법인세법 시행령 제111조(내국법인의 이자소득 등에 대한 원천징수)
Enforcement Decree of the Corporate Tax Act, Article 111 (Withholding of Interest Income, etc. of Domestic Corporations)
① 법 제73조제1항 각 호 외의 부분에서 "대통령령으로 정하는 금융회사 등의 대통령령으로 정하는 소득"이란 다음 각 호의 법인에 지급하는 소득을 말하며, 법 제73조의2제1항 전단에 따른 원천징수대상채권등(「주식ㆍ사채 등의 전자등록에 관한 법률」 제59조 각 호 외의 부분 전단에 따른 단기사채등 중 같은 법 제2조제1호나목에 해당하는 것으로서 만기 1개월 이내의 것은 제외한다)의 이자등(법 제73조의2제1항 전단에 따른 이자등을 말한다. 이하 이 조, 제113조 및 제138조의3에서 같다)을 「자본시장과 금융투자업에 관한 법률」에 따른 투자회사 및 제16호의 자본확충목적회사가 아닌 법인에 지급하는 경우는 제외한다. <개정 2002.12.30, 2003.12.30, 2005.2.19, 2005.12.30, 2008.2.22, 2008.2.29, 2009.2.4, 2009.6.8, 2009.12.31, 2010.2.18, 2015.10.23, 2019.2.12, 2019.7.1, 2020.2.11, 2021.2.17, 2022.2.15, 2025.12.30>
(1) The phrase "income prescribed by Presidential Decree of financial companies, etc. prescribed by Presidential Decree" in the part other than the subparagraphs of Article 73 (1) of the Act means income paid to the following corporations, excluding cases where interest, etc. (meaning interest, etc. under the first sentence of Article 73-2 (1) of the Act; the same applies hereinafter in this Article and Articles 113 and 138-3) on bonds, etc. subject to withholding under the first sentence of Article 73-2 (1) of the Act (excluding short-term bonds, etc. under the first sentence of the part other than the subparagraphs of Article 59 of the Act on Electronic Registration of Stocks and Bonds, etc. that fall under Article 2 subparagraph 1 (b) of the same Act and mature within one month) is paid to a corporation other than an investment company under the Financial Investment Services and Capital Markets Act and a capital reinforcement purpose company in subparagraph 16:
1. 제61조제2항제1호부터 제28호까지의 법인
1. A corporation under Article 61 (2) 1 through 28;
2. 「한국은행법」에 의한 한국은행
2. The Bank of Korea under the Bank of Korea Act;
3. 「자본시장과 금융투자업에 관한 법률」에 따른 집합투자업자
3. A collective investment business entity under the Financial Investment Services and Capital Markets Act;
4. 「자본시장과 금융투자업에 관한 법률」에 따른 투자회사, 투자목적회사, 투자유한회사 및 투자합자회사[같은 법 제9조제19항제1호에 따른 기관전용 사모집합투자기구(법률 제18128호 자본시장과 금융투자업에 관한 법률 일부개정법률 부칙 제8조제1항부터 제4항까지에 따라 기관전용 사모집합투자기구, 기업재무안정 사모집합투자기구 및 창업ㆍ벤처전문 사모집합투자기구로 보아 존속하는 종전의 경영참여형 사모집합투자기구를 포함한다. 이하 제161조제1항에서 같다)는 제외한다]
4. An investment company, investment purpose company, investment limited company, and investment limited partnership under the Financial Investment Services and Capital Markets Act [excluding an institutional-only private collective investment vehicle under Article 9 (19) 1 of the same Act (including a former management-participating private collective investment vehicle that continues to exist as deemed an institutional-only private collective investment vehicle, a corporate financial stabilization private collective investment vehicle, and a start-up and venture specialized private collective investment vehicle under Article 8 (1) through (4) of the Addenda to the Act Partially Amending the Financial Investment Services and Capital Markets Act, Act No. 18128; the same applies hereinafter in Article 161 (1))];
5. 「농업협동조합법」에 의한 조합
5. A cooperative under the Agricultural Cooperatives Act;
6. 「수산업협동조합법」에 따른 조합
6. A cooperative under the Fisheries Cooperatives Act;
7. 「산림조합법」에 따른 조합
7. A cooperative under the Forestry Cooperatives Act;
8. 「신용협동조합법」에 따른 조합 및 신용협동조합중앙회
8. A cooperative and the National Credit Union Federation of Korea under the Credit Unions Act;
9. 「새마을금고법」에 따른 금고
9. A community credit cooperative under the Community Credit Cooperatives Act;
10. 「자본시장과 금융투자업에 관한 법률」에 따른 증권금융회사
10. A securities finance company under the Financial Investment Services and Capital Markets Act;
11. 거래소(위약손해공동기금으로 한정한다)
11. The exchange (limited to the default loss joint fund);
12. 「자본시장과 금융투자업에 관한 법률」에 따른 한국예탁결제원
12. The Korea Securities Depository under the Financial Investment Services and Capital Markets Act;
13. 「한국투자공사법」에 따른 한국투자공사
13. The Korea Investment Corporation under the Korea Investment Corporation Act;
14. 「국가재정법」의 적용을 받는 기금(법인 또는 법인으로 보는 단체에 한정한다)
14. A fund subject to the National Finance Act (limited to a corporation or an organization deemed a corporation);
15. 법률에 따라 자금대부사업을 주된 목적으로 하는 법인 또는 기금(다른 사업과 구분 경리되는 것에 한정한다)
15. A corporation or fund whose main purpose under statute is the money lending business (limited to those accounted for separately from other businesses);
16. 「조세특례제한법」 제104조의3제1항에 따른 자본확충목적회사
16. A capital reinforcement purpose company under Article 104-3 (1) of the Restriction of Special Taxation Act;
17. 「산업재해보상보험법」 제10조에 따른 근로복지공단(「근로자퇴직급여 보장법」에 따른 중소기업퇴직연금기금으로 한정한다)
17. The Korea Workers' Compensation and Welfare Service under Article 10 of the Industrial Accident Compensation Insurance Act (limited to the small and medium enterprise retirement pension fund under the Employee Retirement Benefit Security Act);
18. 그 밖에 재정경제부령으로 정하는 금융보험업을 영위하는 법인
18. Other corporations engaged in the financial and insurance business as prescribed by Ordinance of the Ministry of Finance and Economy.
② 법 제73조제2항제2호에 따라 내국법인의 원천징수세액에서 차감하는 금액은 제94조의2제1항에 따른 내국법인별 간접투자외국법인세액에 다음 각 호의 계산식에 따라 계산한 율을 곱한 금액으로 한다. <신설 2023.2.28, 2026.2.27>
(2) The amount deducted from the tax withheld from a domestic corporation under Article 73 (2) 2 of the Act is the amount obtained by multiplying the indirect investment foreign corporate tax of each domestic corporation under Article 94-2 (1) by the rate calculated by the following formulas:
1. 법 제73조제1항에 따른 원천징수세율이 간접투자외국법인세액에 적용된 외국 원천징수세율보다 작은 경우 [표·그림: 원문 참고] ┌──────────────────────────────────┐│ ││ ││ 법 제73조제1항에 따른 원천징수세율 - 법 제73조제1항에 따른 ││─────────────────── 원천징수세율 ││ 간접투자외국법인세액에 적용된 ││ 외국 원천징수세율 │└──────────────────────────────────┘</img>
1. Where the withholding tax rate under Article 73 (1) of the Act is lower than the foreign withholding tax rate applied to the indirect investment foreign corporate tax [Table: see the Korean original] ┌──────────────────────────────────┐│ ││ ││ Withholding tax rate under Article 73 (1) of the Act ││ ─────────────────││ Foreign withholding tax rate applied to the indirect investment foreign corporate tax │└──────────────────────────────────┘</img>
2. 법 제73조제1항에 따른 원천징수세율이 간접투자외국법인세액에 적용된 외국 원천징수세율보다 크거나 같은 경우 [표·그림: 원문 참고] ┌────────────────────────┐│ ││ ││ 1 - 법 제73조제1항에 따른 원천징수세율 │└────────────────────────┘</img>
2. Where the withholding tax rate under Article 73 (1) of the Act is equal to or higher than the foreign withholding tax rate applied to the indirect investment foreign corporate tax [Table: see the Korean original] ┌────────────────────────┐│ ││ ││ 1 - withholding tax rate under Article 73 (1) of the Act │└────────────────────────┘</img>
③ 제2항을 적용할 때 외국 원천징수세율은 간접투자회사등이 제94조의2제1항 각 호의 어느 하나에 해당하는 방식으로 투자한 투자대상별로 다음 계산식에 따라 계산한 율을 합산한 율로 한다. <신설 2026.2.27> [표·그림: 원문 참고] ┌─────────────────────────────────────────┐│ ││ ││ ││ A × C ││─── ││ B ││ ││ A: 투자대상에서 발생한 소득에 대응하는 제94조의2제1항 각 호의 구분에 따라 ││계산된 간접투자외국법인세액 ││ B: 투자대상별 간접투자외국법인세액의 합계액 ││ C: 투자대상별 외국 원천징수세율(간접투자회사등이 직전 사업연도 또는 회계기간에 ││납부한 외국납부세액 ÷ 해당 외국납부세액에 대응하는 국외원천소득의 금액). 이 ││경우 직전 사업연도 또는 회계기간의 외국납부세액 또는 국외원천소득의 금액을 ││알 수 없는 등의 사유로 외국 원천징수세율을 계산할 수 없으면 해당 외국 ││원천징수세율은 100분의 14로 한다. ││ ││ │└─────────────────────────────────────────┘</img>
(3) In applying paragraph (2), the foreign withholding tax rate is the sum of the rates calculated by the following formula for each investment target invested by the indirect investment company, etc. by the method falling under any subparagraph of Article 94-2 (1). [Table: see the Korean original] ┌─────────────────────────────────────────┐│ ││ ││ ││ A × C ││─── ││ B ││ ││ A: Indirect investment foreign corporate tax calculated according to the classification of the subparagraphs of Article 94-2 (1) corresponding to income arising from the investment target ││ B: Total indirect investment foreign corporate tax by investment target ││ C: Foreign withholding tax rate by investment target (foreign tax paid by the indirect investment company, etc. in the immediately preceding business year or accounting period ÷ the amount of foreign-source income corresponding to that foreign tax paid). In this case, where the foreign withholding tax rate cannot be calculated because the amount of foreign tax paid or foreign-source income in the immediately preceding business year or accounting period is unknown or for other reasons, the foreign withholding tax rate is 14/100. ││ ││ │└─────────────────────────────────────────┘</img>
④법 제73조제4항에서 "법인세가 부과되지 아니하거나 면제되는 소득 등 대통령령으로 정하는 소득"이란 다음 각 호의 소득을 말한다. <개정 1999.12.31, 2000.3.28, 2000.12.29, 2001.12.31, 2003.11.29, 2003.12.30, 2005.2.19, 2007.2.28, 2008.2.22, 2008.2.29, 2009.2.4, 2009.9.21, 2009.12.31, 2015.6.30, 2019.2.12, 2019.6.25, 2023.2.28, 2024.2.29, 2025.12.30>
(4) The phrase "income prescribed by Presidential Decree, such as income on which corporate tax is not imposed or is exempted" in Article 73 (4) of the Act means the following income: <Amended 1999.12.31, 2000.3.28, 2000.12.29, 2001.12.31, 2003.11.29, 2003.12.30, 2005.2.19, 2007.2.28, 2008.2.22, 2008.2.29, 2009.2.4, 2009.9.21, 2009.12.31, 2015.6.30, 2019.2.12, 2019.6.25, 2023.2.28, 2024.2.29, 2025.12.30>
1. 법인세가 부과되지 아니하거나 면제되는 소득
1. Income on which corporate tax is not imposed or is exempted;
2. 삭제<2009.2.4>
2. Deleted. <2009.2.4>
3. 신고한 과세표준에 이미 산입된 미지급 소득
3. Unpaid income already included in the filed tax base;
4. 법령 또는 정관에 의하여 비영리법인이 회원 또는 조합원에게 대부한 융자금과 비영리법인이 당해 비영리법인의 연합회 또는 중앙회에 예탁한 예탁금에 대한 이자수입
4. Interest income on loans lent by a non-profit corporation to its members or union members under statute or articles of incorporation, and on deposits placed by a non-profit corporation with its federation or central association;
5. 법률에 따라 설립된 기금을 관리ㆍ운용하는 법인으로서 재정경제부령으로 정하는 법인(이하 이 호에서 "기금운용법인"이라 한다)과 법률에 따라 공제사업을 영위하는 법인으로서 재정경제부령으로 정하는 법인 중 건강보험ㆍ연금관리 및 공제사업을 영위하는 비영리내국법인(기금운용법인의 경우에는 해당 기금사업에 한정한다)이 「국채법」에 따라 등록하거나 「주식ㆍ사채 등의 전자등록에 관한 법률」에 따라 전자등록한 다음 각 목의 국공채 등을 발행일부터 이자지급일 또는 상환일까지 계속하여 등록ㆍ보유함으로써 발생한 이자 및 할인액
5. Interest and discounts arising from a non-profit domestic corporation engaged in health insurance, pension management, and mutual aid business (for a fund management corporation, limited to the relevant fund business), among corporations established under statute that manage and operate funds, as prescribed by Ordinance of the Ministry of Finance and Economy (hereinafter referred to as "fund management corporation" in this subparagraph) and corporations engaged in mutual aid business under statute as prescribed by Ordinance of the Ministry of Finance and Economy, continuously registering and holding the following government and public bonds, etc. registered under the Government Bonds Act or electronically registered under the Act on Electronic Registration of Stocks and Bonds, etc. from the date of issue to the interest payment date or redemption date:
가. 국가 또는 지방자치단체가 발행한 채권 또는 증권
(a) Bonds or securities issued by the State or a local government;
나. 「한국은행 통화안정증권법」에 의하여 한국은행이 발행한 통화안정증권
(b) Monetary stabilization bonds issued by the Bank of Korea under the Bank of Korea Monetary Stabilization Bond Act;
다. 재정경제부령이 정하는 채권 또는 증권
(c) Bonds or securities prescribed by Ordinance of the Ministry of Finance and Economy;
6. 다음 각 목의 어느 하나에 해당하는 조합의 조합원인 법인(한국표준산업분류상 금융 및 보험업을 영위하는 법인을 제외한다)이 해당 조합의 규약에 따라 조합원 공동으로 예탁한 자금에 대한 이자수입
6. Interest income on funds jointly deposited by union members under the rules of the union, of a corporation (excluding a corporation engaged in the financial and insurance industry under the Korean Standard Industrial Classification) that is a member of a union falling under any of the following:
가. 상장유가증권에 대한 투자를 통한 증권시장의 안정을 목적으로 설립된 조합으로서 재정경제부령으로 정하는 조합
(a) A union prescribed by Ordinance of the Ministry of Finance and Economy, established for the purpose of stabilizing the securities market through investment in listed securities;
나. 채권시장의 안정을 목적으로 설립된 조합으로서 재정경제부령이 정하는 조합
(b) A union prescribed by Ordinance of the Ministry of Finance and Economy, established for the purpose of stabilizing the bond market;
7. 「한국토지주택공사법」에 따른 한국토지주택공사가 「주택도시기금법」 제6조제2항에 따라 주택도시기금에 예탁한 자금(「국민연금법」에 의한 국민연금 및 「우체국예금ㆍ보험에 관한 법률」에 의한 우체국예금으로부터 사채발행을 통하여 조성한 자금을 예탁한 것으로서 이자소득 지급당시 국민연금 및 우체국예금이 그 사채를 계속 보유하고 있는 경우에 한한다)에 대한 이자수입
7. Interest income on funds that the Korea Land and Housing Corporation under the Korea Land and Housing Corporation Act deposited with the Housing and Urban Fund under Article 6 (2) of the Housing and Urban Fund Act (limited to funds raised through issuing bonds that were deposited by the National Pension under the National Pension Act and postal savings under the Act on Postal Savings and Insurance, where the National Pension and postal savings continue to hold the bonds at the time interest income is paid).
⑤법 제73조 및 제73조의2를 적용할 때 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우에는 해당 채권등의 이자등을 지급받는 것으로 본다. <신설 2000.12.29, 2009.12.31, 2013.2.15, 2019.2.12, 2020.2.11>
(5) In applying Articles 73 and 73-2 of the Act, in any of the following cases, the interest, etc. on the relevant bonds, etc. is deemed received:
1. 전환사채를 주식으로 전환하거나 교환사채를 주식으로 교환하는 경우
1. Where convertible bonds are converted into shares or exchangeable bonds are exchanged for shares;
2. 신주인수권부사채의 신주인수권을 행사(신주 발행대금을 해당 신주인수권부사채로 납입하는 경우만 해당한다)하는 경우
2. Where the subscription right of bonds with warrants is exercised (limited to cases where the issue price of new shares is paid with the bonds with warrants).
⑥법 제73조 및 제73조의2를 적용할 때 이자소득금액의 지급시기는 「소득세법 시행령」 제190조 각 호에 따른 날로 한다. 다만, 제61조제2항제1호부터 제7호까지 및 제10호의 법인이 「소득세법 시행령」 제190조제1호에 따른 조건의 어음을 발행하여 매출하는 경우에는 해당 어음을 할인매출하는 날에 이자등을 지급하는 것으로 보아 원천징수하고, 「자본시장과 금융투자업에 관한 법률」에 따른 신탁업자가 운용하는 신탁재산에 귀속되는 소득금액은 「소득세법」 제155조의2에 따른 특정일에 지급하는 것으로 보아 원천징수한다. <신설 2000.12.29, 2005.2.19, 2009.2.4, 2009.12.31, 2010.2.18, 2019.2.12>
(6) In applying Articles 73 and 73-2 of the Act, the time of payment of interest income is the date under each subparagraph of Article 190 of the Enforcement Decree of the Income Tax Act. However, where a corporation under Article 61 (2) 1 through 7 and 10 issues and sells bills under the conditions of Article 190 1 of the Enforcement Decree of the Income Tax Act, tax is withheld on the basis that interest, etc. is paid on the date the bills are sold at a discount, and income attributable to trust property managed by a trust business entity under the Financial Investment Services and Capital Markets Act is withheld on the basis that it is paid on the specific date under Article 155-2 of the Income Tax Act.
⑦ 법 제73조 및 제73조의2를 적용할 때 「자본시장과 금융투자업에 관한 법률」에 따른 신탁업자가 신탁재산을 직접 운용하거나 보관ㆍ관리하는 경우 해당 신탁업자와 법 제73조제1항 각 호의 소득금액을 신탁재산에 지급하는 자 간에 대리 또는 위임관계가 있는 것으로 본다. <신설 2009.2.4, 2009.12.31, 2019.2.12>
(7) In applying Articles 73 and 73-2 of the Act, where a trust business entity under the Financial Investment Services and Capital Markets Act directly manages, or keeps and administers, trust property, an agency or delegation relationship is deemed to exist between the trust business entity and the person paying the income amounts under the subparagraphs of Article 73 (1) of the Act to the trust property.
⑧ 법 제73조 및 제73조의2를 적용할 때 「자본시장과 금융투자업에 관한 법률」 제294조에 따른 한국예탁결제원에 예탁된 증권등[같은 조 제1항에 따른 증권등(이 조 제7항이 적용되는 신탁재산은 제외한다)을 말하며, 이하 이 항에서 "증권등"이라 한다]에서 발생하는 이자소득 등에 대해서는 다음 각 호의 구분에 따른 자와 해당 증권등을 발행한 자 간에 원천징수의무의 대리 또는 위임의 관계가 있는 것으로 본다. <신설 2019.2.12, 2025.11.28>
(8) In applying Articles 73 and 73-2 of the Act, for interest income, etc. arising from securities, etc. deposited with the Korea Securities Depository under Article 294 of the Financial Investment Services and Capital Markets Act [meaning securities, etc. under paragraph (1) of the same Article (excluding trust property to which paragraph (7) of this Article applies); hereinafter referred to as "securities, etc." in this paragraph], an agency or delegation relationship of the withholding obligation is deemed to exist between the person according to the following classification and the person who issued the securities, etc.:
1. 「자본시장과 금융투자업에 관한 법률」 제309조에 따라 한국예탁결제원에 계좌를 개설한 자(이하 이 항에서 "예탁자"라 한다)가 소유하고 있는 증권등의 경우: 한국예탁결제원
1. For securities, etc. owned by a person who has opened an account with the Korea Securities Depository under Article 309 of the Financial Investment Services and Capital Markets Act (hereinafter referred to as "depositor" in this paragraph): the Korea Securities Depository;
2. 「자본시장과 금융투자업에 관한 법률」 제309조에 따라 예탁자(제3호의 예탁자는 제외한다. 이하 이 호에서 같다)가 투자자로부터 예탁받은 증권등의 경우: 예탁자
2. For securities, etc. deposited by an investor with a depositor under Article 309 of the Financial Investment Services and Capital Markets Act (excluding a depositor in subparagraph 3; the same applies hereinafter in this subparagraph): the depositor;
3. 우리나라와 조세조약이 체결된 국가에 본점 또는 주사무소가 있는 외국법인으로서 한국예탁결제원과 유사한 업무를 수행한다고 금융감독원장이 인정하는 법인인 예탁자가 「자본시장과 금융투자업에 관한 법률」 제309조에 따라 내국법인(외국법인의 국내사업장을 포함한다. 이하 이 호에서 같다)으로부터 예탁받은 법 제93조의3제1항제1호에 따른 국채등의 경우: 내국법인
3. For government bonds, etc. under Article 93-3 (1) 1 of the Act deposited by a depositor, being a foreign corporation whose head office or principal office is located in a country with which Korea has concluded a tax treaty and which the Governor of the Financial Supervisory Service recognizes as performing duties similar to those of the Korea Securities Depository, with a domestic corporation (including a domestic place of business of a foreign corporation; the same applies hereinafter in this subparagraph) under Article 309 of the Financial Investment Services and Capital Markets Act: the domestic corporation.
영어는 이 사이트가 원문에서 옮긴 비공식 번역으로, 영어 공부를 돕기 위한 것입니다. 법적 효력은 한국어 원문에만 있습니다. 낱말 위 한글은 소리 나는 대로 적은 발음이며 굵은 글자가 강세입니다.
시행 2026.10.1 · 대통령령 · 재정경제부 소관