부가가치세법 시행령 제90조(예정신고와 납부)
Enforcement Decree of the Value-Added Tax Act, Article 90 (Preliminary Returns and Payment)
① 법 제48조제1항ㆍ제2항 및 제4항에 따른 부가가치세의 예정신고와 납부를 할 때에는 가산세에 관한 법 제60조 및 「국세기본법」 제47조의2부터 제47조의4까지의 규정은 적용하지 아니하고, 공제세액에 관한 법 제46조제1항ㆍ제2항 및 제47조제1항은 적용한다.
(1) In making a preliminary return and payment of value-added tax under Article 48 (1), (2), and (4) of the Act, Article 60 of the Act and Articles 47-2 through 47-4 of the Framework Act on National Taxes concerning additional taxes shall not apply, while Article 46 (1) and (2) and Article 47 (1) of the Act concerning tax credits shall apply.
② 법 제48조제1항 및 제4항에 따른 부가가치세의 예정신고를 할 때에는 재정경제부령으로 정하는 다음 각 호의 사항을 적은 부가가치세 예정신고서를 각 납세지 관할 세무서장에게 제출(국세정보통신망에 의한 제출을 포함한다)하여야 한다. 다만, 제107조제4항에 따른 신고를 할 때 이미 신고한 내용은 예정신고 대상에서 제외한다. <개정 2025.12.30>
(2) When filing a preliminary return of value-added tax under Article 48 (1) and (4) of the Act, a business operator shall submit to the head of the tax office having jurisdiction over each place of tax payment (including submission through the National Tax Information and Communications Network) a preliminary value-added tax return stating the following matters, prescribed by Ordinance of the Ministry of Economy and Finance: Provided, That matters already reported in a return under Article 107 (4) shall be excluded from the preliminary return:
1. 사업자의 인적사항
1. Personal details of the business operator;
2. 납부세액 및 그 계산 근거
2. The tax payable and the basis for its calculation;
3. 공제세액 및 그 계산 근거
3. The tax credits and the basis for their calculation;
4. 법 제54조제1항에 따른 매출ㆍ매입처별 세금계산서합계표(이하 "매출ㆍ매입처별 세금계산서합계표"라 한다)의 제출 내용
4. The details submitted in the summaries of tax invoices by customer and by supplier under Article 54 (1) of the Act (hereinafter referred to as the "summaries of tax invoices by customer and supplier");
5. 그 밖의 참고 사항
5. Other matters for reference.
③제2항에 따라 부가가치세 예정신고서를 제출할 때에는 재정경제부령으로 정하는 다음 표의 구분에 따른 서류를 함께 제출하여야 한다. <개정 2025.12.30> [표·그림: 원문 참고] ┌────────────────────┬───────────────────┐│구분 │제출 서류 │├────────────────────┼───────────────────┤│ │ ││ │ ││1. 법 제39조에 따라 공제받지 못할 매입 │공제받지 못할 매입세액 명세서 ││세액이 있는 경우 │ ││ │ ││ │ │├────────────────────┼───────────────────┤│ │ ││ │ ││2. 법 제46조제1항에 따라 신용카드매출전 │신용카드매출전표등 발행금액 집계표 ││표등을 발행한 사업자의 경우 │ ││ │ ││ │ │├────────────────────┼───────────────────┤│ │ ││ │ ││3. 법 제46조제1항에 따른 전자적 결제 수 │전자화폐결제명세서 ││단으로 매출하여 공제받는 경우 │ ││ │ ││ │ │├────────────────────┼───────────────────┤│ │ ││ │ ││4. 법 제46조제3항에 따라 매입세액을 공 │신용카드매출전표등 수령명세서 ││제받는 경우 │ ││ │ ││ │ │├────────────────────┼───────────────────┤│ │ ││ │ ││5. 부동산임대업자의 경우 │법 제55조제2항에 따른 부동산임대공급 ││ │가액명세서와 임대차계약서 사본(사업 ││ │장을 임대한 후 임대차계약을 갱신한 경 ││ │우에만 해당한다) ││ │ ││ │ │├────────────────────┼───────────────────┤│ │ ││ │ ││6. 법 제55조제1항에 따른 사업의 경우 │현금매출명세서 ││ │ ││ │ │├────────────────────┼───────────────────┤│ │ ││ │ ││7. 건물ㆍ기계장치 등을 취득하는 경우 │건물 등 감가상각자산 취득명세서 ││ │ ││ │ │├────────────────────┼───────────────────┤│ │ ││ │ ││8. 사업자 단위 과세 사업자인 경우 │사업자 단위 과세의 사업장별 부가가치 ││ │세 과세표준 및 납부세액(환급세액) 신 ││ │고명세서 ││ │ ││ │ │├────────────────────┼───────────────────┤│ │ ││ │ ││9. 법 제21조부터 제24조까지 또는 「조세 │영세율 매출명세서 ││특례제한법」 제105조제1항, 제107조 및 │ ││제121조의13에 따라 영세율을 적용하여 │ ││재화 또는 용역을 공급한 경우 │ ││ │ ││ │ │└────────────────────┴───────────────────┘</img>
(3) When submitting a preliminary value-added tax return under paragraph (2), the business operator shall also submit the documents prescribed by Ordinance of the Ministry of Economy and Finance according to the categories in the following table. [Table] 1. Where there is input tax not deductible under Article 39 of the Act: statement of non-deductible input tax; 2. For a business operator that has issued credit card sales slips, etc. under Article 46 (1) of the Act: summary of amounts of credit card sales slips, etc. issued; 3. Where a deduction is received for sales made by an electronic payment method under Article 46 (1) of the Act: statement of electronic money payments; 4. Where input tax is deducted under Article 46 (3) of the Act: statement of receipt of credit card sales slips, etc.; 5. For a real estate lessor: statement of the value of supply of real estate leases under Article 55 (2) of the Act and a copy of the lease agreement (only where the lease has been renewed after the place of business was leased); 6. For a business under Article 55 (1) of the Act: statement of cash sales; 7. Where buildings, machinery, etc. are acquired: statement of acquisition of depreciable assets such as buildings; 8. For a business-unit taxable business operator: statement of the value-added tax base and tax payable (refundable tax) by place of business under business-unit taxation; 9. Where goods or services are supplied with the zero rate applied under Articles 21 through 24 of the Act or Article 105 (1), Article 107, or Article 121-13 of the Restriction of Special Taxation Act: statement of zero-rated sales.
④ 법 제48조제3항에서 "대통령령으로 정하는 법인사업자"란 직전 과세기간 공급가액의 합계액이 1억5천만원 미만인 법인사업자를 말한다. <신설 2020.2.11>
(4) The term "corporate business operator prescribed by Presidential Decree" in Article 48 (3) of the Act means a corporate business operator whose total value of supply for the immediately preceding taxable period is less than 150 million won.
⑤ 관할 세무서장은 법 제48조제3항 본문에 따른 부가가치세액에 대하여 다음 표의 구분에 따른 기간 이내에 납부고지서를 발부해야 한다. <개정 2020.2.11, 2021.2.17> [표·그림: 원문 참고] ┌─────────────┬─────────────┐│구분 │기간 │├─────────────┼─────────────┤│1. 제1기분 예정신고기간분 │4월 1일부터 4월 10일까지 │├─────────────┼─────────────┤│2. 제2기분 예정신고기간분 │10월 1일부터 10월 10일까지│└─────────────┴─────────────┘</img>
(5) The head of the competent tax office shall issue a payment notice for the value-added tax under the main sentence of Article 48 (3) of the Act within the period according to the categories in the following table. [Table] 1. For the preliminary return period of the first period: from April 1 to April 10; 2. For the preliminary return period of the second period: from October 1 to October 10.
⑥ 법 제48조제4항에서 "휴업 또는 사업 부진으로 인하여 사업실적이 악화된 경우 등 대통령령으로 정하는 사유가 있는 사업자"란 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 자를 말한다. <개정 2020.2.11>
(6) The term "business operator with reasons prescribed by Presidential Decree, such as where business performance has deteriorated due to suspension of business or poor business" in Article 48 (4) of the Act means any of the following persons:
1. 휴업 또는 사업 부진 등으로 인하여 각 예정신고기간의 공급가액 또는 납부세액이 직전 과세기간의 공급가액 또는 법 제48조제3항에 따른 납부세액의 3분의 1에 미달하는 자
1. A person whose value of supply or tax payable for each preliminary return period falls short of one-third of the value of supply for the immediately preceding taxable period or of the tax payable under Article 48 (3) of the Act, due to suspension of business, poor business, etc.;
2. 각 예정신고기간분에 대하여 제107조에 따라 조기환급을 받으려는 자
2. A person who intends to receive an early refund under Article 107 for each preliminary return period.
⑦ 비거주자 또는 외국법인의 대리인은 해당 비거주자 또는 외국법인을 대리하여 법 제48조, 제49조 및 제54조에 따른 예정신고 및 납부, 확정신고 및 납부, 매출ㆍ매입처별 세금계산서합계표의 제출을 하여야 한다. <개정 2020.2.11>
(7) An agent of a non-resident or foreign corporation shall, on behalf of that non-resident or foreign corporation, make the preliminary return and payment, the final return and payment, and the submission of the summaries of tax invoices by customer and supplier under Articles 48, 49, and 54 of the Act.
⑧ 제2항에 따라 예정신고를 하는 경우에 다음 각 호의 구분에 따른 서류를 해당 신고서에 첨부하지 아니한 부분은 제2항의 신고로 보지 아니한다. <개정 2020.2.11>
(8) Where a preliminary return is filed under paragraph (2), any portion for which the documents according to the following categories are not attached to the return shall not be deemed to have been reported under paragraph (2):
1. 법 제21조부터 제24조까지의 규정에 따라 영세율이 적용되는 과세표준의 경우: 제101조에 따른 서류
1. For a tax base to which the zero rate applies under Articles 21 through 24 of the Act: the documents under Article 101;
2. 「조세특례제한법」 제105조제1항에 따라 영세율이 적용되는 과세표준의 경우: 「조세특례제한법 시행령」 제106조제12항 및 「농ㆍ축산ㆍ임ㆍ어업용 기자재 및 석유류에 대한 부가가치세 영세율 및 면세 적용 등에 관한 특례 규정」 제4조에 따른 서류
2. For a tax base to which the zero rate applies under Article 105 (1) of the Restriction of Special Taxation Act: the documents under Article 106 (12) of the Enforcement Decree of the Restriction of Special Taxation Act and Article 4 of the Regulations on Special Cases concerning the Application of Zero Rate and Exemption of Value-Added Tax on Equipment and Materials for Agriculture, Livestock, Forestry, and Fisheries and on Petroleum Products.
⑨ 제35조제5호 각 목의 어느 하나에 해당하는 용역을 공급하는 사업자는 법 제48조 및 제49조에 따른 예정신고 또는 확정신고를 할 때(부가가치세가 면제되는 용역만을 공급하는 경우에는 「소득세법」 제78조에 따른 사업장 현황신고를 할 때)에 재정경제부령으로 정하는 매출명세서를 첨부하여 제출하여야 한다. <개정 2020.2.11, 2025.12.30>
(9) A business operator supplying services falling under any item of Article 35 5 shall attach and submit a statement of sales prescribed by Ordinance of the Ministry of Economy and Finance when filing a preliminary return or final return under Articles 48 and 49 of the Act (or, where it supplies only services exempt from value-added tax, when filing a report on the status of its place of business under Article 78 of the Income Tax Act).
영어는 이 사이트가 원문에서 옮긴 비공식 번역으로, 영어 공부를 돕기 위한 것입니다. 법적 효력은 한국어 원문에만 있습니다. 낱말 위 한글은 소리 나는 대로 적은 발음이며 굵은 글자가 강세입니다.
시행 2026.2.27 · 대통령령 · 재정경제부 소관