조세특례제한법 제99조의8(재기중소기업인에 대한 납부고지의 유예 등의 특례)
Restriction of Special Taxation Act, Article 99-8 (Special Cases concerning Deferral of Notice of Tax Payment, etc. for Small and Medium Business Owners Making a Fresh Start)
① 세무서장은 「중소기업진흥에 관한 법률」에 따른 중소벤처기업진흥공단(이하 이 조에서 "중소벤처기업진흥공단"이라 한다)으로부터 재창업자금을 융자받는 등 대통령령으로 정하는 내국인으로서 「국세징수법」에 따른 납부고지의 유예 또는 지정납부기한ㆍ독촉장에서 정하는 기한의 연장(이하 이 조에서 "지정납부기한등의 연장"으로 한다) 신청일 현재 다음 각 호의 요건을 모두 갖춘 자(이하 이 조에서 "재기중소기업인"이라 한다)가 「국세징수법」 제13조제1항제1호부터 제4호까지의 규정 중 어느 하나에 해당하는 사유로 2026년 12월 31일까지 신청한 납부고지의 유예 또는 지정납부기한등의 연장(소득세, 법인세, 부가가치세 및 이에 부가되는 세목에 대한 납부고지의 유예 또는 지정납부기한등의 연장으로 한정한다)에 대해서는 「국세징수법」 제13조 또는 제14조에도 불구하고 납부고지의 유예 또는 지정납부기한등의 연장을 한 날의 다음 날부터 대통령령으로 정하는 기간 동안 납부고지의 유예 또는 지정납부기한등의 연장을 할 수 있고, 납부고지의 유예 또는 지정납부기한등의 연장기간 중의 분납기한 및 분납금액을 정할 수 있다. <개정 2018.12.24, 2018.12.31, 2020.12.29, 2021.12.28, 2023.12.31>
(1) For a deferral of notice of tax payment, or an extension of the designated payment deadline or the deadline set in a demand notice (hereinafter referred to as an "extension of the designated payment deadline, etc." in this Article), under the National Tax Collection Act, that is applied for by December 31, 2026 for any of the reasons under Article 13 (1) 1 through 4 of the National Tax Collection Act (limited to a deferral of notice of tax payment or an extension of the designated payment deadline, etc. for income tax, corporate tax, value-added tax, and taxes imposed in addition to them) by a Korean national prescribed by Presidential Decree, such as a person who has received a loan of restart funds from the Korea SMEs and Startups Agency under the Small and Medium Enterprises Promotion Act (hereinafter referred to as the "Korea SMEs and Startups Agency" in this Article), who meets all of the following requirements as of the date of application for the deferral or extension (hereinafter referred to as a "small and medium business owner making a fresh start" in this Article), the head of a tax office may, notwithstanding Article 13 or 14 of the National Tax Collection Act, grant the deferral of notice of tax payment or the extension of the designated payment deadline, etc. for the period prescribed by Presidential Decree from the day after the date of the deferral or extension, and may set installment payment deadlines and installment amounts during the period of the deferral or extension:
1. 신청일 직전 5년 이내의 연평균 체납횟수 및 신청일 당시 체납액이 대통령령으로 정하는 기준 미만인 자
1. A person whose average annual number of defaults in the five years immediately before the date of application and whose amount in arrears as of the date of application are below the criteria prescribed by Presidential Decree;
2. 신청일 직전 3개 과세연도의 수입금액(기업회계기준에 따라 계산한 매출액을 말한다)의 평균금액이 대통령령으로 정하는 금액 미만인 자
2. A person whose average revenue (meaning sales calculated under corporate accounting standards) for the three taxable years immediately before the date of application is less than the amount prescribed by Presidential Decree;
3. 신청일 직전 5년 이내에 「조세범 처벌법」에 따른 처벌 또는 처분을 받은 사실이나 이와 관련한 재판이 진행 중인 사실이 없는 자
3. A person who, within five years immediately before the date of application, has not been punished or subjected to a disposition under the Punishment of Tax Offenses Act and has no related trial pending;
4. 신청일 당시 「조세범 처벌법」에 따른 범칙사건에 대한 조사가 진행 중인 사실이 없는 자
4. A person who, as of the date of application, is not under investigation for a tax offense case under the Punishment of Tax Offenses Act;
5. 신청일 당시 복식부기의무 등 대통령령으로 정하는 세법상 의무를 이행하고 있는 자
5. A person who, as of the date of application, is fulfilling obligations under tax laws prescribed by Presidential Decree, such as the obligation to keep double-entry books.
② 세무서장은 제1항에 따라 납부고지의 유예 또는 지정납부기한등의 연장을 결정한 후 재기중소기업인이 다음 각 호의 어느 하나에 해당하게 되었을 때에는 그 납부고지의 유예 또는 지정납부기한등의 연장을 취소하고, 유예 또는 연장과 관계되는 국세 또는 체납액을 한꺼번에 징수할 수 있다. 이 경우 세무서장은 해당 재기중소기업인에게 그 사실을 통지하여야 한다. <개정 2018.12.31, 2020.6.9, 2020.12.29>
(2) Where, after deciding on a deferral of notice of tax payment or an extension of the designated payment deadline, etc. under paragraph (1), the small and medium business owner making a fresh start falls under any of the following subparagraphs, the head of the tax office may cancel the deferral or extension and collect at once the national tax or amounts in arrears related to the deferral or extension. In such cases, the head of the tax office shall notify the small and medium business owner making a fresh start thereof:
1. 「국세징수법」 제16조제1항 각 호에 해당하는 경우
1. Where any of the subparagraphs of Article 16 (1) of the National Tax Collection Act applies;
2. 중소벤처기업진흥공단이 재창업자금을 회수하는 등 대통령령으로 정하는 사유가 발생하여 유예할 필요가 없다고 인정되는 경우
2. Where a reason prescribed by Presidential Decree arises, such as the Korea SMEs and Startups Agency recovering the restart funds, and the deferral is deemed no longer necessary.
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시행 2026.9.18 · 법률 · 재정경제부 소관