조세특례제한법 제127조(중복지원의 배제)
Restriction of Special Taxation Act, Article 127 (Exclusion of Duplicate Support)
① 내국인이 이 법에 따라 투자한 자산 또는 출자로 취득한 지분에 대하여 제8조의3제3항, 제24조, 제26조 및 제104조의15제1항을 적용받는 경우 다음 각 호의 금액을 투자금액, 출자금액 또는 취득금액에서 차감한다. <신설 2014.1.1, 2016.12.20, 2018.12.24, 2020.12.29, 2021.12.28, 2023.12.31>
(1) Where Article 8-3 (3), 24, 26, or 104-15 (1) applies to assets in which a Korean national has invested, or equity interests acquired through an investment of capital, under this Act, the following amounts shall be subtracted from the amount of investment, the amount of capital invested, or the acquisition amount:
1. 내국인이 자산에 대한 투자 또는 출자지분의 취득을 목적으로 다음 각 목의 어느 하나에 해당되는 국가 등(이하 이 조에서 "국가등"이라 한다)으로부터 출연금 등의 자산을 지급받아 투자 또는 출자에 지출하는 경우: 출연금 등의 자산을 투자 또는 출자에 지출한 금액에 상당하는 금액
1. Where a Korean national receives assets, such as contributions, from any of the following (hereinafter referred to as "the State, etc." in this Article) for the purpose of investing in assets or acquiring equity interests and spends them on the investment or capital investment: the amount equivalent to the amount of those assets, such as contributions, spent on the investment or capital investment;
가. 국가
(a) The State;
나. 지방자치단체
(b) A local government;
다. 「공공기관의 운영에 관한 법률」에 따른 공공기관
(c) A public institution under the Act on the Management of Public Institutions;
라. 「지방공기업법」에 따른 지방공기업
(d) A local public enterprise under the Local Public Enterprises Act.
2. 내국인이 자산에 대한 투자 또는 출자지분의 취득을 목적으로 「금융실명거래 및 비밀보장에 관한 법률」 제2조제1호 각 목의 어느 하나에 해당하는 금융회사등(이하 이 조에서 "금융회사등"이라 한다)으로부터 융자를 받아 투자 또는 출자에 지출하고 금융회사등에 지급하여야 할 이자비용의 전부 또는 일부를 국가등이 내국인을 대신하여 지급하는 경우: 대통령령으로 정하는 바에 따라 계산한 국가등이 지급하는 이자비용에 상당하는 금액
2. Where a Korean national obtains a loan from a financial company, etc. falling under any item of Article 2, subparagraph 1 of the Act on Real Name Financial Transactions and Confidentiality (hereinafter referred to as a "financial company, etc." in this Article) for the purpose of investing in assets or acquiring equity interests and spends it on the investment or capital investment, and the State, etc. pays, on behalf of the Korean national, all or part of the interest expenses payable to the financial company, etc.: the amount equivalent to the interest expenses paid by the State, etc., calculated as prescribed by Presidential Decree;
3. 내국인이 자산에 대한 투자 또는 출자지분의 취득을 목적으로 국가등으로부터 융자를 받아 투자 또는 출자에 지출하는 경우: 대통령령으로 정하는 바에 따라 계산한 국가등이 지원하는 이자지원금에 상당하는 금액
3. Where a Korean national obtains a loan from the State, etc. for the purpose of investing in assets or acquiring equity interests and spends it on the investment or capital investment: the amount equivalent to the interest subsidy provided by the State, etc., calculated as prescribed by Presidential Decree;
4. 내국인이 「법인세법」 제37조제1항 각 호의 어느 하나에 해당하는 사업에 필요한 자산에 대한 투자를 목적으로 해당 자산의 수요자 또는 편익을 받는 자로부터 같은 항에 따른 공사부담금을 제공받아 투자에 지출하는 경우: 공사부담금을 투자에 지출한 금액에 상당하는 금액
4. Where a Korean national receives construction contributions under Article 37 (1) of the Corporate Tax Act from the users or beneficiaries of assets for the purpose of investing in assets necessary for any of the businesses under the subparagraphs of that paragraph and spends them on the investment: the amount equivalent to the construction contributions spent on the investment.
② 내국인이 이 법에 따라 투자한 자산에 대하여 제8조의3제3항, 제24조 및 제26조가 동시에 적용되는 경우와 동일한 과세연도에 제19조제1항과 제29조의4, 제26조와 제29조의5, 제26조와 제30조의4가 동시에 적용되는 경우에는 각각 그 중 하나만을 선택하여 적용받을 수 있다. <개정 2010.1.1, 2010.12.27, 2015.12.15, 2016.12.20, 2018.12.24, 2020.12.29>
(2) Where Articles 8-3 (3), 24, and 26 apply simultaneously to assets in which a Korean national has invested under this Act, or where, in the same taxable year, Articles 19 (1) and 29-4, Articles 26 and 29-5, or Articles 26 and 30-4 apply simultaneously, the Korean national may choose only one of them in each case.
③ 내국인에 대하여 동일한 과세연도에 제8조의3제3항, 제24조, 제26조, 제29조의5, 제29조의7, 제29조의8제1항, 제30조의4, 제104조의14 및 제104조의15를 적용할 때 제121조의2 또는 제121조의4에 따라 소득세 또는 법인세를 감면하는 경우에는 해당 규정에 따라 공제할 세액에 해당 기업의 총주식 또는 총지분에 대한 내국인투자자의 소유주식 또는 지분의 비율을 곱하여 계산한 금액을 공제한다. <개정 2010.1.1, 2010.3.12, 2015.12.15, 2016.12.20, 2017.12.19, 2018.12.24, 2020.12.29, 2022.12.31>
(3) Where, in applying Articles 8-3 (3), 24, 26, 29-5, 29-7, 29-8 (1), 30-4, 104-14, and 104-15 to a Korean national for the same taxable year, income tax or corporate tax is reduced under Article 121-2 or 121-4, the amount to be deducted shall be the tax amount deductible under the relevant provision multiplied by the ratio of the shares or equity interests owned by Korean investors to the total shares or total equity interests of the relevant enterprise.
④ 내국인이 동일한 과세연도에 제6조, 제7조, 제12조의2, 제31조제4항ㆍ제5항, 제32조제4항, 제62조제4항, 제63조제1항, 제63조의2제1항, 제64조, 제66조부터 제68조까지, 제85조의6제1항ㆍ제2항, 제99조의9제2항, 제99조의11제1항, 제104조의24제1항, 제121조의8, 제121조의9제2항, 제121조의17제2항, 제121조의20제2항, 제121조의21제2항, 제121조의22제2항 및 제121조의33제2항에 따라 소득세 또는 법인세가 감면되는 경우와 제8조의3, 제13조의2, 제24조, 제25조의6, 제25조의8, 제26조, 제30조의4(제7조와 동시에 적용되는 경우는 제외한다), 제104조의14, 제104조의15, 제104조의22, 제104조의25, 제104조의35, 제122조의4제1항 및 제126조의7제8항에 따라 소득세 또는 법인세가 공제되는 경우를 동시에 적용받을 수 있는 경우에는 그 중 하나만을 선택하여 적용받을 수 있다. 다만, 제6조에 따라 소득세 또는 법인세를 감면받는 경우에는 제29조의7 또는 제29조의8을 동시에 적용하지 아니한다. <개정 2010.1.1, 2010.3.12, 2010.12.27, 2011.12.31, 2014.1.1, 2014.12.23, 2016.12.20, 2017.12.19, 2018.5.29, 2018.12.24, 2020.3.23, 2020.12.29, 2021.12.28, 2022.12.31, 2023.12.31, 2024.12.31, 2025.3.14, 2025.12.23>
(4) Where, for the same taxable year, a Korean national may simultaneously have income tax or corporate tax reduced under Articles 6, 7, 12-2, 31 (4) and (5), 32 (4), 62 (4), 63 (1), 63-2 (1), 64, 66 through 68, 85-6 (1) and (2), 99-9 (2), 99-11 (1), 104-24 (1), 121-8, 121-9 (2), 121-17 (2), 121-20 (2), 121-21 (2), 121-22 (2), and 121-33 (2) and have income tax or corporate tax deducted under Articles 8-3, 13-2, 24, 25-6, 25-8, 26, 30-4 (excluding where applied together with Article 7), 104-14, 104-15, 104-22, 104-25, 104-35, 122-4 (1), and 126-7 (8), the Korean national may choose only one of them: Provided, That where income tax or corporate tax is reduced under Article 6, Article 29-7 or 29-8 shall not apply simultaneously. <Amended 2010.1.1, 2010.3.12, 2010.12.27, 2011.12.31, 2014.1.1, 2014.12.23, 2016.12.20, 2017.12.19, 2018.5.29, 2018.12.24, 2020.3.23, 2020.12.29, 2021.12.28, 2022.12.31, 2023.12.31, 2024.12.31, 2025.3.14, 2025.12.23>
⑤ 내국인의 동일한 사업장에 대하여 동일한 과세연도에 제6조, 제7조, 제12조의2, 제31조제4항ㆍ제5항, 제32조제4항, 제62조제4항, 제63조제1항, 제63조의2제1항, 제64조, 제85조의6제1항ㆍ제2항, 제99조의9제2항, 제99조의11제1항, 제104조의24제1항, 제121조의8, 제121조의9제2항, 제121조의17제2항, 제121조의20제2항, 제121조의21제2항, 제121조의22제2항, 제121조의33제2항과 제121조의2 또는 제121조의4에 따른 소득세 또는 법인세의 감면규정 중 둘 이상의 규정이 적용될 수 있는 경우에는 그 중 하나만을 선택하여 적용받을 수 있다. <개정 2010.1.1, 2010.12.27, 2011.12.31, 2020.3.23, 2020.12.29, 2021.12.28, 2023.12.31>
(5) Where, for the same place of business of a Korean national in the same taxable year, two or more of the provisions on reduction of income tax or corporate tax under Articles 6, 7, 12-2, 31 (4) and (5), 32 (4), 62 (4), 63 (1), 63-2 (1), 64, 85-6 (1) and (2), 99-9 (2), 99-11 (1), 104-24 (1), 121-8, 121-9 (2), 121-17 (2), 121-20 (2), 121-21 (2), 121-22 (2), and 121-33 (2), and Article 121-2 or 121-4 may apply, the Korean national may choose only one of them.
⑥ 내국인의 동일한 사업장에 대하여 동일한 과세연도에 제121조의2 및 제121조의4에 따른 취득세 및 재산세의 감면규정이 모두 적용될 수 있는 경우에는 그 중 하나만을 선택하여 적용받을 수 있다. <개정 2010.1.1, 2010.12.27, 2014.12.23, 2015.12.15>
(6) Where, for the same place of business of a Korean national in the same taxable year, the provisions on reduction of acquisition tax and property tax under both Articles 121-2 and 121-4 may apply, the Korean national may choose only one of them.
⑦ 거주자가 토지등을 양도하여 둘 이상의 양도소득세의 감면규정을 동시에 적용받는 경우에는 그 거주자가 선택하는 하나의 감면규정만을 적용한다. 다만, 토지등의 일부에 대하여 특정의 감면규정을 적용받는 경우에는 남은 부분에 대하여 다른 감면규정을 적용받을 수 있다. <개정 2010.1.1>
(7) Where a resident transfers land, etc. and two or more provisions on reduction of capital gains tax apply simultaneously, only the one reduction provision chosen by the resident shall apply: Provided, That where a specific reduction provision is applied to part of the land, etc., another reduction provision may be applied to the remaining part.
⑧ 거주자가 토지등을 양도하여 제77조 및 제85조의7이 동시에 적용되는 경우에는 그 중 하나만을 선택하여 적용받을 수 있다. <개정 2010.1.1>
(8) Where a resident transfers land, etc. and Articles 77 and 85-7 apply simultaneously, the resident may choose only one of them.
⑨ 거주자가 주택을 양도하여 제98조의2와 제98조의3이 동시에 적용되는 경우에는 그 중 하나만을 선택하여 적용받을 수 있다. <개정 2010.1.1>
(9) Where a resident transfers a house and Articles 98-2 and 98-3 apply simultaneously, the resident may choose only one of them.
⑩ 제3항과 제4항을 적용할 때 제143조에 따라 세액감면을 적용받는 사업과 그 밖의 사업을 구분경리하는 경우로서 그 밖의 사업에 공제규정이 적용되는 경우에는 해당 세액감면과 공제는 중복지원에 해당하지 아니한다. <신설 2013.1.1>
(10) In applying paragraphs (3) and (4), where separate accounts are kept under Article 143 for a business to which a tax reduction applies and other businesses, and a deduction provision applies to the other businesses, the relevant tax reduction and deduction shall not constitute duplicate support.
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시행 2026.9.18 · 법률 · 재정경제부 소관