소득세법 시행령 제55조(사업소득의 필요경비의 계산)
Enforcement Decree of the Income Tax Act, Article 55 (Calculation of Necessary Expenses for Business Income)
①사업소득의 각 과세기간의 총수입금액에 대응하는 필요경비는 법 및 이 영에서 달리 정하는 것 외에는 다음 각 호에 규정한 것으로 한다. <개정 1995.12.30, 1997.12.31, 1998.12.31, 2000.12.29, 2001.12.31, 2003.12.30, 2005.2.19, 2006.2.9, 2007.2.28, 2008.2.22, 2008.12.31, 2009.2.4, 2010.2.18, 2010.3.15, 2010.12.30, 2011.12.8, 2013.2.15, 2013.6.28, 2014.2.21, 2015.2.3, 2016.2.17, 2017.2.3, 2018.2.13, 2020.2.11, 2021.2.17, 2024.2.29, 2025.2.28, 2025.12.30>
(1) Except as otherwise provided in the Act and this Decree, the necessary expenses corresponding to the gross income of each taxable period for business income shall be those specified in the following subparagraphs: <Amended 1995.12.30, 1997.12.31, 1998.12.31, 2000.12.29, 2001.12.31, 2003.12.30, 2005.2.19, 2006.2.9, 2007.2.28, 2008.2.22, 2008.12.31, 2009.2.4, 2010.2.18, 2010.3.15, 2010.12.30, 2011.12.8, 2013.2.15, 2013.6.28, 2014.2.21, 2015.2.3, 2016.2.17, 2017.2.3, 2018.2.13, 2020.2.11, 2021.2.17, 2024.2.29, 2025.2.28, 2025.12.30>
1. 판매한 상품 또는 제품에 대한 원료의 매입가격(매입에누리 및 매입할인금액을 제외한다)과 그 부대비용. 이 경우 사업용외의 목적으로 매입한 것을 사업용으로 사용한 것에 대하여는 당해 사업자가 당초에 매입한 때의 매입가액과 그 부대비용으로 한다.
1. The purchase price of raw materials for goods or products sold (excluding purchase allowances and purchase discounts) and the incidental expenses. In such cases, for items purchased for non-business purposes and then used for business, the purchase price and incidental expenses at the time the business operator originally purchased them;
1의2. 판매한 상품 또는 제품의 보관료, 포장비, 운반비, 판매장려금 및 판매수당 등 판매와 관련한 부대비용(판매장려금 및 판매수당의 경우 사전약정 없이 지급하는 경우를 포함한다)
1-2. Incidental expenses related to sales, such as storage fees, packaging costs, transportation costs, sales incentives, and sales allowances for goods or products sold (including sales incentives and sales allowances paid without prior agreement);
2. 부동산의 양도 당시의 장부가액(건물건설업과 부동산 개발 및 공급업의 경우만 해당한다). 이 경우 사업용 외의 목적으로 취득한 부동산을 사업용으로 사용한 것에 대해서는 해당 사업자가 당초에 취득한 때의 제89조를 준용하여 계산한 취득가액을 그 장부가액으로 한다.
2. The book value of real estate at the time of transfer (only in the case of the building construction business and the real estate development and supply business). In such cases, for real estate acquired for non-business purposes and then used for business, the acquisition value calculated by applying Article 89 mutatis mutandis as at the time the business operator originally acquired it shall be its book value;
3. 임업의 경비
3. Expenses of forestry:
가. 종묘 및 비료의 매입비
(a) Purchase costs of seedlings and fertilizers;
나. 식림비
(b) Planting costs;
다. 관리비
(c) Management costs;
라. 벌채비
(d) Felling costs;
마. 설비비
(e) Equipment costs;
바. 개량비
(f) Improvement costs;
사. 임목의 매도경비
(g) Selling expenses for standing trees;
4. 양잠업의 경비
4. Expenses of sericulture:
가. 매입비
(a) Purchase costs;
나. 사양비
(b) Rearing costs;
다. 관리비
(c) Management costs;
라. 설비비
(d) Equipment costs;
마. 개량비
(e) Improvement costs;
바. 매도경비
(f) Selling expenses;
5. 가축 및 가금비
5. Livestock and poultry costs:
가. 종란비
(a) Costs of eggs for hatching;
나. 출산비
(b) Birthing costs;
다. 사양비
(c) Rearing costs;
라. 설비비
(d) Equipment costs;
마. 개량비
(e) Improvement costs;
바. 매도경비
(f) Selling expenses;
6. 종업원의 급여
6. Pay for employees;
6의2. 종업원의 출산 또는 양육 지원을 위해 해당 종업원에게 공통적으로 적용되는 지급기준에 따라 지급하는 금액
6-2. Amounts paid to employees to support childbirth or child-rearing according to payment criteria that apply commonly to those employees;
6의3. 법 제20조제1항제6호 및 이 영 제38조제3항 각 호에 따른 지원을 함으로써 해당 임원등이 얻는 이익에 상당하는 금액
6-3. The amount equivalent to the benefit obtained by officers, etc. from support provided under Article 20 (1) 6 of the Act and the subparagraphs of Article 38 (3) of this Decree;
7. 사업용 자산에 대한 비용
7. Expenses for business assets:
가. 사업용 자산(그 사업에 속하는 일부 유휴시설을 포함한다)의 현상유지를 위한 수선비
(a) Repair costs for maintaining the condition of business assets (including some idle facilities belonging to the business);
나. 관리비와 유지비
(b) Management and maintenance costs;
다. 사업용 자산에 대한 임차료
(c) Rent for business assets;
라. 사업용 자산의 손해보험료
(d) Casualty insurance premiums for business assets;
7의2. 법 제160조제3항에 따른 복식부기의무자(이하 "복식부기의무자"라 한다)가 사업용 유형자산의 양도가액을 총수입금액에 산입한 경우 해당 사업용 유형자산의 양도 당시 장부가액(법 제33조의2제1항에 따른 감가상각비 중 업무사용금액에 해당하지 않는 금액이 있는 경우에는 그 금액을 차감한 금액을 말한다)
7-2. Where a person obligated to keep double-entry books under Article 160 (3) of the Act (hereinafter referred to as a "person obligated to keep double-entry books") includes the transfer value of business tangible assets in gross income, the book value of those business tangible assets at the time of transfer (where there is an amount of depreciation under Article 33-2 (1) of the Act that does not correspond to the amount of business use, the book value minus that amount);
8. 사업과 관련이 있는 제세공과금(법 제57조제1항에 따른 세액공제를 적용하지 않는 경우의 외국소득세액을 포함한다)
8. Taxes and public charges related to the business (including foreign income tax amounts where the tax credit under Article 57 (1) of the Act is not applied);
9. 다음 각 목의 어느 하나에 해당하는 기금에 출연하는 금품
9. Money or goods contributed to any of the following funds:
가. 해당 사업자가 설립한 「근로복지기본법」 제50조에 따른 사내근로복지기금
(a) An in-house labor welfare fund under Article 50 of the Framework Act on Labor Welfare established by the business operator;
나. 해당 사업자와 다른 사업자 간에 공동으로 설립한 「근로복지기본법」 제86조의2에 따른 공동근로복지기금
(b) A joint labor welfare fund under Article 86-2 of the Framework Act on Labor Welfare established jointly by the business operator and other business operators;
다. 해당 사업자의 「조세특례제한법」 제8조의3제1항제1호에 따른 협력중소기업이 설립한 「근로복지기본법」 제50조에 따른 사내근로복지기금
(c) An in-house labor welfare fund under Article 50 of the Framework Act on Labor Welfare established by a cooperating small or medium enterprise of the business operator under Article 8-3 (1) 1 of the Restriction of Special Taxation Act;
라. 해당 사업자의 「조세특례제한법」 제8조의3제1항제1호에 따른 협력중소기업 간에 공동으로 설립한 「근로복지기본법」 제86조의2에 따른 공동근로복지기금
(d) A joint labor welfare fund under Article 86-2 of the Framework Act on Labor Welfare established jointly by cooperating small and medium enterprises of the business operator under Article 8-3 (1) 1 of the Restriction of Special Taxation Act;
10. 「건설근로자의 고용개선 등에 관한 법률」에 따라 공제계약사업주가 건설근로자퇴직공제회에 납부한 공제부금
10. Mutual aid installments paid to the Construction Workers Mutual Aid Association by a business owner who has concluded a mutual aid contract under the Act on the Employment Improvement, etc. of Construction Workers;
10의2. 「근로자퇴직급여 보장법」에 따라 사용자가 부담하는 부담금
10-2. Contributions borne by an employer under the Employee Retirement Benefit Security Act;
10의3. 「중소기업 인력지원 특별법」 제35조의3제1호에 따른 중소기업이 부담하는 기여금
10-3. Contributions borne by a small or medium enterprise under Article 35-3 1 of the Special Act on Support for Human Resources of Small and Medium Enterprises;
11. 「국민건강보험법」, 「고용보험법」 및 「노인장기요양보험법」에 의하여 사용자로서 부담하는 보험료 또는 부담금
11. Insurance premiums or contributions borne as an employer under the National Health Insurance Act, the Employment Insurance Act, and the Long-Term Care Insurance Act;
11의2. 「국민건강보험법」및「노인장기요양보험법」에 의한 직장가입자로서 부담하는 사용자 본인의 보험료
11-2. The employer's own insurance premiums borne as an employee-insured person under the National Health Insurance Act and the Long-Term Care Insurance Act;
11의3. 「국민건강보험법」 및 「노인장기요양보험법」에 따른 지역가입자로서 부담하는 보험료
11-3. Insurance premiums borne as a locally insured person under the National Health Insurance Act and the Long-Term Care Insurance Act;
11의4. 「고용보험법」 제2조제1호가목에 따른 예술인 또는 노무제공자나 같은 호 나목에 따른 자영업자가 같은 법에 따라 피보험자로서 부담하는 보험료
11-4. Insurance premiums borne as an insured person under the Employment Insurance Act by an artist or a person providing labor under Article 2 1 (a) of that Act, or by a self-employed person under item (b) of the same subparagraph;
11의5. 「산업재해보상보험법」 제91조의15에 따른 노무제공자 또는 같은 법 제124조제1항에 따른 중ㆍ소기업 사업주가 같은 법에 따라 피보험자로서 부담하는 보험료
11-5. Insurance premiums borne as an insured person under the Industrial Accident Compensation Insurance Act by a person providing labor under Article 91-15 of that Act or by a small or medium business owner under Article 124 (1) of that Act;
12. 단체순수보장성보험 및 단체환급부보장성보험의 보험료
12. Premiums for group pure protection-type insurance and group refundable protection-type insurance;
13. 총수입금액을 얻기 위하여 직접 사용된 부채에 대한 지급이자
13. Interest paid on liabilities used directly to earn gross income;
14. 사업용 유형자산 및 무형자산의 감가상각비
14. Depreciation of business tangible assets and intangible assets;
15. 자산의 평가차손
15. Valuation losses on assets;
16. 대손금(부가가치세 매출세액의 미수금으로서 회수할 수 없는 것중 「부가가치세법」 제45조에 따른 대손세액공제를 받지 아니한 것을 포함한다)
16. Bad debts (including uncollectible receivables of value-added tax output tax for which a bad debt tax credit under Article 45 of the Value-Added Tax Act has not been received);
17. 거래수량 또는 거래금액에 따라 상대편에게 지급하는 장려금 기타 이와 유사한 성질의 금액
17. Incentives paid to the other party according to the volume or amount of transactions and other amounts of a similar nature;
18. 매입한 상품ㆍ제품ㆍ부동산 및 산림 중 재해로 인하여 멸실된 것의 원가를 그 재해가 발생한 과세기간의 소득금액을 계산할 때 필요경비에 산입한 경우의 그 원가
18. The cost of merchandise, products, real estate, and forests purchased that were lost in a disaster, where that cost is included in necessary expenses in calculating the amount of income for the taxable period in which the disaster occurred;
19. 종업원을 위하여 직장체육비ㆍ직장문화비ㆍ가족계획사업지원비ㆍ직원회식비 등으로 지출한 금액
19. Amounts spent for employees on workplace sports, workplace cultural activities, support for family planning programs, staff dinners, etc.;
20. 보건복지부장관이 정하는 무료진료권에 의하여 행한 무료진료의 가액
20. The value of free medical treatment provided with free medical treatment vouchers determined by the Minister of Health and Welfare;
21. 업무와 관련이 있는 해외시찰ㆍ훈련비
21. Business-related overseas inspection and training expenses;
22. 「초ㆍ중등교육법」에 의하여 설치된 근로청소년을 위한 특별학급 또는 산업체부설 중ㆍ고등학교의 운영비
22. Operating expenses of special classes for working youth, or of middle and high schools attached to industrial companies, established under the Elementary and Secondary Education Act;
23. 「영유아보육법」에 의하여 설치된 직장어린이집의 운영비
23. Operating expenses of workplace childcare centers established under the Infant Care Act;
24. 광물의 탐광을 위한 지질조사ㆍ시추 또는 갱도의 굴진을 위하여 지출한 비용과 그 개발비
24. Expenses spent on geological surveys, drilling, or tunnel excavation for mineral exploration, and the development costs;
24의2. 삭제<2008.2.22>
24-2. Deleted. <2008.2.22>
25. 광고ㆍ선전을 목적으로 견본품ㆍ달력ㆍ수첩ㆍ컵ㆍ부채 기타 이와 유사한 물품을 불특정다수인에게 기증하기 위하여 지출한 비용[특정인에게 기증한 물품(개당 3만원 이하의 물품은 제외한다)의 경우에는 연간 5만원 이내의 금액으로 한정한다]
25. Expenses spent to give samples, calendars, notebooks, cups, fans, and other similar articles to unspecified members of the public for advertising and publicity [for articles given to specific persons (excluding articles worth 30,000 won or less each), limited to 50,000 won per year];
26. 영업자가 조직한 단체로서 법인이거나 주무관청에 등록된 조합 또는 협회에 지급하는 회비
26. Membership fees paid to an organization formed by business operators that is a corporation, or to a union or association registered with the competent authority;
27. 종업원의 사망 이후 유족에게 학자금 등 일시적으로 지급하는 금액으로서 재정경제부령으로 정하는 요건을 충족하는 것
27. Amounts paid on a one-time basis, such as school expenses, to the bereaved family after the death of an employee, that meet the requirements prescribed by Ordinance of the Ministry of Economy and Finance;
28. 제1호부터 제27호까지의 경비와 유사한 성질의 것으로서 해당 총수입금액에 대응하는 경비
28. Expenses similar in nature to those under subparagraphs 1 through 27 that correspond to the relevant gross income.
② 제1항제16호에 따른 대손금은 「법인세법 시행령」 제19조의2제1항제1호부터 제5호까지, 제5호의2, 제6호부터 제9호까지, 제9호의2, 제10호 및 제11호의 어느 하나에 해당하는 것으로 한다. <개정 2010.12.30, 2020.2.11, 2022.2.15>
(2) Bad debts under paragraph (1) 16 shall be those falling under any of subparagraphs 1 through 5, 5-2, 6 through 9, 9-2, 10, and 11 of Article 19-2 (1) of the Enforcement Decree of the Corporate Tax Act.
③ 제1항제10호의2에 따라 필요경비에 산입할 부담금 중 사용자가 퇴직연금계좌에 납부한 부담금은 전액 필요경비에 산입하고, 확정급여형퇴직연금제도에 납부한 부담금은 제57조제2항에 따른 추계액에서 다음 각 호의 금액을 순서에 따라 공제한 금액을 한도로 하며, 둘 이상의 부담금이 있는 경우에는 먼저 계약이 체결된 퇴직연금의 부담금부터 필요경비에 산입한다. <개정 2010.2.18, 2010.6.8, 2010.12.30, 2012.7.24, 2013.2.15>
(3) Of the contributions to be included in necessary expenses under paragraph (1) 10-2, contributions paid by an employer into a retirement pension account shall be included in necessary expenses in full, and contributions paid into a defined benefit retirement pension plan shall be included up to the limit of the estimated amount under Article 57 (2) minus the following amounts in order; where there are two or more such contributions, those for the retirement pension whose contract was concluded first shall be included in necessary expenses first:
1. 해당 과세기간 종료일 현재의 퇴직급여충당금
1. The reserve for retirement allowances as at the last day of the relevant taxable period;
2. 직전 과세기간 종료일까지 지급한 부담금
2. Contributions paid up to the last day of the immediately preceding taxable period.
④제1항제10호의2에 따라 부담금을 필요경비에 산입한 사업자는 과세표준확정신고서에 재정경제부령으로 정하는 퇴직연금부담금조정명세서를 첨부하여 납세지 관할세무서장에게 제출하여야 한다. <개정 1997.12.31, 1998.4.1, 2006.2.9, 2008.2.29, 2010.12.30, 2025.12.30>
(4) A business operator who has included contributions in necessary expenses under paragraph (1) 10-2 shall attach a statement of adjustment of retirement pension contributions prescribed by Ordinance of the Ministry of Economy and Finance to the final return on the tax base and submit it to the head of the tax office having jurisdiction over the place of tax payment.
⑤제3항에 따른 부담금을 필요경비에 산입한 사업자가 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우에는 해당 각 호에서 규정하는 금액을 그 사유가 발생한 과세기간의 소득금액계산에 있어서 총수입금액에 산입한다. <개정 1997.12.31, 2006.2.9, 2010.12.30, 2012.7.24, 2013.2.15>
(5) Where a business operator who has included contributions under paragraph (3) in necessary expenses falls under any of the following, the amount specified in the relevant subparagraph shall be included in gross income in calculating the amount of income for the taxable period in which the event occurs:
1. 삭제<2013.2.15>
1. Deleted. <2013.2.15>
2. 보험계약 또는 신탁계약이 해지되는 경우 : 사업자에게 귀속되는 금액
2. Where an insurance contract or trust contract is terminated: the amount that accrues to the business operator;
3. 삭제<2013.2.15>
3. Deleted. <2013.2.15>
4. 「근로자퇴직급여 보장법 시행령」 제24조 각 호에 따라 적립금이 사용자에게 귀속되는 경우 : 당해 적립금
4. Where the reserve accrues to the employer under any subparagraph of Article 24 of the Enforcement Decree of the Employee Retirement Benefit Security Act: that reserve.
⑥ 「식품등 기부 활성화에 관한 법률」 제2조제1호 및 제1호의2에 따른 식품 및 생활용품(이하 이 조에서 "식품등"이라 한다)의 제조업ㆍ도매업 또는 소매업을 경영하는 거주자가 해당 사업에서 발생한 잉여 식품등을 같은 법 제2조제5호에 따른 사업자 또는 그 사업자가 지정하는 자에게 무상으로 기증하는 경우 그 기증한 식품등의 장부가액을 필요경비에 산입한다. 이 경우 그 금액은 법 제34조제1항에 따른 기부금에 포함하지 아니한다. <개정 2010.2.18, 2017.2.3, 2019.2.12>
(6) Where a resident engaged in the manufacturing, wholesale, or retail business of food and daily necessities under Article 2 1 and 1-2 of the Act on the Promotion of Donations of Food, etc. (hereinafter referred to as "food, etc." in this Article) donates surplus food, etc. arising from that business free of charge to a business operator under Article 2 5 of the same Act or a person designated by that business operator, the book value of the donated food, etc. shall be included in necessary expenses. In such cases, that amount shall not be included in donations under Article 34 (1) of the Act.
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