소득세법 시행령 제155조(1세대1주택의 특례)
Enforcement Decree of the Income Tax Act, Article 155 (Special Rules for One House of One Household)
① 국내에 1주택을 소유한 1세대가 그 주택(이하 이 항에서 "종전의 주택"이라 한다)을 양도하기 전에 다른 주택(이하 이 조에서 "신규 주택"이라 한다)을 취득(자기가 건설하여 취득한 경우를 포함한다)함으로써 일시적으로 2주택이 된 경우 종전의 주택을 취득한 날부터 1년 이상이 지난 후 신규 주택을 취득하고 신규 주택을 취득한 날부터 다음 각 호의 구분에 따른 기간 이내에 종전의 주택을 양도하는 경우(제18항에 따른 사유에 해당하는 경우를 포함한다)에는 이를 1세대1주택으로 보아 제154조제1항을 적용한다. 이 경우 제154조제1항제1호, 같은 항 제2호가목 및 같은 항 제3호의 어느 하나에 해당하는 경우에는 종전의 주택을 취득한 날부터 1년 이상이 지난 후 다른 주택을 취득하는 요건을 적용하지 않으며, 종전의 주택 및 그 부수토지의 일부가 제154조제1항제2호가목에 따라 협의매수되거나 수용되는 경우로서 해당 잔존하는 주택 및 그 부수 토지를 그 양도일 또는 수용일부터 5년 이내에 양도하는 때에는 해당 잔존하는 주택 및 그 부수토지의 양도는 종전의 주택 및 그 부수토지의 양도 또는 수용에 포함되는 것으로 본다. <개정 2023.2.28, 2026.9.30>
(1) Where one household that owns one house in Korea temporarily comes to own two houses because it acquires another house (including one it built and acquired itself) (hereinafter referred to as "new housing" in this Article) before transferring that house (hereinafter referred to as "former housing" in this paragraph), and it acquires the new housing after one year or more has passed since the date of acquiring the former housing and transfers the former housing within the period specified in the following subparagraphs from the date of acquiring the new housing (including cases falling under a reason under paragraph (18)), Article 154 (1) shall apply by deeming the household to have one house of one household. In such cases, where any of Article 154 (1) 1, item (a) of subparagraph 2 of the same paragraph, or subparagraph 3 of the same paragraph applies, the requirement to acquire the other house after one year or more has passed since the date of acquiring the former housing shall not apply; and where part of the former housing and its attached land is purchased by agreement or expropriated under Article 154 (1) 2 (a) and the remaining housing and its attached land are transferred within five years from the date of that transfer or expropriation, the transfer of the remaining housing and its attached land shall be deemed included in the transfer or expropriation of the former housing and its attached land:
1. 신규 주택의 취득일 현재 종전의 주택이 조정대상지역에 있는 상태에서 조정대상지역에 있는 신규 주택을 취득[조정대상지역의 공고가 있은 날 이전에 신규 주택(신규 주택을 취득할 수 있는 권리를 포함한다. 이하 이 호에서 같다)을 취득하거나 신규 주택을 취득하기 위해 매매계약을 체결하고 계약금을 지급한 사실이 증명서류에 의해 확인되는 경우는 제외한다]하는 경우: 2년
1. Where, as at the date of acquiring the new housing, the former housing is located in an adjustment target area and the household acquires new housing located in an adjustment target area [excluding where documentary evidence confirms that the household acquired the new housing (including a right to acquire new housing; the same applies hereafter in this subparagraph) on or before the date of public announcement of the adjustment target area, or concluded a sales contract and paid the down payment to acquire the new housing]: two years;
2. 제1호 외의 경우: 3년
2. Cases other than those under subparagraph 1: three years.
②상속받은 주택[조합원입주권 또는 분양권을 상속받아 사업시행 완료 후 취득한 신축주택을 포함하며, 피상속인이 상속개시 당시 2 이상의 주택{상속받은 1주택이 「도시 및 주거환경정비법」에 따른 재개발사업(이하 "재개발사업"이라 한다), 재건축사업(이하 "재건축사업"이라 한다) 또는 「빈집 및 소규모주택 정비에 관한 특례법」에 따른 소규모재건축사업, 소규모재개발사업, 가로주택정비사업, 자율주택정비사업(이하 "소규모재건축사업등"이라 한다)의 시행으로 2 이상의 주택이 된 경우를 포함한다}을 소유한 경우에는 다음 각 호의 순위에 따른 1주택을 말한다]과 그 밖의 주택(상속개시 당시 보유한 주택 또는 상속개시 당시 보유한 조합원입주권이나 분양권에 의하여 사업시행 완료 후 취득한 신축주택만 해당하며, 상속개시일부터 소급하여 2년 이내에 피상속인으로부터 증여받은 주택 또는 증여받은 조합원입주권이나 분양권에 의하여 사업시행 완료 후 취득한 신축주택은 제외한다. 이하 이 항에서 "일반주택"이라 한다)을 국내에 각각 1개씩 소유하고 있는 1세대가 일반주택을 양도하는 경우에는 국내에 1개의 주택을 소유하고 있는 것으로 보아 제154조제1항을 적용한다. 다만, 상속인과 피상속인이 상속개시 당시 1세대인 경우에는 1주택을 보유하고 1세대를 구성하는 자가 직계존속(배우자의 직계존속을 포함하며, 세대를 합친 날 현재 직계존속 중 어느 한 사람 또는 모두가 60세 이상으로서 1주택을 보유하고 있는 경우만 해당한다)을 동거봉양하기 위하여 세대를 합침에 따라 2주택을 보유하게 되는 경우로서 합치기 이전부터 보유하고 있었던 주택만 상속받은 주택으로 본다(이하 제3항, 제7항제1호, 제156조의2제7항제1호 및 제156조의3제5항제1호에서 같다). <개정 1997.12.31, 2002.10.1, 2002.12.30, 2008.2.22, 2010.2.18, 2012.2.2, 2013.2.15, 2014.2.21, 2017.2.3, 2018.2.13, 2020.2.11, 2021.2.17, 2022.2.15>
(2) Where one household that owns in Korea one inherited house [including newly built housing acquired after completion of a project by inheriting a union member's right to move in or a right to purchase pre-sale housing; and where the decedent owned two or more houses at the time inheritance commenced {including where one inherited house became two or more houses through the implementation of a redevelopment project (hereinafter referred to as "redevelopment project") or a reconstruction project (hereinafter referred to as "reconstruction project") under the Act on the Improvement of Urban Areas and Residential Environments, or a small-scale reconstruction project, small-scale redevelopment project, street housing improvement project, or autonomous housing improvement project under the Act on Special Cases concerning Unoccupied House or Small-Scale Housing Improvement (hereinafter referred to as "small-scale reconstruction project, etc.")}, meaning the one house determined in the order of priority in the following subparagraphs] and one other house (limited to housing held at the time inheritance commenced, or newly built housing acquired after completion of a project by virtue of a union member's right to move in or a right to purchase pre-sale housing held at the time inheritance commenced, and excluding housing received as a gift from the decedent within two years before the date inheritance commenced, or newly built housing acquired after completion of a project by virtue of a union member's right to move in or a right to purchase pre-sale housing received as such a gift; hereinafter referred to as "ordinary housing" in this paragraph) transfers the ordinary housing, Article 154 (1) shall apply by deeming the household to own one house in Korea: Provided, That where the heir and the decedent were one household at the time inheritance commenced, only housing that a person who owns one house and forms one household had owned before combining households, where that person came to own two houses by combining households to live with and support his or her lineal ascendant (including a lineal ascendant of the spouse, and limited to where, as at the date of combining households, either or both of the lineal ascendants are aged 60 or older and own one house), shall be deemed inherited housing (the same applies hereafter in paragraph (3), paragraph (7) 1, Article 156-2 (7) 1, and Article 156-3 (5) 1).
1. 피상속인이 소유한 기간이 가장 긴 1주택
1. The one house that the decedent owned for the longest period;
2. 피상속인이 소유한 기간이 같은 주택이 2이상일 경우에는 피상속인이 거주한 기간이 가장 긴 1주택
2. Where there are two or more houses that the decedent owned for the same period, the one house in which the decedent resided for the longest period;
3. 피상속인이 소유한 기간 및 거주한 기간이 모두 같은 주택이 2이상일 경우에는 피상속인이 상속개시당시 거주한 1주택
3. Where there are two or more houses for which both the period owned and the period resided by the decedent are the same, the one house in which the decedent resided at the time inheritance commenced;
4. 피상속인이 거주한 사실이 없는 주택으로서 소유한 기간이 같은 주택이 2이상일 경우에는 기준시가가 가장 높은 1주택(기준시가가 같은 경우에는 상속인이 선택하는 1주택)
4. Where there are two or more houses in which the decedent never resided and which were owned for the same period, the one house with the highest standard market price (or, where the standard market prices are the same, the one house chosen by the heir).
③제154조제1항을 적용할 때 공동상속주택[상속으로 여러 사람이 공동으로 소유하는 1주택을 말하며, 피상속인이 상속개시 당시 2 이상의 주택(상속받은 1주택이 재개발사업, 재건축사업 또는 소규모재건축사업등의 시행으로 2 이상의 주택이 된 경우를 포함한다)을 소유한 경우에는 제2항 각 호의 순위에 따른 1주택을 말한다] 외의 다른 주택을 양도하는 때에는 해당 공동상속주택은 해당 거주자의 주택으로 보지 아니한다. 다만, 상속지분이 가장 큰 상속인의 경우에는 그러하지 아니하며, 상속지분이 가장 큰 상속인이 2명 이상인 경우에는 그 2명 이상의 사람 중 다음 각 호의 순서에 따라 해당 각 호에 해당하는 사람이 그 공동상속주택을 소유한 것으로 본다. <개정 1995.12.30, 2017.2.3, 2020.2.11, 2022.2.15>
(3) In applying Article 154 (1), when a house other than jointly inherited housing [meaning one house owned jointly by several persons through inheritance; and where the decedent owned two or more houses at the time inheritance commenced (including where one inherited house became two or more houses through the implementation of a redevelopment project, reconstruction project, or small-scale reconstruction project, etc.), meaning the one house determined in the order of priority in the subparagraphs of paragraph (2)] is transferred, the jointly inherited housing shall not be deemed housing of the relevant resident: Provided, That this shall not apply to the heir with the largest inheritance share, and where two or more heirs have the largest inheritance share, the person falling under the following subparagraphs, in the order listed, from among those persons shall be deemed to own the jointly inherited housing:
1. 당해 주택에 거주하는 자
1. The person residing in the housing;
2. 삭제<2008.2.22>
2. Deleted. <2008.2.22>
3. 최연장자
3. The eldest person.
④1주택을 보유하고 1세대를 구성하는 자가 1주택을 보유하고 있는 60세 이상의 직계존속(다음 각 호의 사람을 포함하며, 이하 이 조에서 같다)을 동거봉양하기 위하여 세대를 합침으로써 1세대가 2주택을 보유하게 되는 경우 합친 날부터 10년 이내에 먼저 양도하는 주택은 이를 1세대1주택으로 보아 제154조제1항을 적용한다. <개정 1996.12.31, 1999.12.31, 2002.10.1, 2009.2.4, 2012.2.2, 2018.2.13, 2019.2.12, 2025.12.30>
(4) Where one household comes to own two houses because a person who owns one house and forms one household combines households to live with and support a lineal ascendant aged 60 or older who owns one house (including the following persons; the same applies hereafter in this Article), the house first transferred within ten years from the date of combining shall be deemed one house of one household and Article 154 (1) shall apply:
1. 배우자의 직계존속으로서 60세 이상인 사람
1. A lineal ascendant of the spouse who is aged 60 or older;
2. 직계존속(배우자의 직계존속을 포함한다) 중 어느 한 사람이 60세 미만인 경우
2. Where either of the lineal ascendants (including lineal ascendants of the spouse) is under 60 years of age;
3. 「국민건강보험법 시행령」 별표 2 제3호가목3), 같은 호 나목2) 또는 같은 호 마목에 따른 요양급여를 받는 60세 미만의 직계존속(배우자의 직계존속을 포함한다)으로서 재정경제부령으로 정하는 사람
3. A lineal ascendant under 60 years of age (including a lineal ascendant of the spouse) who receives medical care benefits under subparagraph 3 (a) 3), (b) 2), or (e) of Table 2 of the Enforcement Decree of the National Health Insurance Act, and who is prescribed by Ordinance of the Ministry of Economy and Finance.
⑤1주택을 보유하는 자가 1주택을 보유하는 자와 혼인함으로써 1세대가 2주택을 보유하게 되는 경우 또는 1주택을 보유하고 있는 60세 이상의 직계존속을 동거봉양하는 무주택자가 1주택을 보유하는 자와 혼인함으로써 1세대가 2주택을 보유하게 되는 경우 각각 혼인한 날부터 10년 이내에 먼저 양도하는 주택은 이를 1세대1주택으로 보아 제154조제1항을 적용한다. <개정 1996.12.31, 1999.12.31, 2000.12.29, 2002.10.1, 2009.2.4, 2012.2.2, 2024.11.12>
(5) Where one household comes to own two houses because a person who owns one house marries another person who owns one house, or because a person who owns no housing and lives with and supports a lineal ascendant aged 60 or older who owns one house marries a person who owns one house, the house first transferred within ten years from the date of marriage in each case shall be deemed one house of one household and Article 154 (1) shall apply.
⑥다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 주택과 그밖의 주택(이하 이 항에서 "일반주택"이라 한다)을 국내에 각각 1개씩 소유하고 있는 1세대가 일반주택을 양도하는 경우에는 국내에 1개의 주택을 소유하고 있는 것으로 보아 제154조제1항을 적용한다. <개정 2002.12.30, 2005.2.19, 2007.8.17, 2010.2.18, 2010.12.29, 2019.12.31, 2020.5.26, 2024.5.7, 2024.9.10>
(6) Where one household that owns in Korea one house falling under any of the following subparagraphs and one other house (hereinafter referred to as "ordinary housing" in this paragraph) transfers the ordinary housing, Article 154 (1) shall apply by deeming the household to own one house in Korea:
1. 「문화유산의 보존 및 활용에 관한 법률」에 따른 지정문화유산, 「근현대문화유산의 보존 및 활용에 관한 법률」에 따른 국가등록문화유산 및 「자연유산의 보존 및 활용에 관한 법률」에 따른 천연기념물등
1. Designated cultural heritage under the Act on the Conservation and Utilization of Cultural Heritage, nationally registered cultural heritage under the Act on the Conservation and Utilization of Modern Cultural Heritage, and natural monuments, etc. under the Act on the Conservation and Utilization of Natural Heritage;
2. 삭제<1999.2.8>
2. Deleted. <1999.2.8>
3. 삭제<1999.2.8>
3. Deleted. <1999.2.8>
⑦다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 주택으로서 수도권 밖의 지역 중 읍지역(도시지역안의 지역을 제외한다) 또는 면지역에 소재하는 주택(이하 이 조에서 "농어촌주택"이라 한다)과 그 밖의 주택(이하 이 항 및 제11항부터 제13항까지에서 "일반주택"이라 한다)을 국내에 각각 1개씩 소유하고 있는 1세대가 일반주택을 양도하는 경우에는 국내에 1개의 주택을 소유하고 있는 것으로 보아 제154조제1항을 적용한다. 다만, 제3호의 주택에 대해서는 그 주택을 취득한 날부터 5년 이내에 일반주택을 양도하는 경우에 한정하여 적용한다. <개정 2003.12.30, 2005.2.19, 2008.11.28, 2016.2.17, 2021.2.17>
(7) Where one household that owns in Korea one house falling under any of the following subparagraphs and located in an Eup area (excluding areas within an urban area) or a Myeon area outside the Seoul metropolitan area (hereinafter referred to as "rural housing" in this Article) and one other house (hereinafter referred to as "ordinary housing" in this paragraph and paragraphs (11) through (13)) transfers the ordinary housing, Article 154 (1) shall apply by deeming the household to own one house in Korea: Provided, That for housing under subparagraph 3, this shall apply only where the ordinary housing is transferred within five years from the date of acquiring that housing:
1. 상속받은 주택(피상속인이 취득후 5년이상 거주한 사실이 있는 경우에 한한다)
1. Inherited housing (limited to where the decedent resided in it for five years or more after acquiring it);
2. 이농인(어업에서 떠난 자를 포함한다. 이하 이 조에서 같다)이 취득일후 5년이상 거주한 사실이 있는 이농주택
2. Housing of a person who has left farming, in which the person who has left farming (including a person who has left fishing; the same applies hereafter in this Article) resided for five years or more after the date of acquisition;
3. 영농 또는 영어의 목적으로 취득한 귀농주택
3. Housing for returning to farming acquired for the purpose of farming or fishing.
⑧ 재정경제부령으로 정하는 취학, 근무상의 형편, 질병의 요양, 그 밖에 부득이한 사유(이하 이 항에서 "부득이한 사유"라 한다)로 취득한 수도권 밖에 소재하는 주택과 그 밖의 주택(이하 이 항에서 "일반주택"이라 한다)을 국내에 각각 1개씩 소유하고 있는 1세대가 부득이한 사유가 해소된 날부터 3년 이내에 일반주택을 양도하는 경우에는 국내에 1개의 주택을 소유하고 있는 것으로 보아 제154조제1항을 적용한다. <신설 2008.11.28, 2012.2.2, 2025.12.30>
(8) Where one household that owns in Korea one house located outside the Seoul metropolitan area that was acquired for schooling, work circumstances, medical treatment, or another unavoidable reason prescribed by Ordinance of the Ministry of Economy and Finance (hereinafter referred to as "unavoidable reason" in this paragraph) and one other house (hereinafter referred to as "ordinary housing" in this paragraph) transfers the ordinary housing within three years from the date on which the unavoidable reason ceased, Article 154 (1) shall apply by deeming the household to own one house in Korea.
⑨제7항제2호에서 "이농주택"이라 함은 영농 또는 영어에 종사하던 자가 전업으로 인하여 다른 시(특별자치시와「제주특별자치도 설치 및 국제자유도시 조성을 위한 특별법」 제10조제2항에 따라 설치된 행정시를 포함한다)ㆍ구(특별시 및 광역시의 구를 말한다)ㆍ읍ㆍ면으로 전출함으로써 거주자 및 그 배우자와 생계를 같이하는 가족 전부 또는 일부가 거주하지 못하게 되는 주택으로서 이농인이 소유하고 있는 주택을 말한다. <개정 1995.12.30, 2013.2.15, 2016.1.22, 2023.2.28>
(9) The term "housing of a person who has left farming" in paragraph (7) 2 means housing owned by a person who has left farming, in which all or some of the family members sharing a livelihood with the resident and his or her spouse can no longer reside because the person who was engaged in farming or fishing moved out to another Si (including a Special Self-Governing City and an administrative city established under Article 10 (2) of the Special Act on the Establishment of Jeju Special Self-Governing Province and the Development of Free International City), Gu (meaning a Gu of a Special Metropolitan City or Metropolitan City), Eup, or Myeon upon changing occupation.
⑩제7항제3호에서 "귀농주택"이란 영농 또는 영어에 종사하고자 하는 자가 취득(귀농이전에 취득한 것을 포함한다)하여 거주하고 있는 주택으로서 다음 각 호의 요건을 갖춘 것을 말한다. <개정 1998.4.1, 2002.12.30, 2007.2.28, 2008.2.29, 2009.2.4, 2014.2.21, 2016.2.17, 2016.3.31, 2019.2.12, 2022.2.15, 2025.12.30, 2026.2.27>
(10) The term "housing for returning to farming" in paragraph (7) 3 means housing acquired (including housing acquired before returning to farming) and resided in by a person who intends to engage in farming or fishing, that meets the following requirements:
1. 삭제<2016.2.17>
1. Deleted. <2016.2.17>
2. 취득 당시에 법 제89조제1항제3호 각 목 외의 부분에 따른 고가주택에 해당하지 아니할 것
2. It shall not be high-priced housing under Article 89 (1) 3 of the Act, other than its items, at the time of acquisition;
3. 대지면적이 660제곱미터이내일 것
3. The site area shall be not more than 660 square meters;
4. 영농 또는 영어의 목적으로 취득하는 것으로서 다음 각 목의 어느 하나에 해당할 것
4. It shall be acquired for the purpose of farming or fishing and fall under any of the following items:
가. 1,000제곱미터 이상의 농지를 소유하는 자 또는 그 배우자가 해당 농지소재지(제153조제3항에 따른 농지소재지를 말한다. 이하 이 조에서 같다)에 있는 주택을 취득하는 것일 것
(a) It is housing located in the place where the farmland is located (meaning the place where the farmland is located under Article 153 (3); the same applies hereafter in this Article), acquired by a person who owns 1,000 square meters or more of farmland or by his or her spouse;
나. 1,000제곱미터 이상의 농지를 소유하는 자 또는 그 배우자가 해당 농지를 소유하기 전 1년 이내에 해당 농지소재지에 있는 주택을 취득하는 것일 것
(b) It is housing located in the place where the farmland is located, acquired by a person who owns 1,000 square meters or more of farmland or by his or her spouse within one year before acquiring that farmland;
다. 재정경제부령으로 정하는 어업인 또는 그 배우자가 취득하는 것일 것
(c) It is acquired by a fisher prescribed by Ordinance of the Ministry of Economy and Finance or by his or her spouse;
5. 세대전원이 이사(재정경제부령으로 정하는 취학, 근무상의 형편, 질병의 요양, 그 밖의 부득이한 사유로 세대의 구성원 중 일부가 이사하지 못하는 경우를 포함한다)하여 거주할 것
5. All members of the household shall move into and reside in it (including where some members of the household cannot move in for schooling, work circumstances, medical treatment, or another unavoidable reason prescribed by Ordinance of the Ministry of Economy and Finance).
⑪귀농으로 인하여 세대전원이 농어촌주택으로 이사하는 경우에는 귀농후 최초로 양도하는 1개의 일반주택에 한하여 제7항 본문의 규정을 적용한다.
(11) Where all members of the household move into rural housing upon returning to farming, the main sentence of paragraph (7) shall apply only to the first one ordinary house transferred after returning to farming.
⑫제7항의 규정을 적용받은 귀농주택 소유자가 귀농일(귀농주택에 주민등록을 이전하여 거주를 개시한 날을 말하며, 제10항제4호나목에 따라 주택을 취득한 후 해당 농지를 취득하는 경우에는 귀농주택에 주민등록을 이전하여 거주를 개시한 후 농지를 취득한 날을 말한다)부터 계속하여 3년 이상 영농 또는 영어에 종사하지 아니하거나 그 기간 동안 해당 주택에 거주하지 아니한 경우 그 양도한 일반주택은 1세대1주택으로 보지 아니하며, 해당 귀농주택 소유자는 3년 이상 영농 또는 영어에 종사하지 아니하거나 그 기간 동안 해당 주택에 거주하지 아니하는 사유가 발생한 날이 속하는 달의 말일부터 2개월 이내에 다음 계산식에 따라 계산한 금액을 양도소득세로 신고ㆍ납부하여야 한다. 이 경우 3년의 기간을 계산함에 있어 그 기간 중에 상속이 개시된 때에는 피상속인의 영농 또는 영어의 기간과 상속인의 영농 또는 영어의 기간을 통산한다. <개정 2013.2.15, 2016.3.31> [표·그림: 원문 참고] ┌───────────────────────────────┐│ 납부할 양도소득 일반주택 양도 당시 제7항을 적용하지 아니 ││ 세 = 하였을 경우에 ││ 납부하였을 세액 － 일반주택 양도 당시 제 ││ 7항을 적용받아 납부한 세액 │└───────────────────────────────┘</img>
(12) Where the owner of housing for returning to farming to which paragraph (7) has been applied does not engage in farming or fishing continuously for three years or more from the date of returning to farming (meaning the date of moving his or her resident registration to the housing for returning to farming and beginning to reside there, or, where the farmland is acquired after acquiring the housing under paragraph (10) 4 (b), the date of acquiring the farmland after moving his or her resident registration to the housing for returning to farming and beginning to reside there), or does not reside in the housing during that period, the ordinary housing transferred shall not be deemed one house of one household, and the owner of the housing for returning to farming shall report and pay, as capital gains tax, the amount calculated by the following formula within two months from the last day of the month in which the reason for not engaging in farming or fishing for three years or more, or not residing in the housing during that period, arises. In such cases, in calculating the three-year period, where inheritance commences during the period, the decedent's period of farming or fishing and the heir's period of farming or fishing shall be aggregated. [Formula] Capital gains tax payable = Tax that would have been paid had paragraph (7) not been applied at the time of transferring the ordinary housing - Tax paid with paragraph (7) applied at the time of transferring the ordinary housing
⑬제7항을 적용받으려는 자는 재정경제부령으로 정하는 1세대1주택 특례적용신고서를 법 제105조 또는 법 제110조에 따른 양도소득세 과세표준신고기한 내에 재정경제부령으로 정하는 서류와 함께 제출하여야 한다. 이 경우 납세지 관할세무서장은 「전자정부법」 제36조제1항에 따른 행정정보의 공동이용을 통하여 다음 각 호의 서류를 확인하여야 하며, 제1호의 경우 신고인이 확인에 동의하지 아니하는 경우에는 이를 제출하도록 하여야 한다. <개정 2006.6.12, 2008.2.29, 2008.12.31, 2010.5.4, 2012.2.2, 2018.2.13, 2025.12.30>
(13) A person who intends to have paragraph (7) applied shall submit a report on application of the special rules for one house of one household, as prescribed by Ordinance of the Ministry of Economy and Finance, together with the documents prescribed by Ordinance of the Ministry of Economy and Finance, within the deadline for the return of tax base for capital gains under Article 105 or 110 of the Act. In such cases, the head of the tax office having jurisdiction over the place of tax payment shall verify the following documents through the joint use of administrative information under Article 36 (1) of the Electronic Government Act, and in the case of subparagraph 1, where the reporting person does not consent to the verification, shall have the person submit it:
1. 주민등록표 등ㆍ초본
1. A certified copy and an abstract of the resident registration record;
2. 일반주택의 토지ㆍ건축물대장 및 토지ㆍ건물 등기사항증명서
2. The land ledger and building ledger, and the certificates of registered matters for the land and building, of the ordinary housing;
3. 농어촌주택의 토지ㆍ건축물대장 및 토지ㆍ건물 등기사항증명서
3. The land ledger and building ledger, and the certificates of registered matters for the land and building, of the rural housing;
4. 취득농지의 등기부 등본
4. A certified copy of the register of the acquired farmland.
⑭제7항 내지 제13항을 적용함에 있어서 농어촌주택의 범위등에 관하여 필요한 사항은 재정경제부령으로 정한다. <개정 1998.4.1, 2008.2.29, 2025.12.30>
(14) In applying paragraphs (7) through (13), matters necessary concerning the scope of rural housing, etc. shall be prescribed by Ordinance of the Ministry of Economy and Finance.
⑮ 제154조제1항을 적용할 때 「건축법 시행령」 별표 1 제1호다목에 해당하는 다가구주택은 한 가구가 독립하여 거주할 수 있도록 구획된 부분을 각각 하나의 주택으로 본다. 다만, 해당 다가구주택을 구획된 부분별로 양도하지 아니하고 하나의 매매단위로 하여 양도하는 경우에는 그 전체를 하나의 주택으로 본다. <개정 2012.2.2, 2015.2.3>
(15) In applying Article 154 (1), each part of a multi-household house falling under subparagraph 1 (c) of Table 1 of the Enforcement Decree of the Building Act that is partitioned so that one household can reside in it independently shall be deemed one house: Provided, That where the multi-household house is transferred as a single unit of sale rather than part by part, the whole shall be deemed one house.
<16>제1항을 적용(수도권에 1주택을 소유한 경우에 한정한다)할 때 수도권에 소재한 법인 또는 「지방자치분권 및 지역균형발전에 관한 특별법」 제2조제14호에 따른 공공기관이 수도권 밖의 지역으로 이전하는 경우로서 법인의 임원과 사용인 및 공공기관의 종사자가 구성하는 1세대가 취득하는 다른 주택이 해당 공공기관 또는 법인이 이전한 시(특별자치시ㆍ광역시 및 「제주특별자치도 설치 및 국제자유도시 조성을 위한 특별법」 제10조제2항에 따라 설치된 행정시를 포함한다. 이하 이 항에서 같다)ㆍ군 또는 이와 연접한 시ㆍ군의 지역에 소재하는 경우에는 제1항 중 "3년"을 "5년"으로 본다. 이 경우 해당 1세대에 대해서는 종전의 주택을 취득한 날부터 1년 이상이 지난 후 다른 주택을 취득하는 요건을 적용하지 아니한다. <개정 2012.6.29, 2013.2.15, 2014.3.11, 2016.1.22, 2019.2.12, 2021.6.8, 2023.7.7>
(16) In applying paragraph (1) (limited to where one house is owned in the Seoul metropolitan area), where a corporation located in the Seoul metropolitan area or a public institution under Article 2 14 of the Special Act on Local Decentralization and Balanced Regional Development relocates to an area outside the Seoul metropolitan area, and the other house acquired by one household formed by an officer or employee of the corporation or a worker of the public institution is located in the area of the Si (including a Special Self-Governing City, a Metropolitan City, and an administrative city established under Article 10 (2) of the Special Act on the Establishment of Jeju Special Self-Governing Province and the Development of Free International City; the same applies hereafter in this paragraph) or Gun to which the public institution or corporation relocated, or of a Si or Gun adjacent to it, "three years" in paragraph (1) shall be read as "five years". In such cases, the requirement to acquire the other house after one year or more has passed since the date of acquiring the former housing shall not apply to that household.
<17> 삭제 <2022.2.15>
(17) Deleted. <2022.2.15>
<18> 법 제89조제1항제4호나목에서 "대통령령으로 정하는 사유"란 다른 주택을 취득한 날부터 3년이 되는 날 현재 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우를 말한다. <신설 2017.2.3, 2018.2.9, 2020.2.11, 2021.2.17, 2022.2.15, 2022.2.17>
(18) The term "reason prescribed by Presidential Decree" in Article 89 (1) 4 (b) of the Act means any of the following cases as at the date on which three years have passed since the date of acquiring the other house:
1. 「한국자산관리공사 설립 등에 관한 법률」에 따른 한국자산관리공사에 매각을 의뢰한 경우
1. Where a sale has been entrusted to the Korea Asset Management Corporation under the Act on the Establishment of Korea Asset Management Corporation, etc.;
2. 법원에 경매를 신청한 경우
2. Where an auction has been applied for to a court;
3. 「국세징수법」에 따른 공매가 진행 중인 경우
3. Where a public sale under the National Tax Collection Act is in progress;
4. 재개발사업, 재건축사업 또는 소규모재건축사업등의 시행으로 「도시 및 주거환경정비법」 제73조 또는 「빈집 및 소규모주택 정비에 관한 특례법」 제36조에 따라 현금으로 청산을 받아야 하는 토지등소유자가 사업시행자를 상대로 제기한 현금청산금 지급을 구하는 소송절차가 진행 중인 경우 또는 소송절차는 종료되었으나 해당 청산금을 지급받지 못한 경우
4. Where, due to the implementation of a redevelopment project, reconstruction project, or small-scale reconstruction project, etc., a lawsuit filed against the project implementer by an owner of land, etc. who is to be settled in cash under Article 73 of the Act on the Improvement of Urban Areas and Residential Environments or Article 36 of the Act on Special Cases concerning Unoccupied House or Small-Scale Housing Improvement, seeking payment of the cash settlement, is in progress, or where the lawsuit has ended but the settlement money has not been paid;
5. 재개발사업, 재건축사업 또는 소규모재건축사업등의 시행으로 「도시 및 주거환경정비법」 제73조 또는 「빈집 및 소규모주택 정비에 관한 특례법」 제36조에 따라 사업시행자가 「도시 및 주거환경정비법」 제2조제9호 또는 「빈집 및 소규모주택 정비에 관한 특례법」 제2조제6호에 따른 토지등소유자(이하 이 호에서 "토지등소유자"라 한다)를 상대로 신청ㆍ제기한 수용재결 또는 매도청구소송 절차가 진행 중인 경우 또는 재결이나 소송절차는 종료되었으나 토지등소유자가 해당 매도대금 등을 지급받지 못한 경우
5. Where, due to the implementation of a redevelopment project, reconstruction project, or small-scale reconstruction project, etc., a procedure for an expropriation ruling or a lawsuit demanding sale, applied for or filed by the project implementer under Article 73 of the Act on the Improvement of Urban Areas and Residential Environments or Article 36 of the Act on Special Cases concerning Unoccupied House or Small-Scale Housing Improvement against an owner of land, etc. under Article 2 9 of the Act on the Improvement of Urban Areas and Residential Environments or Article 2 6 of the Act on Special Cases concerning Unoccupied House or Small-Scale Housing Improvement (hereinafter referred to as "owner of land, etc." in this subparagraph), is in progress, or where the ruling or lawsuit has ended but the owner of land, etc. has not been paid the sale price, etc.
<19> 제2항 및 제3항을 적용할 때 상속주택 외의 주택을 양도할 때까지 상속주택을 「민법」 제1013조에 따라 협의분할하여 등기하지 아니한 경우에는 같은 법 제1009조 및 제1010조에 따른 상속분에 따라 해당 상속주택을 소유하는 것으로 본다. 다만, 상속주택 외의 주택을 양도한 이후 「국세기본법」 제26조의2에 따른 국세 부과의 제척기간 내에 상속주택을 협의분할하여 등기한 경우로서 등기 전 제2항 및 제3항에 따라 제154조제1항을 적용받았다가 등기 후 같은 항의 적용을 받지 못하여 양도소득세를 추가 납부하여야 할 자는 그 등기일이 속하는 달의 말일부터 2개월 이내에 다음 계산식에 따라 계산한 금액을 양도소득세로 신고ㆍ납부하여야 한다. <개정 2013.2.15, 2017.2.3> [표·그림: 원문 참고] ┌────────────────────────────────┐│ 납부할 양도소득 일반주택 양도 당시 제2항 또는 제3항을 적 ││ 세 = 용하지 아니하였을 경우에 납부하였을 세액 ││ － 일반주택 양도 당시 제2항 또는 제3항을 ││ 적용받아 납부한 세액 │└────────────────────────────────┘</img>
(19) In applying paragraphs (2) and (3), where the inherited housing has not been divided by agreement under Article 1013 of the Civil Act and registered by the time the housing other than the inherited housing is transferred, each heir shall be deemed to own the inherited housing according to the inheritance shares under Articles 1009 and 1010 of the same Act: Provided, That where, after the housing other than the inherited housing is transferred, the inherited housing is divided by agreement and registered within the exclusion period for the imposition of national taxes under Article 26-2 of the Framework Act on National Taxes, a person who had Article 154 (1) applied under paragraphs (2) and (3) before the registration, but who must pay additional capital gains tax because that paragraph no longer applies after the registration, shall report and pay, as capital gains tax, the amount calculated by the following formula within two months from the last day of the month in which the date of registration falls. [Formula] Capital gains tax payable = Tax that would have been paid had paragraph (2) or (3) not been applied at the time of transferring the ordinary housing - Tax paid with paragraph (2) or (3) applied at the time of transferring the ordinary housing
<20> 제167조의3제1항제2호에 따른 주택{같은 호 가목에 해당하는 주택의 경우에는 같은 목 1)에서 정하는 기한의 제한을, 같은 호 다목에 해당하는 주택의 경우에는 같은 목 단서에서 정하는 기한의 제한을 각각 적용하지 않되, 2020년 7월 10일 이전에 「민간임대주택에 관한 특별법」 제5조에 따른 임대사업자등록 신청(임대할 주택을 추가하기 위해 등록사항의 변경 신고를 한 경우를 포함한다)을 한 주택으로 한정하며, 같은 호 마목에 해당하는 주택의 경우에는 같은 목 1)에 따른 주택[같은 목 2) 및 3)에 해당하지 않는 경우로 한정한다]을 포함한다. 이하 이 조에서 "장기임대주택"이라 한다} 또는 같은 항 제8호의2에 해당하는 주택(이하 "장기어린이집"이라 한다)과 그 밖의 1주택을 국내에 소유하고 있는 1세대가 각각 제1호와 제2호 또는 제1호와 제3호의 요건을 충족하고 해당 1주택(이하 이 조에서 "거주주택"이라 한다)을 양도하는 경우에는 국내에 1개의 주택을 소유하고 있는 것으로 보아 제154조제1항을 적용한다. 이 경우 해당 거주주택을 「민간임대주택에 관한 특별법」 제5조에 따라 민간임대주택으로 등록하였거나 「영유아보육법」 제13조제1항에 따른 인가를 받거나 같은 법 제24조제2항에 따른 위탁을 받아 어린이집으로 사용한 사실이 있고 그 보유기간 중에 양도한 다른 거주주택(양도한 다른 거주주택이 둘 이상인 경우에는 가장 나중에 양도한 거주주택을 말한다. 이하 "직전거주주택"이라 한다)이 있는 거주주택(이하 이 항에서 "직전거주주택보유주택"이라 한다)인 경우에는 직전거주주택의 양도일 후의 기간분에 대해서만 국내에 1개의 주택을 소유하고 있는 것으로 보아 제154조제1항을 적용한다. <신설 2011.10.14, 2012.2.2, 2013.2.15, 2015.2.3, 2015.12.28, 2017.2.3, 2018.2.13, 2019.2.12, 2020.2.11, 2020.10.7, 2021.2.17, 2022.2.15, 2025.2.28, 2026.9.30>
(20) Where one household that owns in Korea housing under Article 167-3 (1) 2 {the time limit under 1) of item (a) of that subparagraph shall not apply to housing under item (a), and the time limit under the proviso to item (c) of that subparagraph shall not apply to housing under item (c), but this is limited to housing for which an application for registration as a rental business operator under Article 5 of the Special Act on Private Rental Housing (including a report of a change in registered matters to add housing to be leased) was made on or before July 10, 2020; for housing under item (e) of that subparagraph, it includes housing under 1) of that item [limited to cases not falling under 2) and 3) of that item]; hereinafter referred to as "long-term rental housing" in this Article} or housing falling under paragraph (1) 8-2 of the same Article (hereinafter referred to as "long-term childcare center"), together with one other house, meets the requirements of subparagraphs 1 and 2, or of subparagraphs 1 and 3, respectively, and transfers that one house (hereinafter referred to as "residential housing" in this Article), Article 154 (1) shall apply by deeming the household to own one house in Korea. In such cases, where the residential housing has been registered as private rental housing under Article 5 of the Special Act on Private Rental Housing, or used as a childcare center with authorization under Article 13 (1) of the Infant Care Act or by entrustment under Article 24 (2) of the same Act, and is residential housing for which there is other residential housing transferred during its holding period (where two or more other residential houses were transferred, meaning the residential housing transferred most recently; hereinafter referred to as "most recent residential housing") (hereinafter referred to as "housing held together with the most recent residential housing" in this paragraph), Article 154 (1) shall apply by deeming the household to own one house in Korea only for the period after the date of transfer of the most recent residential housing.
1. 거주주택: 보유기간 중 거주기간(직전거주주택보유주택의 경우에는 법 제168조에 따른 사업자등록과 「민간임대주택에 관한 특별법」 제5조에 따른 임대사업자 등록을 한 날, 「영유아보육법」 제13조제1항에 따른 인가를 받은 날 또는 같은 법 제24조제2항에 따른 위탁의 계약서상 운영개시일 이후의 거주기간을 말한다)이 2년 이상일 것
1. Residential housing: the residence period during the holding period (for housing held together with the most recent residential housing, meaning the residence period after the date of business registration under Article 168 of the Act and registration as a rental business operator under Article 5 of the Special Act on Private Rental Housing, the date of authorization under Article 13 (1) of the Infant Care Act, or the date operation begins as stated in the entrustment contract under Article 24 (2) of the same Act) shall be two years or more;
2. 장기임대주택: 양도일 현재 법 제168조에 따른 사업자등록을 하고, 장기임대주택을 「민간임대주택에 관한 특별법」 제5조에 따라 민간임대주택으로 등록하여 임대하고 있으며, 임대보증금 또는 임대료(이하 이 호에서 "임대료등"이라 한다)의 증가율이 100분의 5를 초과하지 않을 것. 이 경우 임대료등의 증액 청구는 임대차계약의 체결 또는 약정한 임대료등의 증액이 있은 후 1년 이내에는 하지 못하고, 임대사업자가 임대료등의 증액을 청구하면서 임대보증금과 월임대료를 상호 간에 전환하는 경우에는 「민간임대주택에 관한 특별법」 제44조제4항의 전환 규정을 준용한다.
2. Long-term rental housing: as at the date of transfer, the household shall have registered its business under Article 168 of the Act, shall be leasing the long-term rental housing registered as private rental housing under Article 5 of the Special Act on Private Rental Housing, and the rate of increase in the rental deposit or rent (hereinafter referred to as "rent, etc." in this subparagraph) shall not exceed 5/100. In such cases, an increase in rent, etc. may not be demanded within one year after the lease contract is concluded or after an agreed increase in rent, etc., and where a rental business operator converts between the rental deposit and monthly rent when demanding an increase in rent, etc., the conversion provisions of Article 44 (4) of the Special Act on Private Rental Housing shall apply mutatis mutandis;
3. 장기어린이집: 양도일 현재 법 제168조에 따라 고유번호를 부여받고, 장기어린이집을 운영하고 있을 것
3. Long-term childcare center: as at the date of transfer, the household shall have been assigned a unique number under Article 168 of the Act and shall be operating the long-term childcare center.
<21> 1세대가 장기임대주택의 임대기간요건(이하 이 조에서 "임대기간요건"이라 한다) 또는 장기어린이집의 운영기간요건(이하 이 조에서 "운영기간요건"이라 한다)을 충족하기 전에 거주주택을 양도하는 경우에도 해당 임대주택 또는 어린이집을 장기임대주택 또는 장기어린이집으로 보아 제20항을 적용한다. <개정 2018.2.13, 2022.2.15>
(21) Even where one household transfers its residential housing before meeting the rental period requirement for long-term rental housing (hereinafter referred to as "rental period requirement" in this Article) or the operation period requirement for a long-term childcare center (hereinafter referred to as "operation period requirement" in this Article), paragraph (20) shall apply by deeming the relevant rental housing or childcare center to be long-term rental housing or a long-term childcare center.
<22> 1세대가 제21항을 적용받은 후에 임대기간요건 또는 운영기간요건을 충족하지 못하게 된(장기임대주택의 임대의무호수를 임대하지 않은 기간이 6개월을 지난 경우를 포함한다) 때에는 그 사유가 발생한 날이 속하는 달의 말일부터 2개월 이내에 제1호의 계산식에 따라 계산한 금액을 양도소득세로 신고ㆍ납부해야 한다. 이 경우 제2호의 임대기간요건 및 운영기간요건 산정특례에 해당하는 경우에는 해당 규정에 따른다. <개정 2012.2.2, 2013.2.15, 2017.2.3, 2018.2.9, 2018.2.13, 2020.2.11, 2020.10.7, 2022.2.15, 2025.12.30>
(22) Where, after having paragraph (21) applied, one household fails to meet the rental period requirement or the operation period requirement (including where the period during which the mandatory number of rental units of the long-term rental housing were not leased exceeds six months), it shall report and pay, as capital gains tax, the amount calculated by the formula in subparagraph 1 within two months from the last day of the month in which the reason arose. In such cases, where the special rules for calculating the rental period requirement and operation period requirement under subparagraph 2 apply, those rules shall govern.
1. 납부할 양도소득세 계산식거주주택 양도 당시 해당 임대주택 또는 어린이집을 장기임대주택 또는 장기어린이집으로 보지 않을 경우에 납부했을 세액 - 거주주택 양도 당시 제20항을 적용받아 납부한 세액
1. Formula for capital gains tax payable: Tax that would have been paid had the relevant rental housing or childcare center not been deemed long-term rental housing or a long-term childcare center at the time of transferring the residential housing - Tax paid with paragraph (20) applied at the time of transferring the residential housing
2. 임대기간요건 및 운영기간요건 산정특례
2. Special rules for calculating the rental period requirement and operation period requirement
가. 「공익사업을 위한 토지 등의 취득 및 보상에 관한 법률」에 따른 수용 등 재정경제부령으로 정하는 부득이한 사유로 해당 임대기간요건 또는 운영기간요건을 충족하지 못하게 되거나 임대의무호수를 임대하지 않게 된 때에는 해당 임대주택을 계속 임대하거나 해당 어린이집을 계속 운영하는 것으로 본다.
(a) Where the rental period requirement or operation period requirement can no longer be met, or the mandatory number of rental units are no longer leased, due to expropriation under the Act on Acquisition of and Compensation for Land, etc. for Public Works Projects or another unavoidable reason prescribed by Ordinance of the Ministry of Economy and Finance, the rental housing shall be deemed to continue to be leased or the childcare center shall be deemed to continue to be operated;
나. 재건축사업, 재개발사업 또는 소규모재건축사업등의 사유가 있는 경우에는 어린이집을 운영하지 않은 기간 또는 임대의무호수를 임대하지 않은 기간을 계산할 때 해당 주택의 「도시 및 주거환경정비법」 제74조에 따른 관리처분계획(소규모재건축사업등의 경우에는 「빈집 및 소규모주택 정비에 관한 특례법」 제29조에 따른 사업시행계획을 말한다. 이하 "관리처분계획등"이라 한다) 인가일 전 6개월부터 준공일 후 6개월까지의 기간은 포함하지 않는다.
(b) Where there is a reason such as a reconstruction project, redevelopment project, or small-scale reconstruction project, etc., in calculating the period during which the childcare center was not operated or the mandatory number of rental units were not leased, the period from six months before the date of authorization of the management and disposal plan under Article 74 of the Act on the Improvement of Urban Areas and Residential Environments (or, for a small-scale reconstruction project, etc., the project implementation plan under Article 29 of the Act on Special Cases concerning Unoccupied House or Small-Scale Housing Improvement; hereinafter referred to as "management and disposal plan, etc.") for the housing to six months after the date of completion shall not be included;
다. 「주택법」 제2조에 따른 리모델링 사유가 있는 경우에는 임대의무호수를 임대하지 않은 기간을 계산할 때 해당 주택이 같은 법 제15조에 따른 사업계획의 승인일 또는 같은 법 제66조에 따른 리모델링의 허가일 전 6개월부터 준공일 후 6개월까지의 기간은 포함하지 않는다.
(c) Where there is a reason of remodeling under Article 2 of the Housing Act, in calculating the period during which the mandatory number of rental units were not leased, the period from six months before the date of approval of the project plan under Article 15 of the same Act or the date of permission for remodeling under Article 66 of the same Act for the housing to six months after the date of completion shall not be included;
라. 제167조의3제1항제2호가목 및 다목부터 마목까지의 규정에 해당하는 장기임대주택(법률 제17482호 민간임대주택에 관한 특별법 일부개정법률 부칙 제5조제1항이 적용되는 주택으로 한정한다)이 다음의 어느 하나에 해당하여 등록이 말소되고 제167조의3제1항제2호가목 및 다목부터 마목까지의 규정에서 정한 임대기간요건을 갖추지 못하게 된 때에는 그 등록이 말소된 날에 해당 임대기간요건을 갖춘 것으로 본다.
(d) Where long-term rental housing falling under Article 167-3 (1) 2 (a) and (c) through (e) (limited to housing to which Article 5 (1) of the Addenda to the partial amendment of the Special Act on Private Rental Housing (Act No. 17482) applies) has its registration cancelled because it falls under any of the following, and thereby fails to meet the rental period requirement under Article 167-3 (1) 2 (a) and (c) through (e), it shall be deemed to have met that rental period requirement on the date its registration was cancelled:
1) 「민간임대주택에 관한 특별법」 제6조제1항제11호에 따라 임대사업자의 임대의무기간 내 등록 말소 신청으로 등록이 말소된 경우(같은 법 제43조에 따른 임대의무기간의 2분의 1 이상을 임대한 경우로 한정한다)
1) Where the registration is cancelled upon the rental business operator's application for cancellation of registration within the mandatory rental period under Article 6 (1) 11 of the Special Act on Private Rental Housing (limited to where the housing has been leased for at least one half of the mandatory rental period under Article 43 of the same Act);
2) 「민간임대주택에 관한 특별법」 제6조제5항에 따라 임대의무기간이 종료한 날 등록이 말소된 경우
2) Where the registration is cancelled on the date the mandatory rental period expires under Article 6 (5) of the Special Act on Private Rental Housing;
마. 재개발사업, 재건축사업 또는 소규모재건축사업등으로 임대 중이던 당초의 장기임대주택이 멸실되어 새로 취득하거나 「주택법」 제2조에 따른 리모델링으로 새로 취득한 주택이 다음의 어느 하나의 경우에 해당하여 해당 임대기간요건을 갖추지 못하게 된 때에는 당초 주택(재건축 등으로 새로 취득하기 전의 주택을 말하며, 이하 이 목에서 같다)에 대한 등록이 말소된 날 해당 임대기간요건을 갖춘 것으로 본다. 다만, 임대의무호수를 임대하지 않은 기간(이 항 각 호 외의 부분에 따라 계산한 기간을 말한다)이 6개월을 지난 경우는 임대기간요건을 갖춘 것으로 보지 않는다.
(e) Where housing newly acquired because the original long-term rental housing being leased was destroyed by a redevelopment project, reconstruction project, or small-scale reconstruction project, etc., or newly acquired by remodeling under Article 2 of the Housing Act, falls under either of the following and thereby fails to meet the rental period requirement, it shall be deemed to have met that rental period requirement on the date the registration of the original housing (meaning the housing before the new acquisition through reconstruction, etc.; the same applies hereafter in this item) was cancelled: Provided, That where the period during which the mandatory number of rental units were not leased (meaning the period calculated under this paragraph, other than its subparagraphs) exceeds six months, it shall not be deemed to have met the rental period requirement:
1) 새로 취득한 주택에 대해 2020년 7월 11일 이후 종전의 「민간임대주택에 관한 특별법」 제2조제5호에 따른 장기일반민간임대주택 중 아파트를 임대하는 민간매입임대주택이나 같은 조 제6호에 따른 단기민간임대주택으로 종전의 「민간임대주택에 관한 특별법」 제5조에 따른 임대사업자등록 신청(임대할 주택을 추가하기 위해 등록사항의 변경 신고를 한 경우를 포함한다. 이하 이 목에서 같다)을 한 경우
1) Where, on or after July 11, 2020, an application for registration as a rental business operator under Article 5 of the former Special Act on Private Rental Housing (including a report of a change in registered matters to add housing to be leased; the same applies hereafter in this item) was made for the newly acquired housing as privately purchased rental housing leasing an apartment, among long-term general private rental housing under subparagraph 5 of Article 2 of the former Special Act on Private Rental Housing, or as short-term private rental housing under subparagraph 6 of the same Article;
2) 새로 취득한 주택이 아파트(당초 주택이 단기민간임대주택으로 등록되어 있었던 경우에는 모든 주택을 말한다)인 경우로서 「민간임대주택에 관한 특별법」 제5조에 따른 임대사업자등록 신청을 하지 않은 경우
2) Where the newly acquired housing is an apartment (or, where the original housing was registered as short-term private rental housing, any housing) and no application for registration as a rental business operator under Article 5 of the Special Act on Private Rental Housing has been made.
<23> 제167조의3제1항제2호가목 및 다목부터 마목까지의 규정에 해당하는 장기임대주택(법률 제17482호 민간임대주택에 관한 특별법 일부개정법률 부칙 제5조제1항이 적용되는 주택으로 한정하며, 제167조의3제1항제2호가목2)ㆍ라목8)ㆍ마목4)의 요건은 적용하지 않는다)이 다음 각 호의 어느 하나에 해당하여 등록이 말소된 경우에는 해당 등록이 말소된 이후(장기임대주택을 2호 이상 임대하는 경우에는 최초로 등록이 말소되는 장기임대주택의 등록 말소 이후를 말한다) 5년 이내에 거주주택을 양도하는 경우에 한정하여 임대기간요건을 갖춘 장기임대주택으로 보아 제20항을 적용한다. <신설 2020.10.7, 2026.9.30>
(23) Where long-term rental housing falling under Article 167-3 (1) 2 (a) and (c) through (e) (limited to housing to which Article 5 (1) of the Addenda to the partial amendment of the Special Act on Private Rental Housing (Act No. 17482) applies, and without applying the requirements of Article 167-3 (1) 2 (a) 2), (d) 8), and (e) 4)) has its registration cancelled because it falls under any of the following subparagraphs, paragraph (20) shall apply by deeming it long-term rental housing that has met the rental period requirement, only where the residential housing is transferred within five years after that cancellation of registration (where two or more units of long-term rental housing are leased, after the cancellation of registration of the long-term rental housing whose registration is cancelled first):
1. 「민간임대주택에 관한 특별법」 제6조제1항제11호에 따라 임대사업자의 임대의무기간 내 등록 말소 신청으로 등록이 말소된 경우(같은 법 제43조에 따른 임대의무기간의 2분의 1 이상을 임대한 경우에 한정한다)
1. Where the registration is cancelled upon the rental business operator's application for cancellation of registration within the mandatory rental period under Article 6 (1) 11 of the Special Act on Private Rental Housing (limited to where the housing has been leased for at least one half of the mandatory rental period under Article 43 of the same Act);
2. 「민간임대주택에 관한 특별법」 제6조제5항에 따라 임대의무기간이 종료한 날 등록이 말소된 경우
2. Where the registration is cancelled on the date the mandatory rental period expires under Article 6 (5) of the Special Act on Private Rental Housing.
<24> 제20항을 적용받으려는 자는 거주주택을 양도하는 날이 속하는 과세기간의 과세표준신고서와 재정경제부령으로 정하는 신고서에 다음 각 호의 서류를 첨부하여 납세지 관할 세무서장에게 제출해야 한다. <신설 2011.10.14, 2012.2.2, 2015.12.28, 2017.2.3, 2018.2.13, 2020.2.11, 2020.10.7, 2021.2.17, 2022.2.15, 2025.12.30>
(24) A person who intends to have paragraph (20) applied shall submit to the head of the tax office having jurisdiction over the place of tax payment the return of tax base for the taxable period in which the date of transferring the residential housing falls and a report prescribed by Ordinance of the Ministry of Economy and Finance, with the following documents attached:
1. 「영유아보육법」 제24조에 따라 어린이집 운영을 위탁받은 경우 국공립어린이집의 위탁계약증서 사본
1. Where the person has been entrusted with operating a childcare center under Article 24 of the Infant Care Act, a copy of the entrustment contract for the national or public childcare center;
2. 장기임대주택의 임대차계약서 사본
2. A copy of the lease contract for the long-term rental housing;
3. 임차인의 주민등록표 등본 또는 그 사본. 이 경우 「주민등록법」 제29조제1항에 따라 열람한 주민등록 전입세대의 열람내역 제출로 갈음할 수 있다.
3. A certified copy of the lessee's resident registration record, or a copy of it. In such cases, it may be replaced by submitting the record of inspection of households registered as having moved in, inspected under Article 29 (1) of the Resident Registration Act;
4. 그 밖에 재정경제부령으로 정하는 서류
4. Other documents prescribed by Ordinance of the Ministry of Economy and Finance.
<25> 제24항에 따라 신고서를 제출받은 납세지 관할 세무서장은 「전자정부법」 제36조제1항에 따른 행정정보의 공동이용을 통하여 다음 각 호의 서류를 확인해야 하며, 신청인이 제1호 또는 제4호의 서류 확인에 동의하지 않는 경우에는 이를 제출하도록 해야 한다. <신설 2011.10.14, 2012.2.2, 2017.2.3, 2018.2.13, 2020.10.7, 2021.2.17, 2022.2.15, 2023.9.26>
(25) The head of the tax office having jurisdiction over the place of tax payment who has received a report under paragraph (24) shall verify the following documents through the joint use of administrative information under Article 36 (1) of the Electronic Government Act, and where the applicant does not consent to the verification of the documents under subparagraph 1 or 4, shall have the applicant submit them:
1. 주민등록표 등ㆍ초본
1. A certified copy and an abstract of the resident registration record;
2. 거주주택의 토지ㆍ건축물대장 및 토지ㆍ건물 등기사항증명서
2. The land ledger and building ledger, and the certificates of registered matters for the land and building, of the residential housing;
3. 장기임대주택 또는 장기어린이집의 등기사항증명서 또는 토지ㆍ건축물대장 등본
3. The certificate of registered matters, or a certified copy of the land ledger and building ledger, of the long-term rental housing or long-term childcare center;
4. 「민간임대주택에 관한 특별법 시행령」 제4조제5항에 따른 임대사업자 등록증 또는 「영유아보육법」 제13조에 따른 어린이집 인가증
4. A certificate of registration as a rental business operator under Article 4 (5) of the Enforcement Decree of the Special Act on Private Rental Housing, or a certificate of authorization of a childcare center under Article 13 of the Infant Care Act.
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시행 2026.10.1 · 대통령령 · 재정경제부 소관