조세특례제한법 제77조(공익사업용 토지 등에 대한 양도소득세의 감면)
Restriction of Special Taxation Act, Article 77 (Reduction of Capital Gains Tax on Land, etc. for Public Works)
① 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 소득으로서 해당 토지등이 속한 사업지역에 대한 사업인정고시일(사업인정고시일 전에 양도하는 경우에는 양도일)부터 소급하여 2년 이전에 취득한 토지등을 2026년 12월 31일 이전에 양도함으로써 발생하는 소득에 대해서는 양도소득세의 100분의 15[토지등의 양도대금을 대통령령으로 정하는 채권으로 받는 부분에 대해서는 100분의 20으로 하되, 「공공주택 특별법」 등 대통령령으로 정하는 법률에 따라 협의매수 또는 수용됨으로써 발생하는 소득으로서 대통령령으로 정하는 방법으로 해당 채권을 3년 이상의 만기까지 보유하기로 특약을 체결하는 경우에는 100분의 35(만기가 5년 이상인 경우에는 100분의 45)]에 상당하는 세액을 감면한다. <개정 2013.1.1, 2014.1.1, 2014.1.14, 2015.8.28, 2015.12.15, 2018.12.24, 2021.12.28, 2023.12.31, 2025.3.14>
(1) For income falling under any of the following subparagraphs that arises from transferring, on or before December 31, 2026, land, etc. acquired at least two years before the date of public notice of project approval for the project area to which the land, etc. belongs (or before the date of transfer, where the transfer is made before the date of public notice of project approval), the tax amount equivalent to 15 percent of the capital gains tax [20 percent for the part of the transfer price of the land, etc. received in the form of bonds prescribed by Presidential Decree; or 35 percent (45 percent where the maturity is five years or more) where the income arises from a purchase by agreement or an expropriation under an Act prescribed by Presidential Decree, such as the Special Act on Public Housing, and a special agreement is concluded, by the method prescribed by Presidential Decree, to hold the bonds until maturity of three years or more] shall be reduced:
1. 「공익사업을 위한 토지 등의 취득 및 보상에 관한 법률」이 적용되는 공익사업에 필요한 토지등을 그 공익사업의 시행자에게 양도함으로써 발생하는 소득
1. Income arising from transferring land, etc. needed for public works to which the Act on Acquisition of and Compensation for Land for Public Works Projects applies to the project operator of the public works;
2. 「도시 및 주거환경정비법」에 따른 정비구역(정비기반시설을 수반하지 아니하는 정비구역은 제외한다)의 토지등을 같은 법에 따른 사업시행자에게 양도함으로써 발생하는 소득
2. Income arising from transferring land, etc. in a rearrangement zone under the Act on the Improvement of Urban Areas and Residential Environments (excluding rearrangement zones not accompanied by rearrangement infrastructure) to the project implementer under that Act;
3. 「공익사업을 위한 토지 등의 취득 및 보상에 관한 법률」이나 그 밖의 법률에 따른 토지등의 수용으로 인하여 발생하는 소득
3. Income arising from the expropriation of land, etc. under the Act on Acquisition of and Compensation for Land for Public Works Projects or other Acts.
② 거주자가 제1항제1호에 따른 공익사업의 시행자 및 같은 항 제2호에 따른 사업시행자(이하 이 조에서 "사업시행자"라 한다)로 지정되기 전의 사업자(이하 이 항에서 "지정 전 사업자"라 한다)에게 2년 이상 보유한 토지등(제1항제1호의 공익사업에 필요한 토지등 또는 같은 항 제2호에 따른 정비구역의 토지등을 말한다. 이하 이 항에서 같다)을 2015년 12월 31일 이전에 양도하고 해당 토지등을 양도한 날이 속하는 과세기간의 과세표준신고(예정신고를 포함한다)를 법정신고기한까지 한 경우로서 지정 전 사업자가 그 토지등의 양도일부터 5년 이내에 사업시행자로 지정받은 경우에는 대통령령으로 정하는 바에 따라 제1항에 따른 양도소득세 감면을 받을 수 있다. 이 경우 감면할 양도소득세의 계산은 감면율 등이 변경되더라도 양도 당시 법률에 따른다. <신설 2010.12.27, 2013.1.1>
(2) Where a resident transfers, on or before December 31, 2015, land, etc. held for at least two years (meaning land, etc. needed for public works under paragraph (1) 1 or land, etc. in a rearrangement zone under paragraph (1) 2; the same applies hereinafter in this paragraph) to a business operator before it is designated as the project operator of the public works under paragraph (1) 1 or the project implementer under paragraph (1) 2 (hereinafter referred to as a "project implementer" in this Article) (hereinafter referred to as a "pre-designation business operator" in this paragraph), files the tax base return (including a preliminary return) for the taxable period in which the date of transfer falls by the statutory deadline, and the pre-designation business operator is designated as a project implementer within five years from the date of transfer, the resident may receive the reduction of capital gains tax under paragraph (1) as prescribed by Presidential Decree. In such cases, the capital gains tax to be reduced shall be calculated under the law in force at the time of transfer, even if the reduction rate or other matters change.
③ 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우 해당 사업시행자는 제1항 또는 제2항에 따라 감면된 세액에 상당하는 금액을 그 사유가 발생한 과세연도의 과세표준신고를 할 때 소득세 또는 법인세로 납부하여야 한다. <개정 2010.12.27, 2017.2.8, 2020.6.9>
(3) In any of the following cases, the project implementer shall pay an amount equivalent to the tax amount reduced under paragraph (1) or (2) as income tax or corporate tax when filing the tax base return for the taxable year in which the ground arose:
1. 제1항제1호에 따른 공익사업의 시행자가 사업시행인가 등을 받은 날부터 3년 이내에 그 공익사업을 시작하지 아니하는 경우
1. Where the project operator of the public works under paragraph (1) 1 does not start the public works within three years from the date on which it obtained project implementation authorization or other approval;
2. 제1항제2호에 따른 사업시행자가 대통령령으로 정하는 기한까지 「도시 및 주거환경정비법」에 따른 사업시행계획인가를 받지 아니하거나 그 사업을 완료하지 아니하는 경우
2. Where the project implementer under paragraph (1) 2 does not obtain authorization of the project implementation plan under the Act on the Improvement of Urban Areas and Residential Environments, or does not complete the project, by the deadline prescribed by Presidential Decree.
④ 제1항에 따라 해당 채권을 만기까지 보유하기로 특약을 체결하고 양도소득세의 100분의 35(만기가 5년 이상인 경우에는 100분의 45)에 상당하는 세액을 감면받은 자가 그 특약을 위반하게 된 경우에는 즉시 감면받은 세액 중 양도소득세의 100분의 15(만기가 5년 이상인 경우에는 100분의 25)에 상당하는 금액을 징수한다. <개정 2010.12.27, 2014.1.1, 2018.12.24, 2025.3.14>
(4) Where a person who has concluded a special agreement to hold the bonds until maturity under paragraph (1) and has been granted a reduction of the tax amount equivalent to 35 percent of the capital gains tax (45 percent where the maturity is five years or more) violates the special agreement, an amount equivalent to 15 percent of the capital gains tax (25 percent where the maturity is five years or more) out of the reduced tax amount shall be collected immediately.
⑤ 제1항제1호ㆍ제2호 또는 제2항에 따라 감면받은 세액을 제3항에 따라 납부하는 경우에는 제63조제3항의 이자 상당 가산액에 관한 규정을 준용하고 제1항에 따라 감면받은 세액을 제4항에 따라 징수하는 경우에는 제67조제7항을 준용한다. <개정 2010.12.27, 2020.12.29, 2025.12.23>
(5) Where the tax amount reduced under paragraph (1) 1 or 2 or paragraph (2) is paid under paragraph (3), the provisions on the additional amount equivalent to interest in Article 63 (3) shall apply mutatis mutandis; and where the tax amount reduced under paragraph (1) is collected under paragraph (4), Article 67 (7) shall apply mutatis mutandis.
⑥ 제1항제1호 또는 제2호에 따라 세액을 감면받으려면 해당 사업시행자가 대통령령으로 정하는 바에 따라 감면신청을 하여야 한다. <개정 2010.12.27>
(6) To receive a tax reduction under paragraph (1) 1 or 2, the relevant project implementer shall apply for reduction as prescribed by Presidential Decree.
⑦ 제1항제3호에 따른 감면을 받으려는 자는 대통령령으로 정하는 바에 따라 감면신청을 하여야 한다. <개정 2010.12.27>
(7) A person who intends to receive a reduction under paragraph (1) 3 shall apply for reduction as prescribed by Presidential Decree.
⑧ 제1항과 제4항을 적용하는 경우 채권을 만기까지 보유하기로 한 특약의 내용, 특약을 위반하였을 때 그 위반 사실을 국세청에 통보하는 방법, 그 밖에 필요한 사항은 대통령령으로 정한다. <개정 2010.12.27>
(8) The content of the special agreement to hold bonds until maturity, the method of notifying the National Tax Service of a violation of the special agreement, and other necessary matters in applying paragraphs (1) and (4) shall be prescribed by Presidential Decree.
⑨ 제1항 및 제2항을 적용하는 경우 상속받거나 「소득세법」 제97조의2제1항이 적용되는 증여받은 토지등은 피상속인 또는 증여자가 해당 토지등을 취득한 날을 해당 토지등의 취득일로 본다. <개정 2010.12.27, 2014.1.1>
(9) In applying paragraphs (1) and (2), for land, etc. that was inherited or received as a gift to which Article 97-2 (1) of the Income Tax Act applies, the date on which the decedent or donor acquired the land, etc. shall be deemed the date of acquisition of the land, etc.
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시행 2026.9.18 · 법률 · 재정경제부 소관