법인세법 제75조의7(지급명세서 등 제출 불성실 가산세)
Corporate Tax Act, Article 75-7 (Penalty Tax for Unfaithful Submission of Payment Statements, etc.)
① 제120조, 제120조의2 또는 「소득세법」 제164조, 제164조의2에 따른 지급명세서(이하 이 조에서 "지급명세서"라 한다)나 같은 법 제164조의3에 따른 간이지급명세서(이하 이 조에서 "간이지급명세서"라 한다)를 제출하여야 할 자가 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우에는 각 호에서 정하는 금액을 가산세로 해당 사업연도의 법인세액에 더하여 납부하여야 한다. <개정 2020.12.22, 2021.3.16, 2022.12.31>
(1) Where a person required to submit a payment statement under Article 120 or 120-2 of this Act or Article 164 or 164-2 of the Income Tax Act (hereinafter referred to as a "payment statement" in this Article) or a simplified payment statement under Article 164-3 of the same Act (hereinafter referred to as a "simplified payment statement" in this Article) falls under any of the following subparagraphs, the person shall pay the amount specified in each subparagraph as a penalty tax, in addition to its corporate tax for the relevant business year:
1. 지급명세서 또는 간이지급명세서(이하 이 조에서 "지급명세서등"이라 한다)를 기한까지 제출하지 아니한 경우: 다음 각 목의 구분에 따른 금액
1. Where the person fails to submit a payment statement or simplified payment statement (hereinafter referred to as a "payment statement, etc." in this Article) by the deadline: The amount specified in each of the following items:
가. 지급명세서의 경우: 제출하지 아니한 분의 지급금액의 100분의 1(제출기한이 지난 후 3개월 이내에 제출하는 경우에는 지급금액의 1천분의 5로 한다). 다만, 「소득세법」 제164조제1항 각 호 외의 부분 단서에 따른 일용근로자의 근로소득(이하 이 조에서 "일용근로소득"이라 한다)에 대한 지급명세서의 경우에는 제출하지 아니한 분의 지급금액의 1만분의 25(제출기한이 지난 후 1개월 이내에 제출하는 경우에는 지급금액의 10만분의 125)로 한다.
(a) For a payment statement: 1/100 of the amount paid for the part not submitted (5/1,000 of the amount paid where it is submitted within three months after the submission deadline): Provided, That for a payment statement on wage and salary income of daily workers under the proviso to the main clause of Article 164 (1) of the Income Tax Act (hereinafter referred to as "daily worker wage income" in this Article), it shall be 25/10,000 of the amount paid for the part not submitted (125/100,000 of the amount paid where it is submitted within one month after the submission deadline);
나. 간이지급명세서의 경우: 제출하지 아니한 분의 지급금액의 1만분의 25(제출기한이 지난 후 1개월 이내에 제출하는 경우에는 지급금액의 10만분의 125로 한다)
(b) For a simplified payment statement: 25/10,000 of the amount paid for the part not submitted (125/100,000 of the amount paid where it is submitted within one month after the submission deadline);
2. 제출된 지급명세서등이 대통령령으로 정하는 불분명한 경우에 해당하거나 제출된 지급명세서등에 기재된 지급금액이 사실과 다른 경우: 다음 각 목의 구분에 따른 금액
2. Where the submitted payment statement, etc. falls under the cases of being unclear as prescribed by Presidential Decree, or the amount paid stated in the submitted payment statement, etc. does not match the facts: The amount specified in each of the following items:
가. 지급명세서의 경우: 불분명하거나 사실과 다른 분의 지급금액의 100분의 1. 다만, 일용근로소득에 대한 지급명세서의 경우에는 불분명하거나 사실과 다른 분의 지급금액의 1만분의 25로 한다.
(a) For a payment statement: 1/100 of the amount paid for the part that is unclear or does not match the facts: Provided, That for a payment statement on daily worker wage income, it shall be 25/10,000 of the amount paid for the part that is unclear or does not match the facts;
나. 간이지급명세서의 경우: 불분명하거나 사실과 다른 분의 지급금액의 1만분의 25
(b) For a simplified payment statement: 25/10,000 of the amount paid for the part that is unclear or does not match the facts.
② 제1항제1호에도 불구하고 「소득세법」 제128조제2항에 따라 원천징수세액을 반기별로 납부하는 원천징수의무자가 2021년 7월 1일부터 2022년 6월 30일까지 일용근로소득 또는 같은 법 제164조의3제1항제2호의 소득을 지급하는 경우로서 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우에는 제1항제1호의 가산세는 부과하지 아니한다. <신설 2021.3.16>
(2) Notwithstanding paragraph (1) 1, where a withholding agent that pays withholding tax semiannually under Article 128 (2) of the Income Tax Act pays daily worker wage income or income under Article 164-3 (1) 2 of the same Act from July 1, 2021 to June 30, 2022, and any of the following subparagraphs applies, the penalty tax under paragraph (1) 1 shall not be imposed:
1. 일용근로소득에 대한 지급명세서를 그 소득 지급일(「소득세법」 제135조를 적용받는 소득에 대해서는 해당 소득에 대한 과세기간 종료일을 말한다)이 속하는 분기의 마지막 달의 다음 달 말일(휴업, 폐업 또는 해산한 경우에는 휴업일, 폐업일 또는 해산일이 속하는 분기의 마지막 달의 다음 달 말일)까지 제출하는 경우
1. Where the payment statement on daily worker wage income is submitted by the last day of the month following the last month of the quarter in which the date of payment of the income (for income to which Article 135 of the Income Tax Act applies, meaning the last day of the taxable period for that income) falls (in the case of suspension of business, closure of business or dissolution, by the last day of the month following the last month of the quarter in which the date of suspension, closure or dissolution falls);
2. 「소득세법」 제164조의3제1항제2호의 소득에 대한 간이지급명세서를 그 소득 지급일(같은 법 제144조의5를 적용받는 소득에 대해서는 해당 소득에 대한 과세기간 종료일을 말한다)이 속하는 반기의 마지막 달의 다음 달 말일(휴업, 폐업 또는 해산한 경우에는 휴업일, 폐업일 또는 해산일이 속하는 반기의 마지막 달의 다음 달 말일)까지 제출하는 경우
2. Where the simplified payment statement on income under Article 164-3 (1) 2 of the Income Tax Act is submitted by the last day of the month following the last month of the half-year in which the date of payment of the income (for income to which Article 144-5 of the same Act applies, meaning the last day of the taxable period for that income) falls (in the case of suspension of business, closure of business or dissolution, by the last day of the month following the last month of the half-year in which the date of suspension, closure or dissolution falls).
③ 제1항제1호나목에도 불구하고 다음 각 호에 해당하는 경우에는 제1항제1호나목의 가산세는 부과하지 아니한다. <신설 2022.12.31, 2023.12.31, 2025.12.23>
(3) Notwithstanding paragraph (1) 1 (b), the penalty tax under paragraph (1) 1 (b) shall not be imposed in the following cases:
1. 2027년 1월 1일부터 2027년 12월 31일(「소득세법」 제128조제2항에 따라 원천징수세액을 반기별로 납부하는 원천징수의무자의 경우에는 2028년 12월 31일)까지 「소득세법」 제164조의3제1항제1호의 소득을 지급하는 경우로서 해당 소득에 대한 간이지급명세서를 그 소득 지급일(「소득세법」 제135조를 적용받는 소득에 대해서는 해당 소득에 대한 과세기간 종료일을 말한다)이 속하는 반기의 마지막 달의 다음 달 말일(휴업, 폐업 또는 해산한 경우에는 휴업일, 폐업일 또는 해산일이 속하는 반기의 마지막 달의 다음 달 말일)까지 제출하는 경우
1. Where income under Article 164-3 (1) 1 of the Income Tax Act is paid from January 1, 2027 to December 31, 2027 (December 31, 2028 for a withholding agent that pays withholding tax semiannually under Article 128 (2) of the Income Tax Act), and the simplified payment statement on that income is submitted by the last day of the month following the last month of the half-year in which the date of payment of the income (for income to which Article 135 of the Income Tax Act applies, meaning the last day of the taxable period for that income) falls (in the case of suspension of business, closure of business or dissolution, by the last day of the month following the last month of the half-year in which the date of suspension, closure or dissolution falls);
2. 2024년 1월 1일부터 2024년 12월 31일까지 「소득세법」 제164조의3제1항제3호의 소득을 지급하는 경우로서 해당 소득에 대한 지급명세서를 그 소득 지급일이 속하는 과세연도의 다음 연도 2월 말일(휴업, 폐업 또는 해산한 경우에는 휴업일, 폐업일 또는 해산일이 속하는 달의 다음다음 달 말일)까지 제출하는 경우
2. Where income under Article 164-3 (1) 3 of the Income Tax Act is paid from January 1, 2024 to December 31, 2024, and the payment statement on that income is submitted by the last day of February of the year following the taxable year in which the date of payment of the income falls (in the case of suspension of business, closure of business or dissolution, by the last day of the second month following the month in which the date of suspension, closure or dissolution falls).
④ 제1항제2호에도 불구하고 일용근로소득 또는 「소득세법」 제164조의3제1항 각 호의 소득에 대하여 제출한 지급명세서등이 제1항제2호 각 목 외의 부분에 해당하는 경우로서 지급명세서등에 기재된 각각의 총지급금액에서 제1항제2호 각 목 외의 부분에 해당하는 분의 지급금액이 차지하는 비율이 대통령령으로 정하는 비율 이하인 경우에는 제1항제2호의 가산세는 부과하지 아니한다. <신설 2021.3.16, 2022.12.31>
(4) Notwithstanding paragraph (1) 2, where a payment statement, etc. submitted for daily worker wage income or income under any subparagraph of Article 164-3 (1) of the Income Tax Act falls under the main clause of paragraph (1) 2, and the ratio of the amount paid for the part falling under the main clause of paragraph (1) 2 to each total amount paid stated in the payment statement, etc. is not more than the ratio prescribed by Presidential Decree, the penalty tax under paragraph (1) 2 shall not be imposed.
⑤ 제1항을 적용할 때 「소득세법」 제164조의3제1항제2호(같은 법 제73조제1항제4호에 따라 대통령령으로 정하는 사업소득은 제외한다) 또는 제3호의 소득에 대한 지급명세서등의 제출의무가 있는 자에 대하여 제1항제1호가목의 가산세가 부과되는 부분에 대해서는 같은 호 나목의 가산세를 부과하지 아니하고, 같은 항 제2호가목의 가산세가 부과되는 부분에 대해서는 같은 호 나목의 가산세를 부과하지 아니한다. <신설 2022.12.31>
(5) In applying paragraph (1), for a person obliged to submit a payment statement, etc. for income under Article 164-3 (1) 2 (excluding business income prescribed by Presidential Decree under Article 73 (1) 4 of the same Act) or 3 of the Income Tax Act, the penalty tax under item (b) of paragraph (1) 1 shall not be imposed on the part on which the penalty tax under item (a) of that subparagraph is imposed, and the penalty tax under item (b) of paragraph (1) 2 shall not be imposed on the part on which the penalty tax under item (a) of that subparagraph is imposed.
⑥ 제1항에 따른 가산세는 산출세액이 없는 경우에도 적용한다. <개정 2021.3.16, 2022.12.31>
(6) The penalty tax under paragraph (1) shall apply even where there is no computed tax amount.
⑦ 제1항을 적용할 때 법인이 합병ㆍ분할 또는 해산하는 경우 지급금액에 관하여 필요한 사항은 대통령령으로 정한다. <개정 2021.3.16, 2022.12.31>
(7) In applying paragraph (1), matters necessary regarding the amount paid where a corporation merges, splits or dissolves shall be prescribed by Presidential Decree.
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