조세특례제한법 제121조의2(외국인투자에 대한 조세 감면)
Restriction of Special Taxation Act, Article 121-2 (Tax Reduction or Exemption for Foreign Investment)
① 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 사업을 하기 위한 외국인투자(「외국인투자촉진법」 제2조제1항제4호에 따른 외국인투자를 말한다. 이하 이 장에서 같다)로서 대통령령으로 정하는 기준에 해당하는 외국인투자에 대해서는 제2항, 제4항, 제5항 및 제12항에 따라 법인세, 소득세, 취득세 및 재산세(「지방세법」 제111조에 따라 부과된 세액을 말한다. 이하 같다)를 각각 감면한다. <개정 2010.12.27, 2011.4.4, 2011.12.31, 2014.1.1, 2014.12.23, 2015.7.24, 2016.12.20>
(1) For foreign investment (meaning foreign investment under Article 2 (1) 4 of the Foreign Investment Promotion Act; hereinafter the same shall apply in this Chapter) made to conduct any of the following businesses that meets the criteria prescribed by Presidential Decree, corporate tax, income tax, acquisition tax, and property tax (meaning the tax amount imposed under Article 111 of the Local Tax Act; hereinafter the same shall apply) shall each be reduced or exempted under paragraphs (2), (4), (5), and (12):
1. 국내산업구조의 고도화와 국제경쟁력 강화에 긴요한 신성장동력산업에 속하는 사업으로서 대통령령으로 정하는 기술을 수반하는 사업
1. A business that belongs to a new growth engine industry essential for upgrading the domestic industrial structure and strengthening international competitiveness and that involves technology prescribed by Presidential Decree;
2. 「외국인투자촉진법」 제18조제1항제2호에 따른 외국인투자지역에 입주하는 같은 법 제2조제1항제6호에 따른 외국인투자기업(이하 이 장에서 "외국인투자기업"이라 한다)이 경영하는 사업 및 제2호의2, 제2호의8, 제121조의8제1항 또는 제121조의9제1항제1호의 사업 중 외국인투자기업이 경영하는 사업으로서 다음 각 목의 위원회의 심의ㆍ의결을 거치는 사업
2. A business run by a foreign-invested company under Article 2 (1) 6 of the Foreign Investment Promotion Act (hereinafter referred to as a "foreign-invested company" in this Chapter) located in a foreign investment zone under Article 18 (1) 2 of the same Act, and a business run by a foreign-invested company among the businesses under subparagraph 2-2 or 2-8, Article 121-8 (1), or Article 121-9 (1) 1, that has undergone deliberation and resolution by the following committees:
가. 제2호의2의 사업인 경우 「경제자유구역의 지정 및 운영에 관한 특별법」 제25조에 따른 경제자유구역위원회
(a) For a business under subparagraph 2-2: the Free Economic Zone Committee under Article 25 of the Special Act on Designation and Management of Free Economic Zones;
나. 제2호의8의 사업인 경우 「새만금사업 추진 및 지원에 관한 특별법」 제33조에 따른 새만금위원회
(b) For a business under subparagraph 2-8: the Saemangeum Committee under Article 33 of the Special Act on the Promotion of and Support for the Saemangeum Project;
다. 제121조의8제1항의 사업인 경우 「제주특별자치도 설치 및 국제자유도시 조성을 위한 특별법」 제17조에 따른 제주특별자치도 지원위원회
(c) For a business under Article 121-8 (1): the Jeju Special Self-Governing Province Support Committee under Article 17 of the Special Act on the Establishment of Jeju Special Self-Governing Province and the Development of Free International City;
라. 제121조의9제1항제1호의 사업인 경우 「제주특별자치도 설치 및 국제자유도시 조성을 위한 특별법」 제144조에 따른 제주국제자유도시 종합계획 심의회
(d) For a business under Article 121-9 (1) 1: the Jeju Free International City Comprehensive Plan Deliberation Council under Article 144 of the Special Act on the Establishment of Jeju Special Self-Governing Province and the Development of Free International City;
2의2. 「경제자유구역의 지정 및 운영에 관한 특별법」 제2조제1호에 따른 경제자유구역에 입주하는 외국인투자기업이 경영하는 사업
2-2. A business run by a foreign-invested company located in a free economic zone under Article 2 1 of the Special Act on Designation and Management of Free Economic Zones;
2의3. 「경제자유구역의 지정 및 운영에 관한 특별법」 제8조의3제1항 및 제2항에 따른 개발사업시행자에 해당하는 외국인투자기업이 경영하는 사업
2-3. A business run by a foreign-invested company that is a development project implementer under Article 8-3 (1) and (2) of the Special Act on Designation and Management of Free Economic Zones;
2의4. 「제주특별자치도 설치 및 국제자유도시 조성을 위한 특별법」 제162조에 따라 지정되는 제주투자진흥지구의 개발사업시행자에 해당하는 외국인투자기업이 경영하는 사업
2-4. A business run by a foreign-invested company that is a development project implementer of a Jeju investment promotion district designated under Article 162 of the Special Act on the Establishment of Jeju Special Self-Governing Province and the Development of Free International City;
2의5. 「외국인투자촉진법」 제18조제1항제1호에 따른 외국인투자지역에 입주하는 외국인투자기업이 경영하는 사업
2-5. A business run by a foreign-invested company located in a foreign investment zone under Article 18 (1) 1 of the Foreign Investment Promotion Act;
2의6. 「기업도시개발 특별법」 제2조제2호에 따른 기업도시개발구역(이하 "기업도시개발구역"이라 한다)에 입주하는 외국인투자기업이 경영하는 사업
2-6. A business run by a foreign-invested company located in an enterprise city development zone under Article 2 2 of the Special Act on the Development of Enterprise Cities (hereinafter referred to as an "enterprise city development zone");
2의7. 「기업도시개발 특별법」 제10조제1항에 따라 기업도시 개발사업의 시행자(이하 "기업도시개발사업시행자"라 한다)로 지정된 외국인투자기업이 경영하는 사업으로서 같은 법 제2조제3호에 따른 기업도시개발사업
2-7. An enterprise city development project under Article 2 3 of the Special Act on the Development of Enterprise Cities that is run by a foreign-invested company designated as an implementer of an enterprise city development project (hereinafter referred to as an "enterprise city development project implementer") under Article 10 (1) of the same Act;
2의8. 「새만금사업 추진 및 지원에 관한 특별법」 제2조에 따라 지정되는 새만금사업지역(이하 이 장에서 "새만금사업지역"이라 한다)에 입주하는 외국인투자기업이 경영하는 사업
2-8. A business run by a foreign-invested company located in a Saemangeum project area designated under Article 2 of the Special Act on the Promotion of and Support for the Saemangeum Project (hereinafter referred to as a "Saemangeum project area" in this Chapter);
2의9. 「새만금사업 추진 및 지원에 관한 특별법」 제8조제1항에 따른 사업시행자에 해당하는 외국인투자기업이 경영하는 사업
2-9. A business run by a foreign-invested company that is a project implementer under Article 8 (1) of the Special Act on the Promotion of and Support for the Saemangeum Project;
3. 그 밖에 외국인투자유치를 위하여 조세감면이 불가피한 사업으로서 대통령령으로 정하는 사업
3. Other businesses prescribed by Presidential Decree for which a tax reduction or exemption is unavoidable in order to attract foreign investment.
② 2018년 12월 31일까지 제6항에 따른 조세감면신청을 한 외국인투자기업에 대해서는 제1항에 따라 감면대상이 되는 사업을 함으로써 발생한 소득(제1항제1호에 따른 감면대상 사업의 경우 대통령령으로 정하는 소득)에 대하여 다음 각 호의 구분에 따른 세액을 감면한다. 이 경우 감면대상이 되는 세액을 산정할 때 외국인투자기업이 감면기간 중에 내국법인(감면기간 중인 외국인투자기업은 제외한다)과 합병하여 해당 합병법인의 외국인투자비율(외국인투자기업이 발행한 주식의 종류 등을 고려하여 대통령령으로 정하는 바에 따라 계산한 외국인투자비율을 말한다. 이하 이 장에서 같다)이 감소한 경우에는 합병 전 외국인투자기업의 외국인투자비율을 적용한다. <개정 2016.12.20, 2018.12.24>
(2) For a foreign-invested company that has applied for a tax reduction or exemption under paragraph (6) by December 31, 2018, the tax amounts according to the following categories shall be reduced or exempted on income arising from conducting a business eligible for reduction or exemption under paragraph (1) (for a business eligible under paragraph (1) 1, income prescribed by Presidential Decree). In such cases, in calculating the tax amount eligible for reduction or exemption, where a foreign-invested company merges with a domestic corporation (excluding a foreign-invested company that is within its reduction period) during the reduction period and the foreign investment ratio of the merged corporation (meaning the foreign investment ratio calculated as prescribed by Presidential Decree, taking into account the types of shares issued by the foreign-invested company and other factors; hereinafter the same shall apply in this Chapter) decreases, the foreign investment ratio of the foreign-invested company before the merger shall apply:
1. 제1항제1호 및 제2호에 따라 감면대상이 되는 사업을 함으로써 발생한 소득: 다음 각 목의 구분에 따른 세액
1. Income arising from conducting a business eligible for reduction or exemption under paragraph (1) 1 and 2: the tax amount according to the following items:
가. 해당 사업을 개시한 후 그 사업에서 최초로 소득이 발생한 과세연도(사업개시일부터 5년이 되는 날이 속하는 과세연도까지 그 사업에서 소득이 발생하지 아니한 경우에는 5년이 되는 날이 속하는 과세연도를 말한다)의 개시일부터 5년 이내에 끝나는 과세연도까지: 해당 사업소득에 대한 법인세 또는 소득세 상당금액(총산출세액에 제1항 각 호의 사업을 함으로써 발생한 소득이 총과세표준에서 차지하는 비율을 곱한 금액을 말한다)에 외국인투자비율을 곱한 세액(이하 이 항, 제12항제1호ㆍ제2호 및 제121조의4제4항에서 "감면대상세액"이라 한다)의 전액
(a) Up to the taxable year ending within five years from the first day of the taxable year in which income first arises from the business after its commencement (where no income arises from the business by the taxable year that includes the day on which five years have passed from the business commencement date, the taxable year that includes that day): the full amount of the tax obtained by multiplying the amount equivalent to corporate tax or income tax on the relevant business income (meaning the amount obtained by multiplying the total calculated tax amount by the ratio of the income arising from conducting the businesses under the subparagraphs of paragraph (1) to the total tax base) by the foreign investment ratio (hereinafter referred to as the "tax amount eligible for reduction" in this paragraph, paragraph (12) 1 and 2, and Article 121-4 (4));
나. 가목의 기간 이후 2년 이내에 끝나는 과세연도까지: 감면대상세액의 100분의 50에 상당하는 세액
(b) Up to the taxable year ending within two years after the period under item (a): the tax amount equivalent to 50/100 of the tax amount eligible for reduction;
2. 제1항제2호의2부터 제2호의9까지 및 제3호에 따라 감면대상이 되는 사업을 함으로써 발생한 소득: 다음 각 목의 구분에 따른 세액
2. Income arising from conducting a business eligible for reduction or exemption under paragraph (1) 2-2 through 2-9 and 3: the tax amount according to the following items:
가. 해당 사업을 개시한 후 그 사업에서 최초로 소득이 발생한 과세연도(사업개시일부터 5년이 되는 날이 속하는 과세연도까지 그 사업에서 소득이 발생하지 아니한 경우에는 5년이 되는 날이 속하는 과세연도를 말한다)의 개시일부터 3년 이내에 끝나는 과세연도까지: 감면대상세액의 전액
(a) Up to the taxable year ending within three years from the first day of the taxable year in which income first arises from the business after its commencement (where no income arises from the business by the taxable year that includes the day on which five years have passed from the business commencement date, the taxable year that includes that day): the full amount of the tax amount eligible for reduction;
나. 가목의 기간 이후 2년 이내에 끝나는 과세연도까지: 감면대상세액의 100분의 50에 상당하는 세액
(b) Up to the taxable year ending within two years after the period under item (a): the tax amount equivalent to 50/100 of the tax amount eligible for reduction.
③ 삭제 <2014.1.1>
(3) Deleted. <2014.1.1>
④ 2019년 12월 31일까지 제6항에 따른 조세감면신청을 한 외국인투자기업에 대해서는 해당 외국인투자기업이 신고한 사업을 하기 위하여 취득ㆍ보유하는 재산에 대한 취득세 및 재산세에 대해서는 다음 각 호와 같이 그 세액을 감면하거나 일정금액을 과세표준에서 공제한다. 다만, 지방자치단체가 「지방세특례제한법」 제4조에 따른 조례로 정하는 바에 따라 감면기간 또는 공제기간을 15년까지 연장하거나 연장한 기간에 감면비율 또는 공제비율을 높인 경우에는 제1호 및 제2호에도 불구하고 그 기간 및 비율에 따른다. <개정 2010.12.27, 2014.1.1, 2014.12.23, 2019.12.31>
(4) For a foreign-invested company that has applied for a tax reduction or exemption under paragraph (6) by December 31, 2019, the acquisition tax and property tax on property acquired and held by the foreign-invested company to conduct the business it reported shall be reduced or exempted, or a certain amount shall be deducted from the tax base, as follows: Provided, That where a local government, by ordinance under Article 4 of the Restriction of Special Local Taxation Act, extends the reduction period or deduction period up to 15 years, or raises the reduction ratio or deduction ratio during the extended period, that period and ratio shall apply, notwithstanding subparagraphs 1 and 2:
1. 취득세 및 재산세는 사업개시일부터 5년 동안은 해당 재산에 대한 산출세액에 외국인투자비율을 곱한 금액(이하 이 항, 제5항, 제12항제3호 및 제4호에서 "감면대상세액"이라 한다)의 전액을, 그 다음 2년 동안은 감면대상세액의 100분의 50에 상당하는 세액을 감면. 다만, 제1항제2호의2부터 제2호의9까지 및 제3호에 따른 감면대상이 되는 사업을 하기 위하여 취득ㆍ보유하는 재산에 대한 취득세 및 재산세는 사업개시일부터 3년 동안은 감면대상세액의 전액을, 그 다음 2년 동안은 감면대상세액의 100분의 50에 상당하는 세액을 각각 감면한다.
1. Acquisition tax and property tax: the full amount obtained by multiplying the calculated tax amount on the relevant property by the foreign investment ratio (hereinafter referred to as the "tax amount eligible for reduction" in this paragraph, paragraph (5), and paragraph (12) 3 and 4) shall be reduced or exempted for five years from the business commencement date, and the tax amount equivalent to 50/100 of the tax amount eligible for reduction shall be reduced for the following two years: Provided, That for acquisition tax and property tax on property acquired and held to conduct a business eligible for reduction or exemption under paragraph (1) 2-2 through 2-9 and 3, the full tax amount eligible for reduction shall be reduced or exempted for three years from the business commencement date, and the tax amount equivalent to 50/100 of the tax amount eligible for reduction shall be reduced for the following two years;
2. 토지에 대한 재산세는 사업개시일부터 5년 동안은 해당 재산의 과세표준에 외국인투자비율을 곱한 금액(이하 이 항, 제5항, 제12항제3호 및 제4호에서 "공제대상금액"이라 한다)의 전액을, 그 다음 2년 동안은 공제대상금액의 100분의 50에 상당하는 금액을 과세표준에서 공제. 다만, 제1항제2호의2부터 제2호의9까지 및 제3호에 따른 감면대상이 되는 사업을 하기 위하여 취득ㆍ보유하는 토지에 대한 재산세는 사업개시일부터 3년 동안은 공제대상금액의 전액을, 그 다음 2년 동안은 공제대상금액의 100분의 50에 상당하는 금액을 과세표준에서 각각 공제한다.
2. Property tax on land: the full amount obtained by multiplying the tax base of the relevant property by the foreign investment ratio (hereinafter referred to as the "amount eligible for deduction" in this paragraph, paragraph (5), and paragraph (12) 3 and 4) shall be deducted from the tax base for five years from the business commencement date, and the amount equivalent to 50/100 of the amount eligible for deduction shall be deducted from the tax base for the following two years: Provided, That for property tax on land acquired and held to conduct a business eligible for reduction or exemption under paragraph (1) 2-2 through 2-9 and 3, the full amount eligible for deduction shall be deducted from the tax base for three years from the business commencement date, and the amount equivalent to 50/100 of the amount eligible for deduction shall be deducted from the tax base for the following two years.
⑤ 2019년 12월 31일까지 제6항에 따른 조세감면신청을 한 외국인투자기업에 대해서는 해당 외국인투자기업이 사업개시일 전에 제1항 각 호의 사업에 사용할 목적으로 취득ㆍ보유하는 재산이 있는 경우에는 제4항에도 불구하고 그 재산에 대한 취득세 및 재산세에 대하여 다음 각 호와 같이 그 세액을 감면하거나 일정금액을 그 과세표준에서 공제한다. 다만, 지방자치단체가 「지방세특례제한법」 제4조에 따른 조례로 정하는 바에 따라 감면기간 또는 공제기간을 15년까지 연장하거나 연장한 기간의 범위에서 감면비율 또는 공제비율을 높인 경우에는 제2호 및 제3호에도 불구하고 그 기간 및 비율에 따른다. <개정 2010.12.27, 2014.1.1, 2014.12.23, 2019.12.31>
(5) For a foreign-invested company that has applied for a tax reduction or exemption under paragraph (6) by December 31, 2019, where the foreign-invested company has property acquired and held before the business commencement date for use in a business under any subparagraph of paragraph (1), notwithstanding paragraph (4), the acquisition tax and property tax on that property shall be reduced or exempted, or a certain amount shall be deducted from the tax base, as follows: Provided, That where a local government, by ordinance under Article 4 of the Restriction of Special Local Taxation Act, extends the reduction period or deduction period up to 15 years, or raises the reduction ratio or deduction ratio within the extended period, that period and ratio shall apply, notwithstanding subparagraphs 2 and 3:
1. 제8항에 따라 조세감면결정을 받은 날 이후에 취득하는 재산에 대한 취득세는 감면대상세액의 전액을 감면
1. For acquisition tax on property acquired on or after the date of receiving a decision on tax reduction or exemption under paragraph (8), the full tax amount eligible for reduction shall be exempted;
2. 재산세는 해당 재산을 취득한 날부터 5년 동안은 감면대상세액의 전액을, 그 다음 2년 동안은 감면대상세액의 100분의 50에 상당하는 세액을 감면. 다만, 제1항제2호의2부터 제2호의9까지 및 제3호에 따른 감면대상이 되는 사업을 하기 위하여 취득ㆍ보유하는 재산에 대한 재산세는 그 재산을 취득한 날부터 3년 동안은 감면대상세액의 전액을, 그 다음 2년 동안은 감면대상세액의 100분의 50에 상당하는 세액을 각각 감면한다.
2. For property tax, the full tax amount eligible for reduction shall be reduced or exempted for five years from the date of acquiring the relevant property, and the tax amount equivalent to 50/100 of the tax amount eligible for reduction shall be reduced for the following two years: Provided, That for property tax on property acquired and held to conduct a business eligible for reduction or exemption under paragraph (1) 2-2 through 2-9 and 3, the full tax amount eligible for reduction shall be reduced or exempted for three years from the date of acquiring the property, and the tax amount equivalent to 50/100 of the tax amount eligible for reduction shall be reduced for the following two years;
3. 토지에 대한 재산세는 해당 재산을 취득한 날부터 5년 동안은 공제대상금액의 전액을, 그 다음 2년 동안은 공제대상금액의 100분의 50에 상당하는 금액을 과세표준에서 공제. 다만, 제1항제2호의2부터 제2호의9까지 및 제3호에 따른 감면대상이 되는 사업을 하기 위하여 취득ㆍ보유하는 토지에 대한 재산세는 해당 재산을 취득한 날부터 3년 동안은 공제대상금액의 전액을, 그 다음 2년 동안은 공제대상금액의 100분의 50에 상당하는 금액을 과세표준에서 각각 공제한다.
3. For property tax on land, the full amount eligible for deduction shall be deducted from the tax base for five years from the date of acquiring the relevant property, and the amount equivalent to 50/100 of the amount eligible for deduction shall be deducted from the tax base for the following two years: Provided, That for property tax on land acquired and held to conduct a business eligible for reduction or exemption under paragraph (1) 2-2 through 2-9 and 3, the full amount eligible for deduction shall be deducted from the tax base for three years from the date of acquiring the property, and the amount equivalent to 50/100 of the amount eligible for deduction shall be deducted from the tax base for the following two years.
⑥ 외국인투자기업이 제2항, 제4항, 제5항, 제12항 및 「지방세특례제한법」 제78조의3에 따른 감면을 받으려면 그 외국인투자기업의 사업개시일이 속하는 과세연도의 종료일까지 재정경제부장관에게 감면신청을 하여야 한다. 다만, 제8항에 따라 조세감면결정을 받은 사업내용을 변경한 경우 그 변경된 사업에 대한 감면을 받으려면 해당 변경사유가 발생한 날부터 2년이 되는 날까지 재정경제부장관에게 조세감면내용 변경신청을 하여야 하며, 이에 따른 조세감면내용 변경결정이 있는 경우 그 변경결정의 내용은 당초 감면기간의 남은 기간에 대해서만 적용된다. <개정 2014.1.1, 2019.12.31, 2025.10.1>
(6) In order to receive the reduction or exemption under paragraphs (2), (4), (5), and (12) of this Article and Article 78-3 of the Restriction of Special Local Taxation Act, a foreign-invested company shall apply for the reduction or exemption to the Minister of Economy and Finance by the last day of the taxable year that includes its business commencement date: Provided, That where the content of a business for which a decision on tax reduction or exemption has been received under paragraph (8) has changed, in order to receive the reduction or exemption for the changed business, the company shall apply to the Minister of Economy and Finance for a change in the details of the tax reduction or exemption within two years from the date on which the reason for the change arose, and where a decision on the change in the details of the tax reduction or exemption is made, the content of that decision shall apply only to the remaining part of the original reduction period.
⑦ 외국인(「외국인투자촉진법」 제2조제1항제1호에 따른 외국인을 말한다) 또는 외국인투자기업은 「외국인투자 촉진법」 제2조제1항제4호가목1)에 따른 외국인투자를 하기 위하여 같은 법 제5조제1항에 따라 신고를 하기 전에 하려는 사업이 제1항 및 「지방세특례제한법」 제78조의3에 따른 감면대상에 해당하는지 확인하여 줄 것을 재정경제부장관에게 신청할 수 있다. <개정 2014.1.1, 2016.1.27, 2019.12.31, 2025.10.1>
(7) A foreigner (meaning a foreigner under Article 2 (1) 1 of the Foreign Investment Promotion Act) or a foreign-invested company may, before filing a report under Article 5 (1) of the Foreign Investment Promotion Act in order to make a foreign investment under Article 2 (1) 4 (a) 1) of the same Act, apply to the Minister of Economy and Finance for confirmation of whether the intended business is eligible for reduction or exemption under paragraph (1) of this Article and Article 78-3 of the Restriction of Special Local Taxation Act.
⑧ 재정경제부장관은 제6항에 따른 조세감면신청 또는 조세감면내용 변경신청을 받거나 제7항에 따른 사전확인신청을 받으면 관계 중앙관서의 장(제4항, 제5항, 제12항제3호 및 제4호에 따른 취득세 및 재산세의 감면의 경우에는 해당 사업장을 관할하는 지방자치단체의 장을 말하고, 「지방세특례제한법」 제78조의3에 따른 취득세 및 재산세의 감면의 경우에는 행정안전부장관 및 해당 사업장을 관할하는 지방자치단체의 장을 말한다)과 협의하여 그 감면ㆍ감면내용변경ㆍ감면대상 해당여부를 결정하고 이를 신청인에게 알려야 한다. 다만, 제1항제1호에 따른 감면에 대해서는 대통령령으로 정하는 바에 따라 그 감면ㆍ감면내용변경ㆍ감면대상 해당 여부를 결정할 수 있다. <개정 2010.12.27, 2016.12.20, 2019.12.31, 2025.10.1>
(8) Upon receiving an application for a tax reduction or exemption or for a change in the details of a tax reduction or exemption under paragraph (6), or an application for prior confirmation under paragraph (7), the Minister of Economy and Finance shall, in consultation with the head of the relevant central administrative agency (meaning, for reductions or exemptions of acquisition tax and property tax under paragraphs (4) and (5) and paragraph (12) 3 and 4, the head of the local government having jurisdiction over the relevant place of business, and, for reductions or exemptions of acquisition tax and property tax under Article 78-3 of the Restriction of Special Local Taxation Act, the Minister of the Interior and Safety and the head of the local government having jurisdiction over the relevant place of business), decide on the reduction or exemption, the change in its details, or whether the business is eligible, and shall notify the applicant of the decision: Provided, That for the reduction or exemption under paragraph (1) 1, the Minister may decide on the reduction or exemption, the change in its details, or eligibility, as prescribed by Presidential Decree.
⑨ 「외국인투자촉진법」 제2조제1항제8호사목 또는 같은 법 제2조제1항제4호가목2), 제5조제2항제1호 및 제6조에 따른 외국인투자에 대해서는 제2항부터 제5항까지 및 제12항을 적용하지 아니한다. <개정 2016.1.27>
(9) Paragraphs (2) through (5) and (12) shall not apply to foreign investment under Article 2 (1) 8 (g) or Article 2 (1) 4 (a) 2), Article 5 (2) 1, and Article 6 of the Foreign Investment Promotion Act.
⑩ 외국인투자기업이 제6항에 따른 감면신청기한이 지난 후 감면신청을 하여 제8항에 따라 감면결정을 받은 경우에는 그 감면신청일이 속하는 과세연도와 그 후의 남은 감면기간에 대해서만 제1항부터 제5항까지 및 제12항을 적용한다. 이 경우 외국인투자기업이 제8항에 따라 감면결정을 받기 이전에 이미 납부한 세액이 있을 때에는 그 세액은 환급하지 아니한다. <개정 2014.1.1>
(10) Where a foreign-invested company applies for a reduction or exemption after the deadline for applying under paragraph (6) and receives a decision on the reduction or exemption under paragraph (8), paragraphs (1) through (5) and (12) shall apply only to the taxable year that includes the date of the application and the remaining reduction period thereafter. In such cases, any tax that the foreign-invested company has already paid before receiving the decision under paragraph (8) shall not be refunded.
⑪ 이 조부터 제121조의4까지의 규정을 적용할 때 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 외국인투자의 경우 대통령령으로 정하는 바에 따라 계산한 주식 또는 출자지분(이하 이 장에서 "주식등"이라 한다)의 소유비율(소유비율이 100분의 5 미만인 경우에는 100분의 5로 본다) 상당액, 대여금 상당액 또는 외국인투자금액에 대해서는 조세감면대상으로 보지 아니한다. <개정 2013.1.1, 2014.1.1, 2015.12.15, 2020.12.29>
(11) In applying this Article through Article 121-4, in the case of foreign investment falling under any of the following subparagraphs, the amount equivalent to the ownership ratio of shares or equity interests (hereinafter referred to as "shares, etc." in this Chapter) calculated as prescribed by Presidential Decree (where the ownership ratio is less than 5/100, it shall be deemed 5/100), the amount equivalent to the loan, or the amount of foreign investment shall not be deemed eligible for tax reduction or exemption:
1. 외국법인 또는 외국기업(이하 이 항에서 "외국법인등"이라 한다)이 외국인투자를 하는 경우로서 다음 각 목의 어느 하나에 해당하는 경우
1. Where a foreign corporation or foreign company (hereinafter referred to as a "foreign corporation, etc." in this paragraph) makes a foreign investment and falls under either of the following items:
가. 대한민국 국민(외국에 영주하고 있는 사람으로서 거주지국의 영주권을 취득하거나 영주권을 갈음하는 체류허가를 받은 사람은 제외한다) 또는 대한민국 법인(이하 이 항에서 "대한민국국민등"이라 한다)이 해당 외국법인등의 의결권 있는 주식등의 100분의 5 이상을 직접 또는 간접으로 소유하고 있는 경우
(a) Where a national of the Republic of Korea (excluding a person residing permanently abroad who has obtained permanent residency in the country of residence or a residence permit in lieu of permanent residency) or a corporation of the Republic of Korea (hereinafter referred to as a "Korean national, etc." in this paragraph) directly or indirectly owns 5/100 or more of the voting shares, etc. of the relevant foreign corporation, etc.;
나. 대한민국국민등이 단독으로 또는 다른 주주와의 합의ㆍ계약 등에 따라 해당 외국법인등의 대표이사 또는 이사의 과반수를 선임한 주주에 해당하는 경우
(b) Where a Korean national, etc. is a shareholder who, alone or under an agreement, contract, or similar arrangement with other shareholders, has appointed the representative director or a majority of the directors of the relevant foreign corporation, etc.;
2. 다음 각 목의 어느 하나에 해당하는 자가 「외국인투자 촉진법」 제2조제1항제5호에 따른 외국투자가(이하 이 장에서 "외국투자가"라 한다)에게 대여한 금액이 있는 경우
2. Where any of the following persons has lent money to a foreign investor under Article 2 (1) 5 of the Foreign Investment Promotion Act (hereinafter referred to as a "foreign investor" in this Chapter):
가. 외국인투자기업
(a) A foreign-invested company;
나. 외국인투자기업의 의결권 있는 주식등을 100분의 5 이상 직접 또는 간접으로 소유하고 있는 대한민국국민등
(b) A Korean national, etc. who directly or indirectly owns 5/100 or more of the voting shares, etc. of a foreign-invested company;
다. 단독으로 또는 다른 주주와의 합의ㆍ계약 등에 따라 외국인투자기업의 대표이사 또는 이사의 과반수를 선임한 주주인 대한민국국민등
(c) A Korean national, etc. who is a shareholder who, alone or under an agreement, contract, or similar arrangement with other shareholders, has appointed the representative director or a majority of the directors of a foreign-invested company;
3. 외국인이 「국제조세조정에 관한 법률」 제2조제1항제7호에 따른 조세조약 또는 투자보장협정을 체결하지 아니한 국가 또는 지역 중 대통령령으로 정하는 국가 또는 지역을 통하여 외국인투자를 하는 경우
3. Where a foreigner makes a foreign investment through a country or region prescribed by Presidential Decree among the countries or regions that have not concluded a tax treaty under Article 2 (1) 7 of the Adjustment of International Taxes Act or an investment guarantee agreement.
⑫ 제1항제1호에서 규정하는 사업에 대한 외국인투자 중 사업의 양수 등 대통령령으로 정하는 방식에 해당하는 외국인투자에 대해서는 제2항부터 제5항까지의 규정에 따른 감면기간ㆍ공제기간 및 감면비율ㆍ공제비율에도 불구하고 다음 각 호에서 정하는 바에 따라 법인세, 소득세, 취득세 및 재산세를 각각 감면한다. 다만, 제3호 및 제4호를 적용할 때 지방자치단체가 「지방세특례제한법」 제4조에 따른 조례로 정하는 바에 따라 감면기간 또는 공제기간을 10년까지 연장하거나 연장한 기간의 범위에서 감면비율 또는 공제비율을 높인 경우에는 제3호 및 제4호에도 불구하고 그 기간 및 비율에 따른다. <개정 2010.12.27, 2013.1.1, 2018.12.24, 2019.12.31>
(12) For foreign investment in a business specified in paragraph (1) 1 that falls under a method prescribed by Presidential Decree, such as the acquisition of a business, corporate tax, income tax, acquisition tax, and property tax shall each be reduced or exempted as specified in the following subparagraphs, notwithstanding the reduction periods, deduction periods, reduction ratios, and deduction ratios under paragraphs (2) through (5): Provided, That in applying subparagraphs 3 and 4, where a local government, by ordinance under Article 4 of the Restriction of Special Local Taxation Act, extends the reduction period or deduction period up to 10 years, or raises the reduction ratio or deduction ratio within the extended period, that period and ratio shall apply, notwithstanding subparagraphs 3 and 4:
1. 2018년 12월 31일까지 제6항에 따른 조세감면신청을 한 외국인투자기업에 대한 법인세 및 소득세는 제1항제1호에 따라 감면대상이 되는 사업을 함으로써 발생한 소득에 대해서만 감면하되, 그 사업을 개시한 후 그 사업에서 최초로 소득이 발생한 과세연도(사업개시일부터 5년이 되는 날이 속하는 과세연도까지 그 사업에서 소득이 발생하지 아니한 경우에는 5년이 되는 날이 속하는 과세연도)의 개시일부터 3년 이내에 끝나는 과세연도에는 감면대상세액의 100분의 50을, 그 다음 2년 이내에 끝나는 과세연도에는 감면대상세액의 100분의 30에 상당하는 세액을 각각 감면한다.
1. Corporate tax and income tax for a foreign-invested company that has applied for a tax reduction or exemption under paragraph (6) by December 31, 2018 shall be reduced only for income arising from conducting a business eligible for reduction or exemption under paragraph (1) 1; for taxable years ending within three years from the first day of the taxable year in which income first arises from the business after its commencement (where no income arises from the business by the taxable year that includes the day on which five years have passed from the business commencement date, the taxable year that includes that day), 50/100 of the tax amount eligible for reduction shall be reduced, and for taxable years ending within the following two years, the tax amount equivalent to 30/100 of the tax amount eligible for reduction shall be reduced;
2. 삭제<2014.1.1>
2. Deleted. <2014.1.1>
3. 2019년 12월 31일까지 제6항에 따른 조세감면신청을 한 외국인투자기업이 제1항제1호의 사업을 하기 위하여 취득ㆍ보유하는 재산에 대한 취득세 및 재산세는 다음 각 목의 구분에 따라 그 세액을 감면하거나 과세표준에서 공제한다.
3. Acquisition tax and property tax on property acquired and held by a foreign-invested company that has applied for a tax reduction or exemption under paragraph (6) by December 31, 2019 in order to conduct a business under paragraph (1) 1 shall be reduced, or deducted from the tax base, according to the following items:
가. 취득세 및 재산세는 사업개시일부터 3년 동안은 감면대상세액의 100분의 50을, 그 다음 2년 동안은 감면대상세액의 100분의 30에 상당하는 세액을 각각 감면한다.
(a) For acquisition tax and property tax, 50/100 of the tax amount eligible for reduction shall be reduced for three years from the business commencement date, and the tax amount equivalent to 30/100 of the tax amount eligible for reduction shall be reduced for the following two years;
나. 토지에 대한 재산세는 사업개시일부터 3년 동안은 공제대상금액의 100분의 50을, 그 다음 2년 동안은 공제대상금액의 100분의 30에 상당하는 금액을 과세표준에서 각각 공제한다.
(b) For property tax on land, 50/100 of the amount eligible for deduction shall be deducted from the tax base for three years from the business commencement date, and the amount equivalent to 30/100 of the amount eligible for deduction shall be deducted from the tax base for the following two years;
4. 2019년 12월 31일까지 제6항에 따른 조세감면신청을 한 외국인투자기업이 사업개시일 전에 제1항제1호의 사업에 사용할 목적으로 취득ㆍ보유하는 재산이 있는 경우의 취득세 및 재산세는 다음 각 목의 구분에 따라 그 세액을 감면하거나 과세표준에서 공제한다.
4. Where a foreign-invested company that has applied for a tax reduction or exemption under paragraph (6) by December 31, 2019 has property acquired and held before the business commencement date for use in a business under paragraph (1) 1, acquisition tax and property tax shall be reduced, or deducted from the tax base, according to the following items:
가. 제8항에 따라 조세감면결정을 받은 날 이후에 취득하는 재산에 대한 취득세는 감면대상세액의 100분의 50을 감면한다.
(a) For acquisition tax on property acquired on or after the date of receiving a decision on tax reduction or exemption under paragraph (8), 50/100 of the tax amount eligible for reduction shall be reduced;
나. 재산세는 해당 재산을 취득한 날부터 3년 동안은 감면대상세액의 100분의 50을, 그 다음 2년 동안은 감면대상세액의 100분의 30에 상당하는 세액을 각각 감면한다.
(b) For property tax, 50/100 of the tax amount eligible for reduction shall be reduced for three years from the date of acquiring the relevant property, and the tax amount equivalent to 30/100 of the tax amount eligible for reduction shall be reduced for the following two years;
다. 토지에 대한 재산세는 해당 재산을 취득한 날부터 3년 동안은 공제대상금액의 100분의 50을, 그 다음 2년 동안은 공제대상금액의 100분의 30에 상당하는 금액을 과세표준에서 각각 공제한다.
(c) For property tax on land, 50/100 of the amount eligible for deduction shall be deducted from the tax base for three years from the date of acquiring the relevant property, and the amount equivalent to 30/100 of the amount eligible for deduction shall be deducted from the tax base for the following two years.
⑬ 외국인투자신고 후 최초의 조세감면결정 통지일부터 3년이 지나는 날까지 최초의 출자(증자를 포함한다. 이하 이 항에서 같다)를 하지 아니하는 경우에는 제8항에 따른 조세감면결정의 효력이 상실되며, 외국인투자신고 후 최초의 조세감면결정 통지일부터 3년 이내에 최초의 출자를 한 경우로서 최초의 조세감면결정 통지일부터 5년이 되는 날까지 사업을 개시하지 아니한 경우에는 최초의 조세감면결정 통지일부터 5년이 되는 날을 그 사업을 개시한 날로 보아 제2항, 제4항, 제5항, 제12항 및 제18항을 적용한다. <개정 2015.12.15>
(13) Where the first capital contribution (including a capital increase; hereinafter the same shall apply in this paragraph) is not made within three years from the date of notification of the first decision on tax reduction or exemption after the foreign investment report, the decision on tax reduction or exemption under paragraph (8) shall lose its effect; and where the first capital contribution is made within three years from the date of notification of the first decision on tax reduction or exemption after the foreign investment report but the business is not commenced within five years from that date of notification, the day on which five years have passed from the date of notification of the first decision on tax reduction or exemption shall be deemed the date on which the business commenced, and paragraphs (2), (4), (5), (12), and (18) shall apply.
⑭ 제2항 및 제12항제1호가 적용되는 감면기간 동안 감면받는 소득세 또는 법인세의 총합계액이 다음 각 호의 금액을 합한 금액을 초과하는 경우에는 그 합한 금액을 한도(이하 이 조에서 "감면한도"라 한다)로 하여 세액을 감면한다. <신설 2010.12.27, 2014.1.1, 2014.12.23, 2015.12.15, 2016.12.20, 2017.12.19>
(14) Where the total amount of income tax or corporate tax reduced during the reduction period to which paragraph (2) and paragraph (12) 1 apply exceeds the sum of the following amounts, the tax shall be reduced up to that sum (hereinafter referred to as the "reduction limit" in this Article):
1. 투자금액을 기준으로 한 한도로서 다음 각 목의 구분에 따른 금액
1. A limit based on the investment amount, being the amount according to the following items:
가. 제1항제1호 및 제2호의 경우: 대통령령으로 정하는 외국인투자누계액(이하 이 항에서 "외국인투자누계액"이라 한다)의 100분의 50
(a) In the case of paragraph (1) 1 and 2: 50/100 of the cumulative amount of foreign investment prescribed by Presidential Decree (hereinafter referred to as the "cumulative amount of foreign investment" in this paragraph);
나. 제1항제2호의2부터 제2호의9까지, 제3호 및 제12항제1호의 경우: 외국인투자누계액의 100분의 40
(b) In the case of paragraph (1) 2-2 through 2-9 and 3, and paragraph (12) 1: 40/100 of the cumulative amount of foreign investment;
2. 고용을 기준으로 한 다음 각 목의 금액을 합한 금액. 다만, 제1항제1호 및 제2호의 경우에는 외국인투자누계액의 100분의 50에 상당하는 금액을 한도로 하고, 제1항제2호의2부터 제2호의9까지, 제3호 및 제12항제1호의 경우에는 외국인투자누계액의 100분의 40에 상당하는 금액을 한도로 한다.
2. The sum of the following amounts based on employment: Provided, That in the case of paragraph (1) 1 and 2, it shall be limited to the amount equivalent to 50/100 of the cumulative amount of foreign investment, and in the case of paragraph (1) 2-2 through 2-9 and 3 and paragraph (12) 1, it shall be limited to the amount equivalent to 40/100 of the cumulative amount of foreign investment:
가. 해당 과세연도의 해당 외국인투자기업의 상시근로자 중 산업수요맞춤형고등학교등의 졸업생 수 × 2천만원
(a) Number of graduates of industry-demand customized high schools and similar schools among the full-time employees of the foreign-invested company in the relevant taxable year × 20 million won;
나. 해당 과세연도의 해당 외국인투자기업의 가목 외의 상시근로자 중 청년근로자, 장애인근로자, 60세 이상인 근로자 수 × 1천500만원
(b) Number of young workers, workers with disabilities, and workers aged 60 or older among the full-time employees of the foreign-invested company other than those under item (a) in the relevant taxable year × 15 million won;
다. (해당 과세연도의 상시근로자 수 - 가목에 따른 졸업생 수 - 나목에 따른 청년근로자, 장애인근로자, 60세 이상인 근로자 수) × 1천만원
(c) (Number of full-time employees in the relevant taxable year - Number of graduates under item (a) - Number of young workers, workers with disabilities, and workers aged 60 or older under item (b)) × 10 million won.
⑮ 제2항 및 제12항제1호에 따라 각 과세연도에 감면받을 소득세 또는 법인세에 대하여 감면한도를 적용할 때에는 제14항제1호의 금액을 먼저 적용한 후 같은 항 제2호의 금액을 적용한다. <신설 2010.12.27>
(15) In applying the reduction limit to income tax or corporate tax to be reduced for each taxable year under paragraph (2) and paragraph (12) 1, the amount under paragraph (14) 1 shall be applied first, and then the amount under subparagraph 2 of the same paragraph shall be applied.
<16> 제14항제2호를 적용받아 소득세 또는 법인세를 감면받은 외국인투자기업이 감면받은 과세연도 종료일부터 2년이 되는 날이 속하는 과세연도 종료일까지의 기간 중 각 과세연도의 상시근로자 수가 감면받은 과세연도의 상시근로자 수보다 감소한 경우에는 대통령령으로 정하는 바에 따라 감면받은 세액에 상당하는 금액을 소득세 또는 법인세로 납부하여야 한다. <신설 2010.12.27>
(16) Where a foreign-invested company that has received a reduction of income tax or corporate tax by applying paragraph (14) 2 has, in any taxable year during the period up to the last day of the taxable year that includes the day on which two years have passed from the last day of the taxable year in which it received the reduction, fewer full-time employees than in the taxable year in which it received the reduction, it shall pay an amount equivalent to the reduced tax amount as income tax or corporate tax, as prescribed by Presidential Decree.
<17> 제14항 및 제16항을 적용할 때 상시근로자의 범위, 상시근로자 수의 계산방법, 그 밖에 필요한 사항은 대통령령으로 정한다. <신설 2010.12.27>
(17) In applying paragraphs (14) and (16), the scope of full-time employees, the method of calculating the number of full-time employees, and other necessary matters shall be prescribed by Presidential Decree.
<18> 외국인투자기업이 동일한 사업장에서 제1항 각 호의 사업 중 제1항제1호의 사업과 제1항제1호 외의 사업을 제143조를 준용하여 각각 구분하여 경리하는 경우에는 각각의 사업에 대하여 제2항에 따른 감면을 적용한다. 다만, 각각의 사업에 대한 감면기간은 해당 사업장에서 최초로 감면 대상 소득이 발생한 과세연도(사업개시일부터 5년이 되는 날이 속하는 과세연도까지 소득이 발생하지 아니한 경우에는 5년이 되는 날이 속하는 과세연도)의 개시일부터 기산한다. <신설 2014.12.23>
(18) Where a foreign-invested company keeps separate accounts, by applying Article 143 mutatis mutandis, for a business under paragraph (1) 1 and a business other than one under paragraph (1) 1 among the businesses under the subparagraphs of paragraph (1) at the same place of business, the reduction or exemption under paragraph (2) shall apply to each business: Provided, That the reduction period for each business shall be counted from the first day of the taxable year in which income eligible for reduction or exemption first arises at the relevant place of business (where no income arises by the taxable year that includes the day on which five years have passed from the business commencement date, the taxable year that includes that day).
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