지방세특례제한법 제168조(중복지원의 배제)
Restriction of Special Local Taxation Act, Article 168 (Exclusion of Duplicate Support)
① 내국인이 이 법에 따라 투자한 자산에 대하여 제99조, 제103조, 제109조부터 제114조까지, 제137조 및 제151조제2항을 적용받는 경우 다음 각 호의 금액을 투자금액 또는 취득금액에서 차감한다.
(1) Where Articles 99, 103, 109 through 114, 137, and 151 (2) apply to assets in which a domestic person has invested under this Act, the following amounts shall be subtracted from the investment amount or acquisition amount:
1. 내국인이 자산에 대한 투자를 목적으로 국가, 지방자치단체, 「공공기관의 운영에 관한 법률」에 따른 공공기관 및 「지방공기업법」에 따른 지방공기업(이하 이 조에서 "국가등"이라 한다)으로부터 출연금 등의 자산을 지급받아 투자에 지출하는 경우: 출연금 등 중 투자에 지출한 금액에 상당하는 금액
1. Where a domestic person receives assets, such as contributions, from the State, a local government, a public institution under the Act on the Management of Public Institutions, or a local public enterprise under the Local Public Enterprises Act (hereinafter referred to as the "State, etc." in this Article) for the purpose of investing in assets and spends them on the investment: an amount equivalent to the amount of the contributions, etc. spent on the investment;
가. 국가
(a) The State;
나. 지방자치단체
(b) Local governments;
다. 「공공기관의 운영에 관한 법률」에 따른 공공기관
(c) Public institutions under the Act on the Management of Public Institutions;
라. 「지방공기업법」에 따른 지방공기업
(d) Local public enterprises under the Local Public Enterprises Act;
2. 내국인이 자산에 대한 투자를 목적으로 「금융실명거래 및 비밀보장에 관한 법률」 제2조제1호 각 목의 어느 하나에 해당하는 금융회사등(이하 이 조에서 "금융회사등"이라 한다)으로부터 융자를 받아 투자에 지출하고 금융회사등에 지급해야 할 이자비용의 전부 또는 일부를 국가등이 내국인을 대신하여 지급하는 경우: 대통령령으로 정하는 바에 따라 계산한 국가등이 지급하는 이자비용에 상당하는 금액
2. Where a domestic person borrows from a financial company, etc. falling under any of the items of subparagraph 1 of Article 2 of the Act on Real Name Financial Transactions and Confidentiality (hereinafter referred to as a "financial company, etc." in this Article) for the purpose of investing in assets and spends the loan on the investment, and the State, etc. pays all or part of the interest payable to the financial company, etc. on behalf of the domestic person: an amount equivalent to the interest paid by the State, etc., calculated as prescribed by Presidential Decree;
3. 내국인이 자산에 대한 투자를 목적으로 국가등으로부터 융자를 받아 투자에 지출하는 경우 : 대통령령으로 정하는 바에 따라 계산한 국가등이 지원하는 이자지원금에 상당하는 금액
3. Where a domestic person borrows from the State, etc. for the purpose of investing in assets and spends the loan on the investment: an amount equivalent to the interest subsidy provided by the State, etc., calculated as prescribed by Presidential Decree.
② 내국인이 이 법에 따라 투자한 자산에 대하여 제99조, 제103조, 제109조부터 제114조까지, 제137조, 제151조제2항이 동시에 적용되는 경우와 동일한 과세연도에 제114조와 제118조가 동시에 적용되는 경우에는 각각 그 중 하나만을 선택하여 적용받을 수 있다.
(2) Where Articles 99, 103, 109 through 114, 137, and 151 (2) apply simultaneously to assets in which a domestic person has invested under this Act, or where Articles 114 and 118 apply simultaneously in the same taxable year, the domestic person may choose to have only one of them applied in each case.
③ 내국인에 대하여 동일한 과세연도에 제99조, 제103조, 제109조부터 제114조까지, 제118조, 제137조, 제150조 및 제151조제2항을 적용할 때 제153조에 따라 개인지방소득세를 감면하는 경우에는 해당 규정에 따라 공제할 세액에 해당 기업의 총주식 또는 총지분에 대한 내국인투자자의 소유주식 또는 지분의 비율을 곱하여 계산한 금액의 100분의 10에 상당하는 금액을 공제한다.
(3) In applying Articles 99, 103, 109 through 114, 118, 137, 150, and 151 (2) to a domestic person in the same taxable year, where the individual local income tax is reduced under Article 153, an amount equivalent to 10/100 of the amount calculated by multiplying the tax amount to be deducted under the relevant provision by the ratio of shares or equity owned by domestic investors to the total shares or total equity of the enterprise shall be deducted.
④ 내국인이 동일한 과세연도에 제100조, 제101조, 제105조, 제122조, 제124조부터 제128조까지, 제135조 제1항ㆍ제2항, 제152조제1항, 제154조부터 제159조까지에 따라 지방소득세가 감면되는 경우와 제99조, 제103조, 제109조부터 114조까지, 제118조, 제137조, 제150조, 제151조, 제160조, 제162조 및 제165조에 따라 지방소득세가 공제되는 경우를 동시에 적용받을 수 있는 경우에는 그 중 하나만을 선택하여 적용받을 수 있다. <개정 2014.12.31>
(4) Where, in the same taxable year, a domestic person may receive both a reduction of local income tax under Articles 100, 101, 105, 122, 124 through 128, 135 (1) and (2), 152 (1), and 154 through 159 and a credit against local income tax under Articles 99, 103, 109 through 114, 118, 137, 150, 151, 160, 162, and 165, the domestic person may choose to have only one of them applied.
⑤ 내국인의 동일한 사업장에 대하여 동일한 과세연도에 제100조, 제101조, 제105조, 제122조, 제124조, 제125조, 제135조제1항ㆍ제2항, 제152조부터 제159조까지에 따른 지방소득세의 감면규정 중 둘 이상의 규정이 적용될 수 있는 경우에는 그 중 하나만을 선택하여 적용받을 수 있다.
(5) Where two or more of the provisions on reduction of local income tax under Articles 100, 101, 105, 122, 124, 125, 135 (1) and (2), and 152 through 159 may apply to the same place of business of a domestic person in the same taxable year, the domestic person may choose to have only one of them applied.
⑥ 거주자가 토지등을 양도하여 둘 이상의 양도소득분 개인지방소득세의 감면규정을 동시에 적용받는 경우에는 그 거주자가 선택하는 하나의 감면규정만을 적용한다. 다만, 토지등의 일부에 대하여 특정의 감면규정을 적용받는 경우에는 남은 부분에 대하여 다른 감면규정을 적용받을 수 있다.
(6) Where two or more provisions on reduction of the individual local income tax on capital gains apply simultaneously to a resident who transfers land, etc., only the one reduction provision chosen by the resident shall apply. However, where a particular reduction provision applies to part of the land, etc., another reduction provision may apply to the remaining part.
⑦ 거주자가 주택을 양도하여 이 법 제142조와 제143조가 동시에 적용되는 경우에는 그 중 하나만을 선택하여 적용받을 수 있다.
(7) Where Articles 142 and 143 of this Act apply simultaneously to a resident who transfers housing, the resident may choose to have only one of them applied.
⑧ 제3항과 제4항을 적용할 때 「조세특례제한법」제143조에 따라 세액감면을 적용받는 사업과 그 밖의 사업을 구분경리하는 경우로서 그 밖의 사업에 공제규정이 적용되는 경우에는 해당 세액감면과 공제는 중복지원에 해당하지 아니한다.
(8) In applying paragraphs (3) and (4), where separate accounts are kept, under Article 143 of the Restriction of Special Taxation Act, for a business to which a tax reduction applies and other businesses, and a credit provision applies to the other businesses, that tax reduction and credit shall not constitute duplicate support.
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시행 2026.6.2 · 법률 · 행정안전부 소관