소득세법 시행령 › 제2장 거주자의 종합소득 및 퇴직소득에 대한 납세의무 › 제4절 소득금액의 계산

소득세법 시행령 제81조(기부금과 기업업무추진비등의 계산)

Enforcement Decree of the Income Tax Act, Article 81 (Calculation of Donations and Business Promotion Expenses, etc.)

①사업자가 법 제34조에 따른 기부금을 가지급금으로 이연계상한 경우에는 이를 그 지출한 과세기간의 기부금으로 본다. <개정 2010.2.18>

(1) Where웨어 a어 business비즈니스 operator아퍼^r레이터 defers디^f퍼즈 and앤드 records^r러코즈 a어 donation도네이션 under언더 Article아터클 34 of어^v브 the^ð디 Act액트 as애즈 a어 suspense서스펜스 payment,페이먼트 it잇 shall섈 be비 deemed딤드 a어 donation도네이션 for^f포 the^ð더 taxable택서블 period피^r리어드 in인 which위치 it잇 was워즈 paid.페이드

②사업자가 법 제34조의 규정에 의한 기부금을 미지급금으로 계상한 경우에는 실제로 이를 지출할 때까지 필요경비에 산입하지 아니한다.

(2) Where웨어 a어 business비즈니스 operator아퍼^r레이터 records^r러코즈 a어 donation도네이션 under언더 Article아터클 34 of어^v브 the^ð디 Act액트 as애즈 an앤 account어카운트 payable,페이어블 it잇 shall섈 not낫 be비 included인클루디드 in인 necessary네서세^r리 expenses익스펜시즈 until언틸 it잇 is이즈 actually액추얼리 paid.페이드

③사업자가 법 제34조 및 제35조에 따른 기부금 또는 기업업무추진비등을 금전외의 자산으로 제공한 경우 해당 자산의 가액은 이를 제공한 때의 시가(시가가 장부가액보다 낮은 경우에는 장부가액을 말한다)에 따른다. 다만, 「박물관 및 미술관 진흥법」 제3조에 따른 국립 박물관 및 국립 미술관에 제공하는 기부금에 대해서는 기증유물의 감정평가를 위하여 문화체육관광부에 두는 위원회에서 산정한 금액으로 할 수 있다. <개정 2007.2.28, 2010.12.30, 2014.2.21, 2019.2.12, 2020.2.11, 2023.2.28>

(3) Where웨어 a어 business비즈니스 operator아퍼^r레이터 provides프^r러^v바이즈 donations도네이션즈 or오 business비즈니스 promotion프^r러모우션 expenses,익스펜시즈 etc.엣세터^r러 under언더 Articles아터클즈 34 and앤드 35 of어^v브 the^ð디 Act액트 in인 the^ð더 form^f폼 of어^v브 assets애셋츠 other어^ð더 than^ð댄 money,머니 the^ð더 value^v밸류 of어^v브 those^ð도우즈 assets애셋츠 shall섈 be비 their^ð데어 market마킷 price프^r라이스 at앳 the^ð더 time타임 they^ð데이 are아 provided프^r러^v바이디드 (or오 their^ð데어 book북 value,^v밸류 where웨어 the^ð더 market마킷 price프^r라이스 is이즈 lower로워 than^ð댄 the^ð더 book북 value).^v밸류 However,하우에^v버 for^f포 donations도네이션즈 provided프^r러^v바이디드 to투 a어 national내셔늘 museum뮤지엄 or오 national내셔늘 art아트 gallery갤러^r리 under언더 Article아터클 3 of어^v브 the^ð더 Museum뮤지엄 and앤드 Art아트 Gallery갤러^r리 Support서포트 Act,액트 the^ð더 value^v밸류 may메이 be비 the^ð디 amount어마운트 determined디터먼드 by바이 the^ð더 committee커미티 established이스태블리시트 under언더 the^ð더 Ministry미너스트^r리 of어^v브 Culture,컬처 Sports스포츠 and앤드 Tourism투^r리점 for^f포 the^ð디 appraisal어프^r레이즐 of어^v브 donated도우네이티드 artifacts.아터^f팩츠

④사업자가 법 제34조에 따른 기부금이나 「조세특례제한법」 제58조, 제76조 또는 제88조의4제13항에 따른 기부금을 지출한 경우에는 다음 각 호의 구분에 따른 금액의 범위에서 해당 기부금을 순서대로 필요경비에 산입한다. <신설 2001.12.31, 2003.12.30, 2005.2.19, 2008.2.22, 2009.2.4, 2010.2.18, 2010.12.30, 2013.2.15, 2021.2.17, 2023.2.28, 2024.2.29>

(4) Where웨어 a어 business비즈니스 operator아퍼^r레이터 has해즈 made메이드 donations도네이션즈 under언더 Article아터클 34 of어^v브 the^ð디 Act액트 or오 donations도네이션즈 under언더 Article아터클 58, 76, or오 88-4 (13) of어^v브 the^ð더 Restriction^r리스트^r릭션 of어^v브 Special스페실 Taxation택세이션 Act,액트 those^ð도우즈 donations도네이션즈 shall섈 be비 included인클루디드 in인 necessary네서세^r리 expenses익스펜시즈 in인 order,오더 within위^ð딘 the^ð더 limit리밋 of어^v브 the^ð디 amount어마운트 according어코딩 to투 the^ð더 following^f팔로잉 categories:캐터고^r리즈

1. 법 제34조제2항제1호에 따른 특례기부금(이하 이 항에서 "특례기부금"이라 한다)이나 「조세특례제한법」 제58조에 따른 기부금(이하 이 항에서 "고향사랑기부금"이라 한다) 또는 같은 법 제76조에 따른 기부금(이하 이 항에서 "정치자금기부금"이라 한다)의 경우에는 다음 계산식에 따라 계산한 금액 [표·그림: 원문 참고] ┌───────────────────────────────────┐│해당 과세기간의 소득금액(기부금을 필요경비에 산입하기 전의 소득금액을 ││말한다. 이하 이 항에서 같다) － 이월결손금(법 제45조제3항에 따른 이월 ││결손금의 합계액을 말한다. 이하 이 항에서 같다) │└───────────────────────────────────┘</img>

1. For^f포 special스페실 donations도네이션즈 under언더 Article아터클 34 (2) 1 of어^v브 the^ð디 Act액트 (hereinafter히^r리내^f프터 referred^r러^f퍼드 to투 as애즈 "special스페실 donations"도네이션즈 in인 this^ð디스 paragraph),패^r러그^r래^f프 donations도네이션즈 under언더 Article아터클 58 of어^v브 the^ð더 Restriction^r리스트^r릭션 of어^v브 Special스페실 Taxation택세이션 Act액트 (hereinafter히^r리내^f프터 referred^r러^f퍼드 to투 as애즈 "hometown홈타운 love러^v브 donations"도네이션즈 in인 this^ð디스 paragraph),패^r러그^r래^f프 or오 donations도네이션즈 under언더 Article아터클 76 of어^v브 the^ð더 same세임 Act액트 (hereinafter히^r리내^f프터 referred^r러^f퍼드 to투 as애즈 "political펄리터클 fund^f펀드 donations"도네이션즈 in인 this^ð디스 paragraph):패^r러그^r래^f프 the^ð디 amount어마운트 calculated캘큘레이티드 by바이 the^ð더 following^f팔로잉 formula:^f포뮬라 [Formula]^f포뮬라 Amount어마운트 of어^v브 income인컴 for^f포 the^ð더 relevant^r렐러^v번트 taxable택서블 period피^r리어드 (meaning미닝 the^ð디 amount어마운트 of어^v브 income인컴 before비^f포 donations도네이션즈 are아 included인클루디드 in인 necessary네서세^r리 expenses;익스펜시즈 the^ð더 same세임 shall섈 apply어플라이 hereinafter히^r리내^f프터 in인 this^ð디스 paragraph)패^r러그^r래^f프 - loss로스 carryforwards케^r리^f포워즈 (meaning미닝 the^ð더 total토우틀 of어^v브 loss로스 carryforwards케^r리^f포워즈 under언더 Article아터클 45 (3) of어^v브 the^ð디 Act;액트 the^ð더 same세임 shall섈 apply어플라이 hereinafter히^r리내^f프터 in인 this^ð디스 paragraph)패^r러그^r래^f프

2. 삭제<2010.12.30>

2. Deleted.딜리티드 <2010.12.30>

2의2. 「조세특례제한법」 제88조의4제13항에 따른 기부금(이하 이 항에서 "우리사주조합기부금"이라 한다)의 경우에는 다음 산식에 따라 계산한 금액 [표·그림: 원문 참고] ┌──────────────────────────────┐│(해당 과세기간의 소득금액 － 이월결손금 － 정치자금기부금 - ││고향사랑기부금 － 특례기부금) × 30/100 │└──────────────────────────────┘</img>

2-2. For^f포 donations도네이션즈 under언더 Article아터클 88-4 (13) of어^v브 the^ð더 Restriction^r리스트^r릭션 of어^v브 Special스페실 Taxation택세이션 Act액트 (hereinafter히^r리내^f프터 referred^r러^f퍼드 to투 as애즈 "employee엠플로이이 stock스탁 ownership오우너쉽 association어소우시에이션 donations"도네이션즈 in인 this^ð디스 paragraph):패^r러그^r래^f프 the^ð디 amount어마운트 calculated캘큘레이티드 by바이 the^ð더 following^f팔로잉 formula:^f포뮬라 [Formula]^f포뮬라 (Amount어마운트 of어^v브 income인컴 for^f포 the^ð더 relevant^r렐러^v번트 taxable택서블 period피^r리어드 - loss로스 carryforwards케^r리^f포워즈 - political펄리터클 fund^f펀드 donations도네이션즈 - hometown홈타운 love러^v브 donations도네이션즈 - special스페실 donations)도네이션즈 x엑스 30/100

3. 법 제34조제3항제1호에 따른 일반기부금(이하 이 항에서 "일반기부금"이라 한다)의 경우에는 다음 가목 또는 나목의 계산식에 따라 계산한 금액. 이 경우 해당 과세기간의 소득금액에서 이월결손금, 정치자금기부금, 고향사랑기부금, 특례기부금 및 우리사주조합기부금의 합계액(이하 이 호에서 "기부금등합계액"이라 한다)을 공제하는 경우에는 이월결손금, 정치자금기부금, 고향사랑기부금, 특례기부금 및 우리사주조합기부금의 순서로 공제한다.

3. For^f포 general제너^r럴 donations도네이션즈 under언더 Article아터클 34 (3) 1 of어^v브 the^ð디 Act액트 (hereinafter히^r리내^f프터 referred^r러^f퍼드 to투 as애즈 "general제너^r럴 donations"도네이션즈 in인 this^ð디스 paragraph):패^r러그^r래^f프 the^ð디 amount어마운트 calculated캘큘레이티드 by바이 the^ð더 formula^f포뮬라 in인 item아이텀 (a)어 or오 (b)비 below.빌로우 In인 such서치 cases,케이시즈 where웨어 the^ð더 total토우틀 of어^v브 loss로스 carryforwards,케^r리^f포워즈 political펄리터클 fund^f펀드 donations,도네이션즈 hometown홈타운 love러^v브 donations,도네이션즈 special스페실 donations,도네이션즈 and앤드 employee엠플로이이 stock스탁 ownership오우너쉽 association어소우시에이션 donations도네이션즈 (hereinafter히^r리내^f프터 referred^r러^f퍼드 to투 as애즈 the^ð더 "total토우틀 donations,도네이션즈 etc."엣세터^r러 in인 this^ð디스 subparagraph)서브패^r러그^r래^f프 is이즈 deducted디덕티드 from^f프^r럼 the^ð디 amount어마운트 of어^v브 income인컴 for^f포 the^ð더 relevant^r렐러^v번트 taxable택서블 period,피^r리어드 they^ð데이 shall섈 be비 deducted디덕티드 in인 the^ð디 order오더 of어^v브 loss로스 carryforwards,케^r리^f포워즈 political펄리터클 fund^f펀드 donations,도네이션즈 hometown홈타운 love러^v브 donations,도네이션즈 special스페실 donations,도네이션즈 and앤드 employee엠플로이이 stock스탁 ownership오우너쉽 association어소우시에이션 donations.도네이션즈

가. 종교단체에 기부한 금액이 있는 경우

(a)어 Where웨어 there^ð데어 are아 amounts어마운츠 donated도우네이티드 to투 religious^r릴리저스 organizations:오거너제이션즈

[표·그림: 원문 참고]

┌──────────────────────────────────┐

│(해당 과세기간의 소득금액 - 기부금등합계액) × 10/100 + [(해당 과세 │

[Formula]^f포뮬라 (Amount어마운트 of어^v브 income인컴 for^f포 the^ð더 relevant^r렐러^v번트 taxable택서블 period피^r리어드 - total토우틀 donations,도네이션즈 etc.)엣세터^r러 x엑스 10/100 + [the^ð더 lesser레서 of어^v브 (amount어마운트 of어^v브 income인컴 for^f포 the^ð더 relevant^r렐러^v번트 taxable택서블

│기간의 소득금액 - 기부금등합계액) × 20/100과 종교단체 외에 지급한 │

period피^r리어드 - total토우틀 donations,도네이션즈 etc.)엣세터^r러 x엑스 20/100 and앤드 the^ð디 amounts어마운츠 paid페이드 to투 organizations오거너제이션즈 other어^ð더 than^ð댄 religious^r릴리저스

│금액 중 적은 금액] │

organizations]오거너제이션즈

└──────────────────────────────────┘

</img>

나. 가목 외의 경우

(b)비 Cases케이시즈 other어^ð더 than^ð댄 item아이텀 (a):어

[표·그림: 원문 참고]

┌───────────────────────────┐

│(해당 과세기간의 소득금액 - 기부금등합계액) × 30/100 │

[Formula]^f포뮬라 (Amount어마운트 of어^v브 income인컴 for^f포 the^ð더 relevant^r렐러^v번트 taxable택서블 period피^r리어드 - total토우틀 donations,도네이션즈 etc.)엣세터^r러 x엑스 30/100

└───────────────────────────┘

</img>

⑤법 제34조제2항제1호나목에 따른 자원봉사용역(이하 "자원봉사용역"이라 한다)의 가액은 다음 각 호에 따른 금액의 합계액으로 한다. <신설 2003.12.30, 2010.2.18, 2010.12.30, 2019.2.12, 2021.2.17, 2024.2.29>

(5) The^ð더 value^v밸류 of어^v브 volunteer^v발런티어 services서^v버시즈 under언더 Article아터클 34 (2) 1 (b)비 of어^v브 the^ð디 Act액트 (hereinafter히^r리내^f프터 referred^r러^f퍼드 to투 as애즈 "volunteer^v발런티어 services")서^v버시즈 shall섈 be비 the^ð더 total토우틀 of어^v브 the^ð디 amounts어마운츠 under언더 the^ð더 following^f팔로잉 subparagraphs:서브패^r러그^r래^f프스

1. 다음 산식에 의하여 계산한 봉사일수에 8만원을 곱한 금액(소수점 이하의 부분은 1일로 보아 계산한다). 이 경우 개인사업자의 경우에는 본인의 봉사분에 한한다. [표·그림: 원문 참고] ┌───────────────┐│ 봉사일 총 봉사시간 ÷ ││ 수 = 8시간 │└───────────────┘</img>

1. The^ð디 amount어마운트 obtained어브테인드 by바이 multiplying멀터플라이잉 the^ð더 number넘버 of어^v브 service서^v비스 days데이즈 calculated캘큘레이티드 by바이 the^ð더 following^f팔로잉 formula^f포뮬라 by바이 80,000 won원 (any에니 fraction^f프^r랙션 of어^v브 a어 day데이 shall섈 be비 counted카운티드 as애즈 one원 day).데이 In인 such서치 cases,케이시즈 for^f포 an앤 individual인더^v비저월 business비즈니스 operator,아퍼^r레이터 only온리 the^ð더 business비즈니스 operator's아퍼^r레이터즈 own온 service서^v비스 shall섈 be비 counted.카운티드 [Formula]^f포뮬라 Number넘버 of어^v브 service서^v비스 days데이즈 = total토우틀 service서^v비스 hours아워즈 / 8 hours아워즈

2. 자원봉사용역에 부수되어 발생하는 유류비(자원봉사용역 제공 장소로의 이동을 위한 유류비는 제외한다)ㆍ재료비 등 직접비용의 경우 해당 용역을 제공할 당시의 시가 또는 장부가액

2. For^f포 direct더^r렉트 costs카스츠 incidental인시덴틀 to투 volunteer^v발런티어 services,서^v버시즈 such서치 as애즈 fuel^f퓨얼 costs카스츠 (excluding익스클루딩 fuel^f퓨얼 costs카스츠 for^f포 travel트^r래^v블 to투 the^ð더 place플레이스 where웨어 the^ð더 volunteer^v발런티어 services서^v버시즈 are아 provided)프^r러^v바이디드 and앤드 material머티^r리얼 costs:카스츠 their^ð데어 market마킷 price프^r라이스 or오 book북 value^v밸류 at앳 the^ð더 time타임 the^ð더 services서^v버시즈 are아 provided.프^r러^v바이디드

⑥ 법 제34조제2항제1호나목을 적용할 때 해당 자원봉사용역(특별재난지역으로 선포되기 이전에 같은 지역에서 행한 자원봉사용역을 포함한다)은 특별재난지역의 지방자치단체의 장(해당 지방자치단체의 장의 위임을 받은 단체의 장 또는 해당 지방자치단체에 설치된 자원봉사센터의 장을 포함한다)이 재정경제부령으로 정하는 기부금확인서를 발행하여 확인한다. <개정 2010.2.18, 2010.12.30, 2013.2.15, 2019.2.12, 2021.2.17, 2025.12.30>

(6) In인 applying어플라이잉 Article아터클 34 (2) 1 (b)비 of어^v브 the^ð디 Act,액트 the^ð더 relevant^r렐러^v번트 volunteer^v발런티어 services서^v버시즈 (including인클루딩 volunteer^v발런티어 services서^v버시즈 performed퍼^f폼드 in인 the^ð더 same세임 area에^r리아 before비^f포 it잇 was워즈 declared디클레어드 a어 special스페실 disaster디재스터 area)에^r리아 shall섈 be비 confirmed컨^f펌드 by바이 the^ð더 head헤드 of어^v브 the^ð더 local로우클 government거^v버먼트 of어^v브 the^ð더 special스페실 disaster디재스터 area에^r리아 (including인클루딩 the^ð더 head헤드 of어^v브 an앤 organization오거너제이션 delegated델러게이티드 by바이 the^ð더 head헤드 of어^v브 that^ð댓 local로우클 government거^v버먼트 or오 the^ð더 head헤드 of어^v브 a어 volunteer^v발런티어 center센터 established이스태블리시트 in인 that^ð댓 local로우클 government)거^v버먼트 issuing이슈잉 a어 donation도네이션 confirmation칸^f퍼메이션 prescribed프^r리스크^r라이브드 by바이 Ordinance오더넌스 of어^v브 the^ð더 Ministry미너스트^r리 of어^v브 Economy이카너미 and앤드 Finance.^f퍼낸스

⑦ 제80조제1항제3호에 따른 기부금을 필요경비에 산입하거나 해당 기부금에 대하여 기부금세액공제를 받은 자가 사망한 이후 유류분(遺留分) 권리자가 「민법」 제1115조에 따라 신탁재산의 반환을 청구하여 이를 반환받은 경우에는 그 유류분 권리자의 주소지 관할 세무서장은 제1호의 금액에서 제2호에 해당하는 비율을 곱하여 계산한 금액을 유류분 권리자에게서 추징한다. <개정 2010.12.30, 2014.2.21>

(7) Where,웨어 after애^f프터 the^ð더 death데^θ스 of어^v브 a어 person퍼슨 who후 included인클루디드 donations도네이션즈 under언더 Article아터클 80 (1) 3 in인 necessary네서세^r리 expenses익스펜시즈 or오 received^r러시^v브드 a어 donation도네이션 tax택스 credit크^r레딧 for^f포 those^ð도우즈 donations,도네이션즈 a어 person퍼슨 entitled엔타이틀드 to투 a어 legally리걸리 reserved^r리저^v브드 portion포션 (yuryubun)유어유번 claims클레임즈 the^ð더 return^r리턴 of어^v브 the^ð더 trust트^r러스트 property프^r라퍼티 under언더 Article아터클 1115 of어^v브 the^ð더 Civil시^v블 Act액트 and앤드 receives^r러시^v브즈 it,잇 the^ð더 head헤드 of어^v브 the^ð더 tax택스 office오^f피스 having해^v빙 jurisdiction주^r러스딕션 over오우^v버 the^ð더 domicile다미사일 of어^v브 the^ð더 person퍼슨 entitled엔타이틀드 to투 the^ð더 legally리걸리 reserved^r리저^v브드 portion포션 shall섈 additionally어디셔널리 collect컬렉트 from^f프^r럼 that^ð댓 person퍼슨 the^ð디 amount어마운트 calculated캘큘레이티드 by바이 multiplying멀터플라이잉 the^ð디 amount어마운트 under언더 subparagraph서브패^r러그^r래^f프 1 by바이 the^ð더 ratio^r레이쉬오우 under언더 subparagraph서브패^r러그^r래^f프 2:

1. 유류분 권리자가 유류분을 반환받은 날 현재 「국세기본법」 제26조의2에 따른 국세부과의 제척기간 이내에 해당하는 과세기간에 해당 거주자가 기부금을 필요경비에 산입하거나 기부금세액공제를 받은 금액에 해당하는 소득세액

1. The^ð디 income인컴 tax택스 amount어마운트 corresponding코^r러스판딩 to투 the^ð디 amount어마운트 for^f포 which위치 the^ð더 resident^r레지던트 included인클루디드 donations도네이션즈 in인 necessary네서세^r리 expenses익스펜시즈 or오 received^r러시^v브드 a어 donation도네이션 tax택스 credit크^r레딧 in인 taxable택서블 periods피^r리어즈 that^ð댓 fall^f폴 within위^ð딘 the^ð디 exclusion익스클루전 period피^r리어드 for^f포 imposing임포우징 national내셔늘 taxes택시즈 under언더 Article아터클 26-2 of어^v브 the^ð더 Framework^f프^r레임워크 Act액트 on안 National내셔늘 Taxes,택시즈 as애즈 of어^v브 the^ð더 date데잇 the^ð더 person퍼슨 entitled엔타이틀드 to투 the^ð더 legally리걸리 reserved^r리저^v브드 portion포션 receives^r러시^v브즈 the^ð더 return^r리턴 of어^v브 that^ð댓 portion;포션

2. 유류분 권리자가 반환받은 금액/유류분 권리자가 유류분을 반환받은 시점의 신탁재산가액

2. Amount어마운트 returned^r리턴드 to투 the^ð더 person퍼슨 entitled엔타이틀드 to투 the^ð더 legally리걸리 reserved^r리저^v브드 portion포션 / value^v밸류 of어^v브 the^ð더 trust트^r러스트 property프^r라퍼티 at앳 the^ð더 time타임 the^ð더 person퍼슨 entitled엔타이틀드 to투 the^ð더 legally리걸리 reserved^r리저^v브드 portion포션 receives^r러시^v브즈 the^ð더 return^r리턴 of어^v브 that^ð댓 portion.포션

영어는 이 사이트가 원문에서 옮긴 비공식 번역으로, 영어 공부를 돕기 위한 것입니다. 법적 효력은 한국어 원문에만 있습니다. 낱말 위 한글은 소리 나는 대로 적은 발음이며 굵은 글자가 강세입니다.

시행 2026.10.1 · 대통령령 · 재정경제부 소관

🎧 듣고 따라쓰기 원문 ↗