국세기본법 제47조의4(납부지연가산세)
Framework Act on National Taxes, Article 47-4 (Late Payment Penalty Tax)
① 납세의무자(연대납세의무자, 납세자를 갈음하여 납부할 의무가 생긴 제2차 납세의무자 및 보증인을 포함한다)가 법정납부기한까지 국세(「인지세법」 제8조제1항에 따른 인지세는 제외한다)의 납부(중간예납ㆍ예정신고납부ㆍ중간신고납부를 포함한다)를 하지 아니하거나 납부하여야 할 세액보다 적게 납부(이하 "과소납부"라 한다)하거나 환급받아야 할 세액보다 많이 환급(이하 "초과환급"이라 한다)받은 경우에는 다음 각 호의 금액을 합한 금액을 가산세로 한다. <개정 2018.12.31, 2019.12.31, 2020.12.29, 2025.12.23>
(1) Where a taxpayer liable (including a person jointly and severally liable for tax, and a secondary taxpayer and a guarantor who have become liable to pay in place of a taxpayer) fails to pay a national tax (excluding stamp tax under Article 8 (1) of the Stamp Tax Act) (including interim prepayment, payment with a preliminary return, and payment with an interim return) by the statutory payment deadline, pays less than the tax amount payable (hereinafter referred to as "underpayment"), or receives a refund greater than the amount to be refunded (hereinafter referred to as "excess refund"), the penalty tax is the sum of the following amounts:
1. 납부하지 아니한 세액 또는 과소납부분 세액(세법에 따라 가산하여 납부하여야 할 이자 상당 가산액이 있는 경우에는 그 금액을 더한다) × 법정납부기한의 다음 날부터 납부고지일(납부고지일 전에 납부한 경우에는 그 납부일)의 전날까지의 기간 × 금융회사 등이 연체대출금에 대하여 적용하는 이자율 등을 고려하여 대통령령으로 정하는 이자율
1. Unpaid or underpaid tax amount (plus any interest-equivalent additional amount payable under the tax laws) × the period from the day after the statutory payment deadline to the day before the date of the notice of payment (or, if paid before the date of the notice of payment, the day before the date of payment) × the interest rate prescribed by Presidential Decree, taking into account the interest rates that financial companies, etc. apply to overdue loans and other factors;
1의2. 지정납부기한까지 납부하지 아니한 세액 또는 과소납부분 세액(세법에 따라 가산하여 납부하여야 할 이자 상당 가산액이 있는 경우에는 그 금액을 더한다) × 지정납부기한의 다음 날부터 납부일의 전날까지 경과한 개월 수 × 금융회사 등이 연체대출금에 대하여 적용하는 이자율 등을 고려하여 대통령령으로 정하는 이자율
1-2. Tax amount unpaid or underpaid by the designated payment deadline (plus any interest-equivalent additional amount payable under the tax laws) × the number of months elapsed from the day after the designated payment deadline to the day before the date of payment × the interest rate prescribed by Presidential Decree, taking into account the interest rates that financial companies, etc. apply to overdue loans and other factors;
2. 초과환급받은 세액(세법에 따라 가산하여 납부하여야 할 이자 상당 가산액이 있는 경우에는 그 금액을 더한다) × 환급받은 날의 다음 날부터 납부고지일(납부고지일 전에 납부한 경우에는 그 납부일)의 전날까지의 기간 × 금융회사 등이 연체대출금에 대하여 적용하는 이자율 등을 고려하여 대통령령으로 정하는 이자율
2. Excessively refunded tax amount (plus any interest-equivalent additional amount payable under the tax laws) × the period from the day after the date of the refund to the day before the date of the notice of payment (or, if paid before the date of the notice of payment, the day before the date of payment) × the interest rate prescribed by Presidential Decree, taking into account the interest rates that financial companies, etc. apply to overdue loans and other factors;
2의2. 지정납부기한까지 납부하지 아니한 초과환급받은 세액(세법에 따라 가산하여 납부하여야 할 이자 상당 가산액이 있는 경우에는 그 금액을 더한다) × 지정납부기한의 다음 날부터 납부일의 전날까지 경과한 개월 수 × 금융회사 등이 연체대출금에 대하여 적용하는 이자율 등을 고려하여 대통령령으로 정하는 이자율
2-2. Excessively refunded tax amount not paid by the designated payment deadline (plus any interest-equivalent additional amount payable under the tax laws) × the number of months elapsed from the day after the designated payment deadline to the day before the date of payment × the interest rate prescribed by Presidential Decree, taking into account the interest rates that financial companies, etc. apply to overdue loans and other factors;
3. 법정납부기한까지 납부하여야 할 세액(세법에 따라 가산하여 납부하여야 할 이자 상당 가산액이 있는 경우에는 그 금액을 더한다) 중 지정납부기한까지 납부하지 아니한 세액 또는 과소납부분 세액 × 100분의 3
3. Of the tax amount payable by the statutory payment deadline (plus any interest-equivalent additional amount payable under the tax laws), the tax amount unpaid or underpaid by the designated payment deadline × 3/100;
4. 「국세징수법」 제10조에 따른 독촉에 드는 비용으로서 대통령령으로 정하는 금액
4. The amount prescribed by Presidential Decree as the cost of a demand for payment under Article 10 of the National Tax Collection Act.
② 제1항은 「부가가치세법」에 따른 사업자가 아닌 자가 부가가치세액을 환급받은 경우에도 적용한다.
(2) Paragraph (1) also applies where a person who is not a business operator under the Value-Added Tax Act receives a refund of value-added tax.
③ 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우에는 제1항제1호 및 제2호의 가산세를 적용하지 아니한다. <개정 2013.6.7, 2014.12.23, 2015.12.15, 2017.12.19, 2018.12.31, 2020.12.22, 2020.12.29, 2023.12.31, 2025.12.23>
(3) The penalty taxes under paragraph (1) 1 and 2 do not apply in any of the following cases:
1. 「부가가치세법」에 따른 사업자가 같은 법에 따른 납부기한까지 어느 사업장에 대한 부가가치세를 다른 사업장에 대한 부가가치세에 더하여 신고납부한 경우
1. Where a business operator under the Value-Added Tax Act, by the payment deadline under the same Act, reported and paid the value-added tax for one place of business by adding it to the value-added tax for another place of business;
2. 「부가가치세법」 제45조제3항 단서에 따른 대손세액에 상당하는 부분
2. The portion corresponding to the bad debt tax amount under the proviso to Article 45 (3) of the Value-Added Tax Act;
3. 삭제<2020.12.22>
3. Deleted. <2020.12.22>
4. 「법인세법」 제66조에 따라 법인세 과세표준 및 세액의 결정ㆍ경정으로 「상속세 및 증여세법」 제45조의3부터 제45조의5까지의 규정에 따른 증여의제이익이 변경되는 경우(부정행위로 인하여 법인세의 과세표준 및 세액을 결정ㆍ경정하는 경우는 제외한다)
4. Where deemed gift profits under Articles 45-3 through 45-5 of the Inheritance Tax and Gift Tax Act change as a result of the determination or correction of the corporate tax base and tax amount under Article 66 of the Corporate Tax Act (excluding cases where the corporate tax base and tax amount are determined or corrected because of a wrongful act);
5. 제4호에 해당하는 사유로 「소득세법」 제88조제2호에 따른 주식등의 취득가액이 감소된 경우
5. Where the acquisition value of shares, etc. under Article 88, subparagraph 2 of the Income Tax Act decreases for the reason under subparagraph 4;
6. 「상속세 및 증여세법」 제67조 또는 제68조에 따라 상속세 또는 증여세를 신고한 자가 같은 법 제70조에 따라 법정신고기한까지 상속세 또는 증여세를 납부한 경우로서 법정신고기한 이후 대통령령으로 정하는 방법에 따라 상속재산 또는 증여재산을 평가하여 과세표준과 세액을 결정ㆍ경정한 경우
6. Where a person who filed an inheritance tax or gift tax return under Article 67 or 68 of the Inheritance Tax and Gift Tax Act paid the inheritance tax or gift tax by the statutory filing deadline under Article 70 of the same Act, and after the statutory filing deadline the tax base and tax amount are determined or corrected by assessing the inherited or gifted property by the method prescribed by Presidential Decree;
7. 「소득세법」 제88조제1호 각 목 외의 부분 후단에 따른 부담부증여 시 양도로 보는 부분에 대하여 같은 법 제105조 또는 제110조에 따라 양도소득세 과세표준을 신고한 자가 같은 법 제106조 또는 제111조에 따라 법정신고기한까지 양도소득세를 납부한 경우로서 법정신고기한 이후 대통령령으로 정하는 방법에 따라 부담부증여 재산을 평가하여 양도소득세의 과세표준과 세액을 결정ㆍ경정한 경우
7. Where a person who reported the tax base of capital gains tax under Article 105 or 110 of the Income Tax Act for the portion deemed a transfer in a gift with burden under the latter part of the main clause of Article 88, subparagraph 1 of the same Act paid the capital gains tax by the statutory filing deadline under Article 106 or 111 of the same Act, and after the statutory filing deadline the tax base and tax amount of capital gains tax are determined or corrected by assessing the property given with burden by the method prescribed by Presidential Decree.
④ 제47조의5에 따른 가산세가 부과되는 부분에 대해서는 국세의 납부와 관련하여 제1항에 따른 가산세를 부과하지 아니한다. <개정 2018.12.31>
(4) The penalty tax under paragraph (1) shall not be imposed in connection with the payment of a national tax on the portion for which the penalty tax under Article 47-5 is imposed.
⑤ 중간예납, 예정신고납부 및 중간신고납부와 관련하여 제1항에 따른 가산세가 부과되는 부분에 대해서는 확정신고납부와 관련하여 제1항에 따른 가산세를 부과하지 아니한다. <개정 2018.12.31>
(5) The penalty tax under paragraph (1) shall not be imposed in connection with final return payment on the portion for which the penalty tax under paragraph (1) is imposed in connection with interim prepayment, payment with a preliminary return, or payment with an interim return.
⑥ 국세(소득세, 법인세 및 부가가치세만 해당한다)를 과세기간을 잘못 적용하여 신고납부한 경우에는 제1항을 적용할 때 실제 신고납부한 날에 실제 신고납부한 금액의 범위에서 당초 신고납부하였어야 할 과세기간에 대한 국세를 자진납부한 것으로 본다. 다만, 해당 국세의 신고가 제47조의2에 따른 신고 중 부정행위로 무신고한 경우 또는 제47조의3에 따른 신고 중 부정행위로 과소신고ㆍ초과신고 한 경우에는 그러하지 아니하다. <개정 2016.12.20>
(6) Where a national tax (limited to income tax, corporate tax, and value-added tax) was reported and paid by applying the wrong taxable period, in applying paragraph (1), the national tax for the taxable period for which it should originally have been reported and paid is deemed voluntarily paid on the date it was actually reported and paid, within the amount actually reported and paid. However, this does not apply where, with respect to the return of that national tax, there was a failure to file due to a wrongful act among the returns under Article 47-2, or underreporting or excess reporting due to a wrongful act among the returns under Article 47-3.
⑦ 제1항을 적용할 때 지정납부기한의 다음 날부터 납부일까지의 기간(「국세징수법」 제13조에 따라 지정납부기한과 독촉장에서 정하는 기한을 연장한 경우에는 그 연장기간은 제외한다)이 5년을 초과하는 경우에는 그 기간은 5년으로 한다. <신설 2018.12.31, 2020.12.29, 2025.12.23>
(7) In applying paragraph (1), where the period from the day after the designated payment deadline to the date of payment (excluding any period of extension where the designated payment deadline and the deadline stated in the demand for payment are extended under Article 13 of the National Tax Collection Act) exceeds five years, the period is five years.
⑧ 체납된 국세의 납부고지서별ㆍ세목별 세액이 150만원 미만인 경우에는 제1항제1호의2ㆍ제2호의2 및 제4호의 가산세를 적용하지 아니한다. <신설 2018.12.31, 2019.12.31, 2020.12.29, 2021.12.21, 2025.12.23>
(8) Where the tax amount in arrears for each notice of payment and each tax item is less than 1.5 million won, the penalty taxes under paragraph (1) 1-2, 2-2, and 4 do not apply.
⑨ 「인지세법」 제8조제1항에 따른 인지세(같은 법 제3조제1항제1호의 문서 중 부동산의 소유권 이전에 관한 증서에 대한 인지세는 제외한다)의 납부를 하지 아니하거나 과소납부한 경우에는 납부하지 아니한 세액 또는 과소납부분 세액의 100분의 300에 상당하는 금액을 가산세로 한다. 다만, 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우(과세표준과 세액을 경정할 것을 미리 알고 납부하는 경우는 제외한다)에는 해당 호에 따른 금액을 가산세로 한다. <신설 2018.12.31, 2020.12.22, 2022.12.31>
(9) Where stamp tax under Article 8 (1) of the Stamp Tax Act (excluding stamp tax on a deed for transfer of ownership of real estate among the documents under Article 3 (1) 1 of the same Act) is unpaid or underpaid, the penalty tax is an amount equal to 300/100 of the unpaid or underpaid tax amount. However, in any of the following cases (excluding cases where the tax is paid with prior knowledge that the tax base and tax amount will be corrected), the penalty tax is the amount specified for each case:
1. 「인지세법」에 따른 법정납부기한이 지난 후 3개월 이내에 납부한 경우: 납부하지 아니한 세액 또는 과소납부분 세액의 100분의 100
1. Where paid within three months after the statutory payment deadline under the Stamp Tax Act: 100/100 of the unpaid or underpaid tax amount;
2. 「인지세법」에 따른 법정납부기한이 지난 후 3개월 초과 6개월 이내에 납부한 경우: 납부하지 아니한 세액 또는 과소납부분 세액의 100분의 200
2. Where paid more than three months but within six months after the statutory payment deadline under the Stamp Tax Act: 200/100 of the unpaid or underpaid tax amount.
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