상속세 및 증여세법 시행령 제80조(가산세 등)
Enforcement Decree of the Inheritance Tax and Gift Tax Act, Article 80 (Penalty Taxes)
① 삭제 <2007.2.28>
(1) Deleted. <2007.2.28>
② 삭제 <2007.2.28>
(2) Deleted. <2007.2.28>
③ 삭제 <2007.2.28>
(3) Deleted. <2007.2.28>
④ 삭제 <2007.2.28>
(4) Deleted. <2007.2.28>
⑤법 제78조제3항에서 "대통령령으로 정하는 바에 따라 불분명한 경우"란 제출된 보고서에 법 제48조제2항제1호에 따른 출연받은 재산, 운용소득 및 매각재산 등의 명세를 누락하거나 잘못 기재하여 사실을 확인할 수 없는 경우를 말한다. <개정 2010.2.18, 2026.2.27>
(5) The term "unclear as prescribed by Presidential Decree" in Article 78 (3) of the Act means where the facts cannot be confirmed because the submitted report omits or misstates the details of contributed property under Article 48 (2) 1 of the Act, income from operation, property sold, etc.
⑥법 제78조제4항의 규정에 의한 보유기준을 초과하여 보유하는 주식등에 대한 가산세를 부과함에 있어서는 나중에 취득한 주식등부터 이를 부과한다. <신설 1999.12.31>
(6) In imposing the penalty tax on stocks, etc. held in excess of the holding standard under Article 78 (4) of the Act, the penalty tax shall be imposed starting from the stocks, etc. acquired most recently.
⑦ 법 제78조제5항 본문에서 "대통령령으로 정하는 소득세 과세기간 또는 법인세 사업연도의 수입금액"이란 다음 각 호의 금액의 합계액을 말한다. <개정 2017.2.7>
(7) The term "revenue for the income tax period or corporate tax business year prescribed by Presidential Decree" in the main clause of Article 78 (5) of the Act means the sum of the following amounts:
1. 법 제50조제1항에 따른 외부전문가의 세무확인을 받지 아니하거나 같은 조 제2항에 따른 보고를 이행하지 아니한 소득세 과세기간 또는 법인세 사업연도의 수입금액
1. The revenue for the income tax period or corporate tax business year for which the corporation did not obtain a tax confirmation by external experts under Article 50 (1) of the Act or did not make the report under paragraph (2) of the same Article;
2. 법 제50조제3항에 따른 회계감사를 이행하지 아니한 소득세 과세기간 또는 법인세 사업연도의 수입금액
2. The revenue for the income tax period or corporate tax business year for which the corporation did not undergo the audit under Article 50 (3) of the Act;
3. 법 제51조에 따른 장부의 작성ㆍ비치의무를 이행하지 아니한 소득세 과세기간 또는 법인세 사업연도의 수입금액
3. The revenue for the income tax period or corporate tax business year for which the corporation did not fulfill the obligation to prepare and keep books under Article 51 of the Act.
⑧ 법 제78조제5항 각 호 외의 부분 본문에서 "출연받은 재산가액"이란 법 제50조제1항 및 제2항에 따른 외부전문가의 세무확인에 대한 보고를 이미 이행한 분으로서 계속 공익목적사업에 직접 사용하는 분을 차감한 가액과 법 제50조제3항에 따른 회계감사를 이미 이행한 분으로서 계속 공익목적사업에 직접 사용하는 분을 차감한 가액의 합계액을 말한다. <개정 2017.2.7>
(8) The term "value of property contributed" in the main clause of Article 78 (5) of the Act, with the exception of its subparagraphs, means the sum of the value after deducting the portion for which the report on the tax confirmation by external experts under Article 50 (1) and (2) of the Act has already been made and which continues to be used directly for public-interest purpose business, and the value after deducting the portion for which the audit under Article 50 (3) of the Act has already been carried out and which continues to be used directly for public-interest purpose business.
⑨법 제78조제5항 각 호 외의 부분 단서에서 "대통령령으로 정하는 경우"란 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우를 말한다. <개정 2017.2.7, 2021.2.17>
(9) The term "cases prescribed by Presidential Decree" in the proviso to Article 78 (5) of the Act, with the exception of its subparagraphs, means any of the following cases:
1. 법 제78조제5항제1호 및 제2호의 경우: 공익법인등이 제43조제2항 각 호의 어느 하나에 해당하는 공익법인등인 경우. 다만, 법 제78조제5항제2호의 경우에는 제41조의2제6항에 해당하는 공익법인등은 제외한다.
1. In the cases of Article 78 (5) 1 and 2 of the Act: Where the public-interest corporation, etc. falls under any subparagraph of Article 43 (2): Provided, That in the case of Article 78 (5) 2 of the Act, a public-interest corporation, etc. falling under Article 41-2 (6) is excluded;
2. 법 제78조제5항제3호의 경우: 공익법인등이 제43조제3항 및 제4항에 해당하는 공익법인등인 경우
2. In the case of Article 78 (5) 3 of the Act: Where the public-interest corporation, etc. falls under Article 43 (3) and (4).
⑩법 제78조제6항에서 "대통령령으로 정하는 직접경비 또는 간접경비"란 해당 이사 또는 임직원을 위하여 지출된 급료, 판공비, 비서실 운영경비 및 차량유지비 등[의료기관의 의사, 학교의 교직원(교직원 중 직원은 「사립학교법」 제29조에 따른 학교에 속하는 회계로 경비를 지급하는 직원만 해당한다), 아동복지시설의 보육사, 어린이집의 보육교사, 도서관의 사서, 박물관ㆍ미술관의 학예사, 사회복지시설의 사회복지사 자격을 가진 사람, 「국가과학기술 경쟁력 강화를 위한 이공계지원 특별법」 제2조제3호에 따른 연구기관의 연구원으로서 재정경제부령으로 정하는 연구원과 관련된 경비는 제외한다]을 말한다. 이 경우 이사의 취임시기가 다른 경우에는 나중에 취임한 이사에 대한 분부터, 취임시기가 동일한 경우에는 지출경비가 큰 이사에 대한 분부터 가산세를 부과한다. <신설 1999.12.31, 2002.12.30, 2008.2.22, 2010.2.18, 2021.2.17, 2024.2.29, 2025.12.30, 2026.2.27>
(10) The term "direct or indirect expenses prescribed by Presidential Decree" in Article 78 (6) of the Act means salaries, business promotion expenses, expenses for operating a secretary's office, vehicle maintenance expenses, etc. spent for the relevant directors or officers or employees [excluding expenses related to doctors of medical institutions, teaching and administrative staff of schools (for administrative staff, only those whose expenses are paid from the accounts belonging to the school under Article 29 of the Private School Act), childcare workers of child welfare facilities, childcare teachers of child care centers, librarians of libraries, curators of museums and art galleries, persons qualified as social workers at social welfare facilities, and researchers of research institutes under subparagraph 3 of Article 2 of the Special Act on Support for Science and Engineering for the Enhancement of National Science and Technology Competitiveness who are prescribed by Ordinance of the Ministry of Economy and Finance]. In such cases, where directors took office at different times, the penalty tax shall be imposed starting from the portion for the director who took office most recently, and where they took office at the same time, starting from the portion for the director with the largest expenses.
⑪제6항의 규정은 법 제78조제7항의 규정에 의한 가산세의 부과에 관하여 이를 준용한다. <신설 1999.12.31, 2003.12.30>
(11) Paragraph (6) shall apply mutatis mutandis to the imposition of the penalty tax under Article 78 (7) of the Act.
⑫법 제78조제8항에서 "직접 지출된 경비"라 함은 다음 각호의 경비를 말한다. <신설 1999.12.31, 2001.12.31, 2003.12.30, 2016.2.5, 2025.2.28>
(12) The term "expenses directly spent" in Article 78 (8) of the Act means the following expenses:
1. 제38조제15항제1호의 경우에는 당해 광고ㆍ홍보매체의 이용비용
1. In the case of Article 38 (15) 1: The cost of using the relevant advertising or publicity media;
2. 제38조제15항제2호의 경우에는 당해 행사비용 전액
2. In the case of Article 38 (15) 2: The full cost of the relevant event.
⑬ 법 제78조제9항제1호에서 "대통령령으로 정하는 기준금액"이란 제38조제5항에 따른 사용기준금액을 말한다. <개정 2017.2.7>
(13) The term "threshold amount prescribed by Presidential Decree" in Article 78 (9) 1 of the Act means the standard amount for use under Article 38 (5).
⑭ 법 제78조제9항제2호에서 "대통령령으로 정하는 기준금액"이란 제38조제7항에 따른 사용기준에 상당하는 금액을 말한다. <신설 2017.2.7>
(14) The term "threshold amount prescribed by Presidential Decree" in Article 78 (9) 2 of the Act means the amount equivalent to the standard for use under Article 38 (7).
⑮ 법 제78조제10항제2호가목에서 "직접 공익목적사업과 관련한 수입금액"이란 해당 공익법인등의 수입금액 총액에서 「법인세법」에 따라 법인세가 과세되는 수익사업 관련 수입금액을 뺀 금액을 말한다. <신설 2008.2.22, 2017.2.7>
(15) The term "revenue related to direct public-interest purpose business" in Article 78 (10) 2 (a) of the Act means the total revenue of the public-interest corporation, etc. less the revenue related to profit-making business subject to corporate tax under the Corporate Tax Act.
<16> 법 제78조제11항에서 "자산총액"이란 공시하여야 할 과세기간 또는 사업연도의 종료일 현재 재무상태표상 총자산가액(부동산인 경우 법 제60조ㆍ제61조 및 제66조에 따라 평가한 가액이 재무상태표상의 가액보다 크면 그 평가한 가액을 말한다)의 합계액을 말한다. <신설 2008.2.22, 2017.2.7, 2022.2.15>
(16) The term "total assets" in Article 78 (11) of the Act means the total of the assets on the statement of financial position (for real estate, where the value assessed under Articles 60, 61, and 66 of the Act is greater than the value on the statement of financial position, meaning that assessed value) as of the last day of the taxable period or business year for which disclosure is required.
<17> 법 제78조제12항 전단에서 "대통령령으로 정하는 불분명한 부분이 있는 경우"란 제출된 지급명세서 등에 지급자 및 소득자의 주소, 성명, 고유번호(주민등록번호로 갈음하는 경우에는 주민등록번호를 말한다), 사업자등록번호, 소득의 종류, 소득귀속연도 또는 지급액을 기재하지 아니하였거나 잘못 기재하여 지급사실을 확인할 수 없는 경우 및 제출된 지급명세서와 이자ㆍ배당소득지급명세서에 유가증권표준코드를 기재하지 아니하였거나 잘못 기재한 경우를 말한다. 다만, 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우는 제외한다. <신설 2009.2.4, 2017.2.7>
(17) The term "unclear portions prescribed by Presidential Decree" in the former part of Article 78 (12) of the Act means where the fact of payment cannot be confirmed because the submitted payment statements, etc. do not state, or misstate, the addresses, names, and unique numbers (where substituted by the resident registration number, meaning the resident registration number) of the payer and the income earner, the business registration number, the type of income, the year to which the income belongs, or the amount paid, and where the submitted payment statements and statements of payment of interest and dividend income do not state, or misstate, the standard code of the securities: Provided, That the following cases are excluded:
1. 지급일 현재 사업자등록증을 교부받은 자 또는 고유번호를 부여받은 자에게 지급한 경우
1. Where payment is made to a person who has been issued a business registration certificate or assigned a unique number as of the date of payment;
2. 제1호 외의 지급으로서 지급 후 그 지급받은 자가 소재불명으로 확인된 경우
2. Where, in the case of a payment other than one under subparagraph 1, the whereabouts of the recipient are confirmed to be unknown after the payment.
<18> 세무서장은 공익법인등이 법 제48조제13항에 따른 신고를 하지 않은 경우에는 신고해야 할 과세기간 또는 사업연도의 종료일 현재 제16항에 따른 자산총액의 1천분의 5에 상당하는 금액을 공익법인등이 납부할 세액에 가산하여 부과한다. <신설 2021.2.17, 2023.2.28>
(18) Where a public-interest corporation, etc. fails to file a report under Article 48 (13) of the Act, the head of the district tax office shall add to the tax payable by the public-interest corporation, etc., and impose, an amount equivalent to 5/1,000 of the total assets under paragraph (16) as of the last day of the taxable period or business year for which the report was required.
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시행 2026.10.1 · 대통령령 · 재정경제부 소관