r리턴 within위^ð딘 the^ð더 valuation^v밸류에이션 period피^r리어드 under언더 paragraph패^r러그^r래^f프 (1)], that^ð댓 value^v밸류 shall섈 be비 deemed딤드 the^ð더 market마킷 price프^r라이스 under언더 Article아터클 60 (2) of어^v브 the^ð디 Act.액트

⑤ 제1항을 적용할 때 제2항 각 호에 따른 날이 평가기준일 전에 해당하는 경우로서 그 날부터 평가기준일까지 해당 재산에 대한 자본적지출액이 확인되는 경우에는 그 자본적지출액을 제1항에 따른 가액에 더할 수 있다. <신설 2014.2.21, 2016.2.5>

(5) In인 applying어플라이잉 paragraph패^r러그^r래^f프 (1), where웨어 a어 date데잇 under언더 any에니 subparagraph서브패^r러그^r래^f프 of어^v브 paragraph패^r러그^r래^f프 (2) falls^f폴즈 before비^f포 the^ð더 valuation^v밸류에이션 base베이스 date데잇 and앤드 capital캐퍼틀 expenditure익스펜더처 on안 the^ð더 property프^r라퍼티 from^f프^r럼 that^ð댓 date데잇 to투 the^ð더 valuation^v밸류에이션 base베이스 date데잇 is이즈 confirmed,컨^f펌드 that^ð댓 capital캐퍼틀 expenditure익스펜더처 may메이 be비 added애디드 to투 the^ð더 value^v밸류 under언더 paragraph패^r러그^r래^f프 (1).

⑥ 법 제60조제5항 전단에서 "대통령령으로 정하는 금액 이하의 부동산"이란 「소득세법」 제99조제1항제1호에 따른 부동산 중 기준시가 10억원 이하의 것을 말한다. <신설 2018.2.13>

(6) The^ð더 term텀 "real^r릴 estate이스테잇 worth워^θ스 not낫 more모 than^ð댄 the^ð디 amount어마운트 prescribed프^r리스크^r라이브드 by바이 Presidential프^r레저덴실 Decree"디크^r리 in인 the^ð더 former^f포머 part파트 of어^v브 Article아터클 60 (5) of어^v브 the^ð디 Act액트 means민즈 real^r릴 estate이스테잇 under언더 Article아터클 99 (1) 1 of어^v브 the^ð디 Income인컴 Tax택스 Act액트 whose후즈 standard스탠더드 market마킷 price프^r라이스 is이즈 not낫 more모 than^ð댄 one원 billion빌리언 won.원

⑦ 법 제60조제5항 후단에서 "대통령령으로 정하는 사유"란 납세자가 제시한 감정기관(이하 이 조에서 "원감정기관"이라 한다)의 감정가액(이하 이 조에서 "원감정가액"이라 한다)이 세무서장등이 다른 감정기관에 의뢰하여 평가한 감정가액(이하 이 조에서 "재감정가액"이라 한다)의 100분의 80에 미달하는 경우를 말한다. <신설 2016.2.5, 2018.2.13>

(7) The^ð더 term텀 "reason^r리즌 prescribed프^r리스크^r라이브드 by바이 Presidential프^r레저덴실 Decree"디크^r리 in인 the^ð더 latter래터 part파트 of어^v브 Article아터클 60 (5) of어^v브 the^ð디 Act액트 means민즈 where웨어 the^ð디 appraised어프^r레이즈드 value^v밸류 (hereinafter히^r리내^f프터 referred^r러^f퍼드 to투 as애즈 "original어^r리저늘 appraised어프^r레이즈드 value"^v밸류 in인 this^ð디스 Article)아터클 of어^v브 the^ð디 appraisal어프^r레이즐 institution인스티투션 presented프^r리젠티드 by바이 the^ð더 taxpayer택스페이어 (hereinafter히^r리내^f프터 referred^r러^f퍼드 to투 as애즈 "original어^r리저늘 appraisal어프^r레이즐 institution"인스티투션 in인 this^ð디스 Article)아터클 falls^f폴즈 short쇼트 of어^v브 80/100 of어^v브 the^ð디 appraised어프^r레이즈드 value^v밸류 assessed어세스트 by바이 another어너^ð더 appraisal어프^r레이즐 institution인스티투션 at앳 the^ð더 request^r리퀘스트 of어^v브 the^ð더 head헤드 of어^v브 the^ð더 district디스트^r릭트 tax택스 office,오^f피스 etc.엣세터^r러 (hereinafter히^r리내^f프터 referred^r러^f퍼드 to투 as애즈 "re-appraised^r레이-어프^r레이즈드 value"^v밸류 in인 this^ð디스 Article).아터클

⑧ 제7항의 사유에 해당하는 경우 세무서장등은 제49조의2제1항에 따른 평가심의위원회의 심의를 거쳐 부실감정의 고의성 및 원감정가액이 재감정가액에 미달하는 정도 등을 고려하여 1년의 범위에서 재정경제부령으로 정하는 기간 동안 원감정기관을 시가불인정 감정기관으로 지정할 수 있다. 이 경우 그 기간은 세무서장등이 원감정기관을 시가불인정 감정기관으로 지정하여 통지한 날부터 기산한다. <신설 2016.2.5, 2017.2.7, 2018.2.13, 2021.1.5, 2025.12.30>

(8) Where웨어 a어 reason^r리즌 under언더 paragraph패^r러그^r래^f프 (7) applies,어플라이즈 the^ð더 head헤드 of어^v브 the^ð더 district디스트^r릭트 tax택스 office,오^f피스 etc.엣세터^r러 may,메이 after애^f프터 deliberation딜리버^r레이션 by바이 the^ð더 Valuation^v밸류에이션 Review^r리^v뷰 Committee커미티 under언더 Article아터클 49-2 (1), designate데저그네잇 the^ð디 original어^r리저늘 appraisal어프^r레이즐 institution인스티투션 as애즈 an앤 appraisal어프^r레이즐 institution인스티투션 whose후즈 values^v밸류즈 are아 not낫 recognized^r레커그나이즈드 as애즈 market마킷 price,프^r라이스 for^f포 a어 period피^r리어드 prescribed프^r리스크^r라이브드 by바이 Ordinance오더넌스 of어^v브 the^ð더 Ministry미너스트^r리 of어^v브 Economy이카너미 and앤드 Finance^f퍼낸스 within위^ð딘 one원 year,이어 in인 consideration컨시더^r레이션 of어^v브 whether웨^ð더 the^ð더 faulty^f폴티 appraisal어프^r레이즐 was워즈 intentional,인텐셔늘 the^ð디 extent익스텐트 to투 which위치 the^ð디 original어^r리저늘 appraised어프^r레이즈드 value^v밸류 falls^f폴즈 short쇼트 of어^v브 the^ð더 re-appraised^r레이-어프^r레이즈드 value,^v밸류 etc.엣세터^r러 In인 such서치 cases,케이시즈 the^ð더 period피^r리어드 shall섈 be비 counted카운티드 from^f프^r럼 the^ð더 date데잇 on안 which위치 the^ð더 head헤드 of어^v브 the^ð더 district디스트^r릭트 tax택스 office,오^f피스 etc.엣세터^r러 designates데지그네잇츠 the^ð디 original어^r리저늘 appraisal어프^r레이즐 institution인스티투션 as애즈 such서치 and앤드 gives기^v브즈 notice노우티스 of어^v브 it.잇

⑨ 세무서장 등은 제8항에 따른 평가심의위원회의 심의 전에 다음 각 호의 내용 등을 해당 감정기관에 통지하고 의견을 청취하여야 한다. 이 경우 통지를 받은 감정기관은 통지를 받은 날부터 20일 이내에 의견을 제출하여야 하며, 정당한 사유 없이 의견을 제출하지 아니한 경우에는 의견이 없는 것으로 본다. <신설 2016.2.5, 2017.2.7, 2018.2.13>

(9) Before비^f포 the^ð더 deliberation딜리버^r레이션 by바이 the^ð더 Valuation^v밸류에이션 Review^r리^v뷰 Committee커미티 under언더 paragraph패^r러그^r래^f프 (8), the^ð더 head헤드 of어^v브 the^ð더 district디스트^r릭트 tax택스 office,오^f피스 etc.엣세터^r러 shall섈 notify노우터^f파이 the^ð더 relevant^r렐러^v번트 appraisal어프^r레이즐 institution인스티투션 of어^v브 the^ð더 following^f팔로잉 and앤드 hear히어 its잇츠 opinion.어피니언 In인 such서치 cases,케이시즈 the^ð디 appraisal어프^r레이즐 institution인스티투션 that^ð댓 has해즈 received^r러시^v브드 the^ð더 notice노우티스 shall섈 submit서브밋 its잇츠 opinion어피니언 within위^ð딘 20 days데이즈 from^f프^r럼 the^ð더 date데잇 of어^v브 receiving^r러시^v빙 the^ð더 notice,노우티스 and앤드 where웨어 it잇 fails^f페일즈 to투 submit서브밋 an앤 opinion어피니언 without위^ð다웃 justifiable저스터^f파이어블 grounds,그^r라운즈 it잇 shall섈 be비 deemed딤드 to투 have해^v브 no노우 opinion:어피니언

⑩ 제7항부터 제9항까지에서 규정한 사항 외에 시가불인정 감정기관의 지정 및 통지 등에 필요한 사항은 국세청장이 정하여 고시한다. <신설 2016.2.5, 2018.2.13>

(10) Except익셉트 as애즈 provided프^r러^v바이디드 in인 paragraphs패^r러그^r래^f프스 (7) through^θ쓰^r루 (9), matters매터즈 necessary네서세^r리 for^f포 the^ð더 designation데저그네이션 of어^v브 appraisal어프^r레이즐 institutions인스티투션즈 whose후즈 values^v밸류즈 are아 not낫 recognized^r레커그나이즈드 as애즈 market마킷 price,프^r라이스 notices,노우터시즈 etc.엣세터^r러 shall섈 be비 determined디터먼드 and앤드 publicly퍼블리클리 notified노우터^f파이드 by바이 the^ð더 Commissioner커미셔너 of어^v브 the^ð더 National내셔늘 Tax택스 Service.서^v비스