법인세법 제25조(기업업무추진비의 손금불산입)
Corporate Tax Act, Article 25 (Exclusion from Deductible Expenses of Business Promotion Expenses)
① 이 조에서 "기업업무추진비"란 접대, 교제, 사례 또는 그 밖에 어떠한 명목이든 상관없이 이와 유사한 목적으로 지출한 비용으로서 내국법인이 직접 또는 간접적으로 업무와 관련이 있는 자와 업무를 원활하게 진행하기 위하여 지출한 금액을 말한다. <개정 2018.12.24, 2022.12.31>
(1) In this Article, "business promotion expenses" means expenses spent for entertainment, social contact, gratuities, or any other similar purpose, regardless of the name, that a domestic corporation spends to facilitate business with persons directly or indirectly related to its business.
② 내국법인이 한 차례의 접대에 지출한 기업업무추진비 중 대통령령으로 정하는 금액을 초과하는 기업업무추진비로서 다음 각 호의 어느 하나에 해당하지 아니하는 것은 각 사업연도의 소득금액을 계산할 때 손금에 산입하지 아니한다. 다만, 지출사실이 객관적으로 명백한 경우로서 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 기업업무추진비라는 증거자료를 구비하기 어려운 국외지역에서의 지출 및 농어민에 대한 지출 등 대통령령으로 정하는 지출은 그러하지 아니하다. <개정 2010.12.30, 2011.12.31, 2013.6.7, 2018.12.24, 2022.12.31>
(2) Of the business promotion expenses spent by a domestic corporation on a single occasion of entertainment, those exceeding the amount prescribed by Presidential Decree that do not fall under any of the following subparagraphs shall not be included in deductible expenses in calculating the amount of income for each business year: Provided, That this shall not apply to expenditures prescribed by Presidential Decree where the fact of expenditure is objectively evident, such as expenditures in overseas areas where it is difficult to obtain evidence that they are business promotion expenses falling under any of the following subparagraphs, and expenditures to farmers or fishers:
1. 다음 각 목의 어느 하나에 해당하는 것(이하 "신용카드등"이라 한다)을 사용하여 지출하는 기업업무추진비
1. Business promotion expenses spent using any of the following (hereinafter referred to as "credit cards, etc."):
가. 「여신전문금융업법」에 따른 신용카드(신용카드와 유사한 것으로서 대통령령으로 정하는 것을 포함한다. 이하 제117조에서 같다)
(a) Credit cards under the Specialized Credit Financial Business Act (including those prescribed by Presidential Decree as similar to credit cards; the same applies hereinafter in Article 117);
나. 「조세특례제한법」 제126조의2제1항제2호에 따른 현금영수증(이하 "현금영수증"이라 한다)
(b) Cash receipts under Article 126-2 (1) 2 of the Restriction of Special Taxation Act (hereinafter referred to as "cash receipts");
2. 제121조 및 「소득세법」 제163조에 따른 계산서 또는 「부가가치세법」 제32조 및 제35조에 따른 세금계산서를 발급받아 지출하는 기업업무추진비
2. Business promotion expenses spent upon receiving an invoice under Article 121 of this Act and Article 163 of the Income Tax Act or a tax invoice under Articles 32 and 35 of the Value-Added Tax Act;
3. 제121조의2에 따른 매입자발행계산서 또는 「부가가치세법」 제34조의2제2항에 따른 매입자발행세금계산서를 발행하여 지출하는 기업업무추진비
3. Business promotion expenses spent upon issuing a purchaser-issued invoice under Article 121-2 or a purchaser-issued tax invoice under Article 34-2 (2) of the Value-Added Tax Act;
4. 대통령령으로 정하는 원천징수영수증을 발행하여 지출하는 기업업무추진비
4. Business promotion expenses spent upon issuing a withholding tax receipt prescribed by Presidential Decree.
③ 제2항제1호를 적용할 때 재화 또는 용역을 공급하는 신용카드등의 가맹점이 아닌 다른 가맹점의 명의로 작성된 매출전표 등을 발급받은 경우 해당 지출금액은 같은 항 같은 호에 따른 기업업무추진비로 보지 아니한다. <개정 2010.12.30, 2018.12.24, 2022.12.31>
(3) In applying paragraph (2) 1, where a sales slip, etc. prepared in the name of a merchant other than the merchant for credit cards, etc. that supplies the goods or services is received, the amount spent shall not be deemed business promotion expenses under that subparagraph of that paragraph.
④ 내국법인이 각 사업연도에 지출한 기업업무추진비(제2항에 따라 손금에 산입하지 아니하는 금액은 제외한다)로서 다음 각 호의 금액의 합계액을 초과하는 금액은 해당 사업연도의 소득금액을 계산할 때 손금에 산입하지 아니한다. <개정 2018.12.24, 2019.12.31, 2022.12.31>
(4) Business promotion expenses spent by a domestic corporation in each business year (excluding amounts not included in deductible expenses under paragraph (2)) that exceed the total of the following amounts shall not be included in deductible expenses in calculating the amount of income for the relevant business year:
1. 기본한도: 다음 계산식에 따라 계산한 금액 [표·그림: 원문 참고] ┌──────────────────────────────────────────┐│ 기본한도금액 = A × B × 1 ││ ─── ││ 12 ││ ││ A : 1천200만원(중소기업의 경우에는 3천600만원) ││ ││ B : 해당 사업연도의 개월 수[이 경우 개월 수는 역(曆)에 따라 계산하되, 1개월 미만의 ││일수는 1개월로 한다] │└──────────────────────────────────────────┘</img>
1. Basic limit: the amount calculated by the following formula: Basic limit = A x B x 1/12, where A is 12 million won (36 million won for a small and medium enterprise), and B is the number of months in the relevant business year [the number of months shall be calculated according to the calendar, and a period of less than one month shall be counted as one month];
2. 수입금액별 한도: 해당 사업연도의 수입금액(대통령령으로 정하는 수입금액만 해당한다)에 다음 표에 규정된 비율을 적용하여 산출한 금액. 다만, 특수관계인과의 거래에서 발생한 수입금액에 대해서는 그 수입금액에 다음 표에 규정된 비율을 적용하여 산출한 금액의 100분의 10에 상당하는 금액으로 한다. [표·그림: 원문 참고] ┌───────────────┬────────────────────────┐│수입금액 │비율 │├───────────────┼────────────────────────┤│가. 100억원 이하 │0.3퍼센트 │├───────────────┼────────────────────────┤│나. 100억원 초과 500억원 이하 │3천만원 + (수입금액 － 100억원) × 0.2퍼센트 │├───────────────┼────────────────────────┤│다. 500억원 초과 │1억1천만원 + (수입금액 － 500억원) × 0.03퍼센트│└───────────────┴────────────────────────┘</img>
2. Limit by revenue: the amount calculated by applying the rates in the following table to the revenue for the relevant business year (only revenue prescribed by Presidential Decree): Provided, That for revenue arising from transactions with related parties, it shall be an amount equal to 10/100 of the amount calculated by applying the rates in the following table to that revenue. [Table] Revenue / Rate: (a) 10 billion won or less / 0.3 percent; (b) over 10 billion won but not more than 50 billion won / 30 million won + (revenue - 10 billion won) x 0.2 percent; (c) over 50 billion won / 110 million won + (revenue - 50 billion won) x 0.03 percent
⑤ 제4항을 적용할 때 부동산임대업을 주된 사업으로 하는 등 대통령령으로 정하는 요건에 해당하는 내국법인의 경우에는 같은 항 각 호의 금액의 합계액의 100분의 50을 초과하는 금액은 해당 사업연도의 소득금액을 계산할 때 손금에 산입하지 아니한다. <신설 2018.12.24>
(5) In applying paragraph (4), for a domestic corporation that meets the requirements prescribed by Presidential Decree, such as having the real estate leasing business as its main business, the amount exceeding 50/100 of the total of the amounts under the subparagraphs of that paragraph shall not be included in deductible expenses in calculating the amount of income for the relevant business year.
⑥ 기업업무추진비의 범위 및 가액의 계산, 지출증명 보관 등에 필요한 사항은 대통령령으로 정한다. <개정 2010.12.30, 2018.12.24, 2022.12.31>
(6) Matters necessary for the scope of business promotion expenses, calculation of their value, retention of proof of expenditure, etc. shall be prescribed by Presidential Decree.
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